全面预算管理在民营企业运营中的作用、困境和对策

王瑞仙

摘要：全面预算管理是推动我国民营企业实现现代化发展的关键，也是推动我国民企实现高质量发展的重要手段。与传统的财务管理相比，全面预算管理在促进民企发展战略、提高工作效率、提高绩效评价的规范化、提高内部控制的质量和水平方面有着显著的优势。文章从全面预算管理的概述出发，从思想、制度、方法、信息化等方面分析了当前我国民企全面预算管理工作中的一些问题，并针对这些问题提出了解决办法，使我国民企能够顺利地推行全面预算管理，实现高质量、稳步发展。

关键词：民营企业;全面预算管理;应用意义;困境与对策

民营企业作为新的经济增长点，在我国经济发展中发挥越来越重要的作用，近几年，我国民企得到迅猛发展，其内部控制工作也越来越受重视。如何通过引进现代化的管理方式来优化和调整我国企业的经营管理方式，寻求一条符合我国国情的发展之路，具有重大的现实意义。全面预算管理是一种现代的管理方式，能对企业进行有效控制，改善企业的内部管理，增强企业竞争能力。

一、全面预算管理在民企运营中的作用

（一）强化防范运营风险

在民企运营中引入全面预算管理，根据每月的预算管理情况，及时分析和评价预算执行过程中的偏差，究其原因，可以发现经营中的问题及新的发展机遇。有效实施全面预算管理，有助于民企及时了解企业战略目标的实现，并定期对其进行预算分析，找出其在日常经营管理中的不足，最大限度地发挥预算功能、减少生产成本、改进控制流程、优化管理手段、减少运营和财务风险，促进预算适时调整及企业经营战略调整，进而有效地提高企业管理水平、保证了企业总价值的稳步增长。

（二）加强成本管理

有效实行全面预算管理，有助于加强对成本、费用的全过程控制，减少不必要的开支，及时将预算计划的执行和经营活动的进展情况反馈给管理层，从而为管理层提供科学的决策依据，增强企业管理的时效性，及时纠正在预算管理中出现的各种偏差。同时，在实施监督和绩效评估时，要根据编制的预算指标，正确地认识各种问题，并进行针对性地优化和调整，以保证企业的经济效益。

二、民企全面预算管理难点

（一）机构和制度不健全

我国民企在推行全面预算管理的过程中，没有健全的全面预算管理体系，致使民营企业的全面预算管理工作缺乏规范性和系统性，决策权和监督权过于集中，而由董事长、总经理全权负责，审计机关很难发挥监督作用，造成了企业内部治理结构严重失衡，各个部门之间很难形成有效的制约和监督机制。目前，我国民企还没有建立专门的全面预算管理机构，缺乏规范的预算程序，致使相关预算管理工作浮于表面，一旦预算偏离或超出预算范围，无法对其进行相应的调节和控制，从而影响了预算管理的执行。同时，由于预算指标审批过程不规范，在经营过程中随意调整预算指标，产生项目支出超标、费用支出不合理等问题。而单纯地选择财务预算评估指标，则会导致企业过分重视现金增值，忽略其他方面。全面预算管理制度不完善，易导致财务与其他职能部门缺乏有效沟通，从而产生业务信息不对称，降低了全面预算管理的准确性。

（二）预算指标不科学

民企在编制预算时，应根据市场的实际需要，根据市场环境的变化，在一定的时间内确定发展目标。在编制预算指标之后，管理层要根据各个部门的具体工作内容，确定相关的工作任务，并对其进行合理分解和细化，制订相应的工作任务，并将其纳入到员工的个人业绩考核中。但是，在制订预算指标时，不能太高，也不能太低，这都会影响全面预算管理工作后续实施。预算目标设定太高，难以实现，容易打击员工的工作热情;而预算目标设定得太低，很容易实现，也很难引起员工对预算执行的关注，从而对企业的发展造成负面影响。

（三）信息化程度不足

在我国民企的日常经营中，由于缺乏对全面预算管理工作的关注，没有建立完整的预算管理体系。而目前民企的全面预算管理，大多采用人工编制的表格、文件等方式，对数据的收集、整理、分析、审核、反馈工作量大，且过程繁琐、精度低，影响了全面预算管理的实施。目前的全面预算管理体系信息化水平不高，功能单一，不能对所收集的数据进行系统分析，且数据的整合度不高，很难对预算的偏差进行及时分析和修正，使预算管理工作的整体效益受到一定制约。目前民企会计报告数据不够稳定、不兼容，在跨部门之间的信息交流中，很容易产生差错，从而影响到预算管理工作的顺利进行。

三、民企全面预算管理的优化措施

（一）加强预算管理基础建设

1.健全财务预算管理体系

从全面预算管理的角度看，要加强与企业之间的交流，必须要有完善的预算管理制度。完善预算管理制度，首先，要设立一个专项预算管理机构。目前我国的民企大多发展规模不大，因此，要结合自身的实际情况，设立预算管理小组，负责对预算申报、编制、执行、分析、组织、协调和监督。大型民营企业应当在其内部设立由财务部及各业务单位管理者组成的组织结构，以及以内部制度为基本框架的内部治理架构，通过管理层对该计划进行评价，将该计划提交给董事会，有效地解决集权问题，促进它们之间相互制衡，实现权力的有效分散，保证审计机关的独立性和权威性，促进审计的全面开展，强化监管。为了使企业获得最大的利益，并将全面预算管理体系融入企业的日常经营管理中。在编制预算时，要清楚地划分各个部门的责任和任务，并制订相应的预算执行程序和控制措施，保证预算的顺利实施。在全面预算管理中，应該对比分析预算与实况，并及时作出相应调整。在预算实施期间，应正确识别和调整预算信息，使之适应企业的发展需要。

2.建立合理的预算目标和完善的预算指标体系

科学地制订全面预算管理目标是民企加强预算编制科学化、保证其高效运行的先决条件。如果设定了过硬的预算目标，很容易出现各个部门虚报成本收益的问题，而设定的预算目标过低，也会影响企业在预算管理中的优势地位。因此，在确定了预算目标之后，财务部门要发挥协调和指导作用，使各个部门能够更好地参与预算编制。运用平衡计分卡在财务、收入、客户、内部流程、学习和成本等方面设定合理的预算指标，同时坚持“定性”和“定量”指标、“长期”“短期”的统一目标，以“以业务为导向，以财务为协调”的理念，不断地提升预算指标的科学性和合理性。

（二）改革民企的预算编制方式

1.引导全员参与预算方案的编制

首先，根据目前企业的库存情况和经济情况，制订出每月的生产计划，并对每季度、年度的物料、人工费用、半成品的成本进行预测。在生产过程中，要严格控制库存成本，采购部按照生产计划进行采购，并进行科学的预算，对运输成本进行预估。其次，要对与供应商签订的合同中的各种应收账款进行预算，也要对目前企业内部员工的劳务成本进行核算，包括员工的薪金、管理、培训成本等。企业的内部销售人员，应该根据目前的销售计划，对整个年度的经营业绩进行预估，并根据市场的变化，制订年度的销售目标。民企要成立预算委员会，负责审核和统计各个部门的预算。同时，根据目前各个行业的财务收支情况，对企业的投资和融资需要进行评估，从而制订出相应的财务预算。在计算的过程中，如果预算与企业的盈利能力不匹配，就要对预算进行调整。一般来说，民企的年度预算方案都要经过中高层领导的集体会审，包括生产、运营、销售、利润等。最后，企业的财务预算必须与企业内部和外部的发展环境相适应。

2.科学地选用适合的预算编制办法

当前，由于对全面预算管理的研究日益深入，出现了滚动预算、零基预算等多种预算方法及从上到下、从下到上、上下結合等不同的预算编制组合。这样的组合预算，民企高层可以与各预算执行者就战略目标、发展方向进行深入交流，形成共识，强化员工目标与企业总体目标的关联，使其更具科学性。在实施滚动预算和零基预算的过程中，重点是生产过程的变化，固定预算要用于企业的日常管理，而对于变动不大的项目，则要进行严格控制。民营企业如果不能保证生产和进口之间的平衡，生产过程中必然会出现一些废弃物、副产品，这就意味着，需要更大的投入。因此，我国民企在进行预算编制时，必须根据当前的发展状况，密切联系企业的经营和管理需要，合理地选用顺应企业发展的预算编制方法。

（三）加快推动民企预算信息化的建设力度

在当今社会，信息技术飞速发展，大数据、云计算等信息技术在我国得到了广泛应用，许多民企都在运用信息化技术进行全面预算管理，从而有效促进了预算的实施和控制。信息化的应用，可以有效解决传统预算管理方式的缺陷，对差错进行及时的分析与修正，从而提高信息传递与反馈的及时性。要加速全面预算的实施，必须从优化数据采集系统、提高工作效率、避免重复等方面着手，建立综合的预算管理数据服务中心，并建立数据分析系统，确保数据的准确性。在全面预算管理体系建设中，预设了多种功能模块，并将预算、资产、人力资源、业务管理等模块整合到系统的应用层面，构建相关的信息共享模型，从而提高企业的整体预算管理能力。同时，民企要搭建信息化的预算管理平台，进行预算审批、预算执行控制、预算计划的反馈，使企业的ERP资源、财务、业务系统之间的信息互通。另外，民企也要建立监督体系，监督各部门的预算执行情况，并根据这些指标，制订预算报表，提升企业的绩效。

（四）加强对预算实施的监测

完善的监督体系是确保全面预算管理工作顺利进行的必要条件，只有切实落实好监管制度，才能进一步提高我国民企的内部控制能力。因此，我国民企的全面预算管理不仅要建立健全的财务预算管理体系，还要建立健全财务监督体系。完善的审计监督体系，有利于强化预算监管，强化预算执行的力度，民企必须根据当前企业自身的资源状况和外部环境，加快构建全面预算管理的组织结构和人才队伍，明确各部门的职责，从而减少各部门之间的责任盲点和相互推诿的问题。这对于民企的全面预算实施起到了积极的推动作用，也是全面预算实施的重要的组织保证和基础。为了提高全面预算管理的实施效果，必须建立良好的内部监控机制并指定一位资深经理对企业的经营目标进行分级管理，促进财务预算部和各业务部门之间的交流，及时发现各种管理战略的漏洞;建立财务预算管理委员会，对财务进行监管，定期进行内部审计;预算管理委员会按月或季对预算执行进行综合评价，审核有关的流程和职权，确保预算的编制、执行和控制合规。企业应对各预算单位的预算进行定期的分析，对预算编制中出现的各类问题进行分析，找到原因，并按照企业的规章制度、工作程序和权限对预算的变动进行严格审查，进而制订针对性的应对方案，这样才能确保各部门的预算工作得以顺利实施。

四、结束语

总之，我国民企实施全面预算管理时，其管理工作涉及各个部门，需要各部门协作。目前我国民企在进行全面预算管理时对预算管理缺乏理解、缺乏有效的预算管理机构、预算目标的合理性不够、部门之间的协同作用差、预算编制方法单一、预算执行监督不力。因此，我国民企应从企业实际情况出发，建立预算管理机构、加强专业技术人才队伍建设、合理编制预算指标、选择合理的预算编制方式，建立完善的监督体系，强化部门协作和监督，进而全面贯彻执行全面预算管理。

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（作者单位：新疆正通石油天然气股份有限公司）