银行有态度 民企有进步

引言

本案例中，中国建设银行股份有限公司江西总审计室（以下简称建行江西总审计室）充分运用数据分析方法，揭示某省分行在服务支持民营企业相关政策执行过程中存在的痛点难点，广泛听取具体业务经办人员的意见，提出针对性改进建议，督促某省分行完善内部控制，助力全行信贷结构调整，提升服务支持民营企业质效。本案例中的部分审计方法与经验，在实施同类审计项目过程中，具有可借鉴、复制、推广的价值。

一、项目背景

中国建设银行作为国有大型银行，要从政治高度履践大行责任，主动担当作为，立足银行业实际，创造性抓好中央金融工作方针政策落实落地，在服务国家建设、防范金融风险等方面作出更大贡献。

2019年2月，为有效缓解民营企业融资难融资贵问题，充分发挥民营企业对经济增长和创造就业的重要支撑作用，中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《关于加强金融服务民营企业的若干意见》（以下简称《意见》），要求各地区各部门结合实际认真贯彻落实。中国建设银行审计部结合《意见》要求，将服务支持民营企业相关政策落实情况审计纳入年度审计计划。2019年11月至12月，建行江西总审计室成立审计组，对建设银行某省分行服务支持民营企业相关政策落实情况进行了调查，关注相关政策在某省分行执行落地情况，聚焦治理能力、内部控制、精细管理、效能提升等方面，溯源问题深层原因，提出有效、可行的审计建议。

二、项目实施情况介绍

（一）审计思路与目标

建行江西总审计室按照国家及监管机构相关政策要求，结合某省区域资源禀赋与经济金融形势，围绕民营企业融资难、融资贵、融资慢等热点问题，调查了解服务支持民营企业的各项政策在某省分行传导及落地情况，重点关注分支机构民营企业信贷余额变化趋势，深入剖析政策执行方面的举措、成效、不足及困难，提出针对性改进建议，持续关注分行后续信贷投放情况与风险管控水平，助力服务支持民营企业政策执行水平提升。

（二）审计步骤与流程

1.既见树木、又见森林，找准审计切口。

审前培训过程中，审计组组织对《意见》等党和国家政策和行内系列文件制度展开集中学习，对《意见》中的“民营企业贷款比重应进一步提高”进行深入讨论，最终确定以此为切入点，通过报表对全省建行及各二级分行民营企业贷款余额占比和变化趋势开展分析。

审计分析发现，截至2019年9月末，全省建行

民营企业信贷余额较年初增长17.47%。当年1-9月，某省分行11个二级分行中有6个与民营企业新签订贷款合同数量同比减少，其中，Y、S、J等地二级分行降幅明显，分别达到35.87%、34.52%、15.67%。

2.全量分析、重点核实，梳理业务趋势。

审计组从民营企业客户数量、行业结构、区域分布等方面归纳总结业务特点及发展趋势，有针对性地提出改进建议，为进一步分析民营企业贷款比重下降的原因打下基础。

一是分析分行民营客户数量的总体变化趋势，关注是否加大民营企业客户营销。分析发现，截至2019年9月末，分行民营企业信贷客户2.17万户，较年初新增1.07万户，增幅97.27%，增量客户主要为小微快贷客户（建设银行针对小微企业推出的线上大数据信贷产品）。

二是行业结构分析，关注是否落实国家产业政策导向，围绕绿色金融、先进制造业、科技型企业、消费金融等发展潜力较大的领域加大信贷投放。分析发现，截至2019年9月末，分行民营企业信贷余额主要集中在建筑业、制造业、批发和零售业及房地产业，余额占比分别为31.13%、27.65%、13.09%、6.84%。

三是区域分布分析，判断业务拓展情况与区域经济特征的匹配度。分析发现，分行半数民营企业信贷业务集中在中心城市地区，信贷余额前三位的机构为N、S、Y市分行，信贷余额占比分别为56.37%、10.82%、7.91%。

基于上述分析，审计组得出初步判断：部分二级分行民营企业客户数量和信贷余额增长缓慢，有的不增反降;民营企业授信在建筑业集中度较高，对符合国家产业政策导向、发展潜力较大的新兴领域融资支持还需加强。

3.由点及面、总结归纳，收集审计证据。

进行初步判断后，经组内讨论，审计组确定从政策传导、考核导向等方面收集数据，作为审计证据，验证、支撑审计判断。

一是有的机构对上级行政策传导落实不到位，经办人员对政策理解存在一定偏差，服务民营企业效率、效果仍有提升空间。审计抽查N、J、Y市分行，均发现传导上级行服务民营企业政策制度不全面、不完整的情况，有的对相关制度文件一传了之，未及时督促相关机构或部门阅办。通过访谈和调查问卷了解到，部分基层客户经理对国家有关民营企业政策理解存在偏差，基于风险和收益的考虑，一定程度上存在对民营企业放贷怕出风险、担责任的思想。

二是總分行对小微企业普惠金融业务专门出台相关扶持政策，在考核激励、责任认定方面采取差别化鼓励措施，产品创新也更侧重于小微企业，对中型“成长”型民营企业金融服务主要依靠传统业务，缺少相关配套机制，一定程度上制约了民营企业信贷业务发展。分行1000万以下小微企业贷款呈快速增长趋势，但对贷款金额在1000万至1亿元之间的中型客户服务支持不足。截至2019年9月末，贷款金额1000万至1亿元之间的贷款余额占比17.61%，较年初下降10.41个百分点。

三是有的二级分行在信贷投放中，重总量增加而轻结构调整。省分行要求各二级分行提高绿色金融、先进制造业、科技型企业等领域金融服务水平，但有的二级分行理解不到位，侧重于总量增长而对行业结构未采取针对性措施，对国家支持的先进制造业、消费金融等发展潜力较大的领域信贷投放力度不足。截至2019年9月末，分行民营企业客户中，建筑业和房地产业贷款余额合计占比接近40%。

4.强化沟通、分析原因，提出审计建议。

审计组加强与业务主管部门和基层机构的沟通，重点从信贷结构调整和执行措施等方面总结业务发展的难点和痛点，广泛收集基层网点经办人员的意见建议，从解决问题、服务发展的角度，总结分析制约分行业务发展的体制、机制等方面问题，共同探讨民营企业发展短板及困难的原因及改进措施，对症下药提出审计建议。

一是进一步加强党中央、国务院及总行政策制度传导，促进各级机构提高服务民营企业积极性、主动性。建议相关部门或机构进一步提高对相关政策的解读能力，加强政策宣导力度，确保相关政策传导至各级部门和机构，通过开展培训等方式提高客户经理整体素质，紧跟战略推进、市场形势和监管导向，协调统筹抓牢抓实服务民营企业融资需求。

二是完善中型民营企业配套机制，优化民营企业客户结构。针对区域经济特点和地方政府发展规划，加大中型民营客户储备，依托供应链金融，积极探索创新中型民营企业融资模式与产品创新，拓宽融资渠道。进一步研究客户准入、产品配置等方面改进措施，建立完善考核激励机制，全面打造大、中、小“金字塔”客户结构。

三是细化考核要求，补充对行业结构考核力度。在二级分行服务支持民营企业的考核中，掌握各二级分行民营企业融资业务发展优势和短板，既要关注总量增长，也要关注新增贷款投放的行业结构，加大向优先扶持的战略新兴产业和先进制造业投放，进一步推动党和国家相关政策决策部署在基层行落地。

5.边查边改、立查立改，固化审计成效。

审计组坚持“边审计、边整改”的思路，督促省分行业务主管部门和各级机构在各自职责范围内落实整改措施，及时跟进整改进度，固化审计成效。省分行积极落实整改责任，主动向总行业务主管部门汇报，开展根源性整改。

针对部分机构民营企业信贷余额减少，与政策导向存在偏差的问题。分行一是为民营企业发展提供平台支撑。通过企业共享服务平台、商户共享服务平台等，为民营企业提供数据分析服务，助力企业发展。二是加强政策宣导力度，将相关政策传导至各级部门和机构，通过开展培训等方式提高客户经理整体素质，紧跟战略推进、市场形势和监管导向，协调统筹抓牢抓实服务民营企业融资需求。三是将专注主业、财务健康、治理完善、信誉良好、注重研发的民营企业作为重点服务对象，优先支持民营医院、民办院校、民办养老机构等重点行业，提高民营企业贷款占比。截至2020年末，省分行民营企业贷款余额较年初增长39.56%;余额占比42.58%，建设银行系统内排名第11;新增额占比58.49%，建设银行系统内排名第10。

针对现行制度对小微企业支持服务效果较好，但对中型“成长”型民营企业扶持力度尚显不足的问题。分行一是做好中型客户发展的基础性工作，细分中型客户群，重点营销优质集团内的中型企业、供应链顶部腰部中型企业、高科技企业、存量优质小企业成长起来的中型企业四类客户群，做大中型客户基数。二是强化中型客户综合金融服务，加强投贷联动、产品组合设计，加大中型客户的贷款投入与综合业务挖掘，有效提升中型客户的收益贡献。三是将民营企业贷款存量占比和新增占比纳入二级分行KPI考核体系，对高于全行平均水平的予以加分。四是加强对落后二级分行的督导帮扶，按月对指标完成情况进行通报，收集推进工作中存在的问题，积极协助解决。截至2020年7月末，省分行当年中型授信客户数计划完成率136.36%，提前完成总行下达的全年计划。

三、经验与体会

1.充分发挥数据分析优势，快速查找审计重点。为充分发挥审计数据分析的作用，审计组在该项目中指定专人牵头承担数据分析相关工作，充分利用数据式审计手段，针对可能存在的执行偏差，在对疑点全量分析的基础上抽取重点核查客户进行查证，查找基层机构各类执行偏差问题表现，结合政策转化与传导和政策落实成效方面存在的不足，从信贷理念、体制机制等方面，查找内控缺陷，分析形成偏差的深层次原因。

2.做精做细审前培训，有助于提升审计效率。政策落地跟踪审计在调查方式、关注重点等方面与常规审计有较大差别。在执行过程中，如果调查思路在传达、贯彻过程中出现偏差，容易导致原因分析单薄，预期目标无法实现等问题。所以，做实审前培训很有必要：一是在审前准备阶段，将具体的业务研究落实到具体人员，最好由审计人员轮流授课，确保人人熟悉总体要求、掌握各自分工;二是现场查证过程，对问题查证不到位或较为普遍的环节与业务组织培训，形成边审计边培训的方式，增强培训效果。

3.问题成因与审计建议，离不开与基层机构深入沟通。基层机构经办人员往往是党和国家政策在我行落地的具体执行人，其对政策的理解与执行反映了最真实的情况，审计组应把与基层机构的沟通作为一项重要工作：一是在分析问题成因的过程中，访谈了解经办层面执行不到位的真实原因，制度是否有效、系统是否好用、考核是否落地等，具体经办人员最有发言权;二是在确保审计结论充分有效的基础上，共同商讨整改措施，结合业务办理过程中的实际操作需求，提出切实可行的审计建议。

4.审计对象的配合程度仍然是制约审计效果的掣肘。本次审计项目，主要是结合相關业务通报、审计数据分析平台数据，对政策落实情况开展调查，但由于相关部门反馈的材料，仍存在落实措施不详细、效果列举不充分和证明材料不齐全等现象，且由于信贷投放与风险管控效果具有滞后性，审计结论可能与各层级机构、部门政策落实的最新情况存在偏差。虽然上述偏差控制在可接受范围内，并不影响调查报告的基本结论和判断，但如何更及时、真实、具象化地展现金融机构贯彻落实党和国家重大政策措施的情况及效果，仍然是需要深入研究的课题。

5.内控基础审计应用尚缺有效的实用方法与工具支撑。

目前，对于内部控制基础审计专业研究，尚未形成系统的方法和工具体系，内部控制风险评估、审计策略选择等具体操作无据可依，特别是缺少评估风险发生概率的定量分析工具，定性分析方面也尚未形成系统的、具有操作性的方法，难以保证全面揭示内部控制缺陷，有时审计人员更多的是利用个人经验判断评估审计事项的风险水平，所得出的评估结果难以令人信服。

（执笔人：付越）