深化审计研究 拓宽审计视野

胡文婕

《审计署内部审计科研课题研究报告2019—2020》（以下简称《研究报告》）包含了13个课题组研究形成的近90万字成果，内容丰富、层次分明，顺应了内部审计的发展形势，涵盖了审计基础理论问题、国有企业和国有资本审计问题、内部审计领导体制问题、环境审计问题等，从审计理论到实践，为内部审计工作者开拓了审计视野、打开了新思路。作为中央企业内部审计人员，在研读《研究报告》时，我主要关注国有企业和国有资本的审计问题，收获了许多审计理论知识，同时也学习研究了其他中央企业的内部审计经验。

国家电网有限公司课题组关于《深化国有企业和国有资本内部审计研究》的报告，以深化国有企业、国有资本审计的内在逻辑、科学内涵、现状和问题分析以及内部审计的路径选择为主要内容，对深化国有企业、国有资本内部审计研究是什么、为什么、怎样去深化研究进行了详细的阐述和论证。通过研读该报告，我能清晰深刻地了解到从国有资产到国有资本审计转变的重点：一是从关注国有资产存量真实性转向国有资本的效益性;二是资产是企业所有，资本对应的是投资人，向国有资本审计延伸，就是以投资人利益为主导开展审计;三是资产的静态性特征决定了国有资产审计聚焦于过去的事项，国有资本的动态性特点要求内部审计要关注未来，更具有前瞻性。理解这两个概念的不同内涵，有助于审计人员在实施审计工作的过程中更多地关注国有资本的效益、投资人的利益以及国有资本未来的发展性，有利于实现深化内部审计高质量发展的终极目标。

除关注国有企业内部审计相关理论外，我还关注了其他中央企业在内部审计工作中的不同做法和经验。例如，从中国五矿集团有限公司关于《国有企业实现内部审计监督全覆盖的机制与路径研究——以中国五矿为例》的报告中我了解到：在审计体系顶层设计方面，该公司集团总部层面组建了审计中心，作为内部审计体系的新生骨干力量，负责具体实施集团层面各项审计工作，助力实现集团整体审计监督权的上移;在审计资源利用方面，该公司将外部事务所审计纳入内部审计统筹管理并执行评价考核，并在财务决算审计中嵌入具体内部审计工作要求，借助事务所审计成果完成效益审计工作，完成一轮全面普查审计监督;在发现问题整改方面，建立落实整改工作流程和整改结果认定标准，统筹管理国家审计、内部审计、社会审计以及其他内外部监督机构或单位发现的问题，按照严重性划分重大、重要、一般三类问题，建立分层分类整改理念，对问题分级管理对账销号。通过了解其他中央企业的内部审计情况，我们可以根据企业的实际情况，选择性地学习借鉴其他企业的做法和经验，进一步完善自身企业的内部审计工作体制机制和管理方式。

除了对国有企业、国有资本内部审计的研究外，《研究报告》还包含了很多的内部审计基础理论以及自然资源和生态环境内部审计的研究成果，科研成果与内部审计实践紧密结合、相互促进，既可以幫助内部审计人员建立和强化审计理论知识，也可以从中了解其他企业、单位的内部审计情况，获得多角度的实践经验，让我们的内部审计工作做得更好。