企业税务风险成因及管理系统构建

李晴

摘要：在社会经济和科学技术发展的信息时代，我国税务有关部门应不断提升税收征管效果及水平，健全税收征管有关信息系统，将地税和国税进行全面整合，运用当代强大的互联网技术和大数据信息技术，完善税收有关政策和法律法规。而伴随社会经济的不断变化与更新，改革我国相关税收制度，在一定程度上推动了税务部门整体税收管控水平的提升。从我国税收征管强大体系角度分析，各类偷税漏税行为无处遁形，但企业生产运行中所涉及的税务风险不断增加，致使企业内部经营风险也不断增大，直接影响企业未来发展。因此，文章重点分析了当代企业内部税务风险发生的原因及管控措施，为我国税收相关工作者提供一定借鉴。

关键词：企业税务;风险成因;管理系统;构建途径

一、导言

随着我国市场经济的不断发展，税收等国家政策也随之变化，导致企业发展过程中面临较多的税务风险。同时当前企业所处的涉税环境也越来越复杂，这意味着有关企业需要聘请更为专业的人才管控税收工作，并营造良好的税务安全管理工作环境，提升企业有关人员的税收风险管控意识和内部管理水平，只有这样才可以降低企业内部税务风险，促使我国企业健康稳定发展。

二、税务风险的含义及类型

税务风险主要是指企业在生产运营过程税务管控作业中，未能依照相关法律规定和国家相关经济政策所开展的各项工作，给企业带来经济损失。

企业内部税务风险类型主要是依照强风险来源进行划分。依照该条件可以将税务风险分为企业内部和外部两类风险。并对不同的税务风险进行以下分析，首先，内部税务风险。该风险主要是指内部因素所引发的税务风险，对其内部各类影响因素分析时，应与内部有关信息和制度规定相关联，因此对于内部因素来说，需要严格进行把控，并从问题根源出发，才能预防税务风险发生。其次，外部税务风险。其主要是因为外界各类因素影响所引发的各类风险，因此对外部税务风险应及时进行排查，并对企业税务风险进行评估，排解企业发展中的难题，给企业提供良好的发展空间，提高企业可持续发展。

三、企业税务风险管理的重要性

在企业运行过程中，不可避免产生税务风险等问题，这也是企业发展过程最为常见的问题之一。对企业来说，少纳税将面临补税和罚款及滞纳金等各类问题，也会使企业声誉受损，并增加企业内部风险，多纳税则是因为在整个纳税过程应用税法不当，未能利用好国家相关优惠政策，承担了其不必要的负担。税务风险在企业整个发展过程贯穿始终，一旦发生税务问题，就会给整个企业造成巨大损失，所以，在具体发展中，要强化对相关税务管控作业的投入。同时对企业税务管控现状和问题进行反思与总结，所以强化企业税务风险控制可以避免多纳税或是少纳税等问题发生，保证企业内部资金可以正常运行，促进企业依照经营计划稳定发展。

四、企业税务风险成因

（一）缺少税务筹划的战略意识

税务筹划是整个企业财务管控中尤为重要的工作之一，对企业内部财务管控工作造成较大影响。但部分企业在税务筹划中，未能制订明确的工作目标，只是将其作为减轻自身成本的支出工具，使其很难发挥最大价值，如降低企业自身税收负担后，由于自身经营管理水平降低，企业本身价值也会降低，致使税务筹划工作起不到应有的作用。部分企业在该财务管控过程中未能从长远角度出发，只重视现阶段的基本情况，在进行税务筹划时，并没有按照政府的相关要求进行规章制度的学习，导致部分企业的税务筹划工作不标准，很难为企业发展提供动力。

（二）税务风险管控制度不健全

部分企业对于税务管控工作的重视度不够，在税务风险防范过程中没有制定完善的税务风险管理制度，导致企业的风险管理质量不高。如当前规章制度的设定缺乏严谨性，企业有关制度条例设置过于简单，未具备实质性的约束性作用和配套机制，存在形式化现象。对企业税务风险管控最重要的就是建立风险预警管控机制，但很多企业不具备严谨的预警管控机制，致使部分风险发生前未能及时做好应对措施，从而错过最佳规避税务征管部门的处罚，给整个企业造成了名誉与经济效益方面的损失。此外，部分企业未设立相对应的税收管控部门及相关岗位，未真正意识到建立有关职责分工与对应机制的意义及重要性，造成企业内部税务管控部门有关岗位未能完全遵守“不相容的岗位，要相互分离”的基本原则，同时不能真正发挥制度的监督及制约作用，极易引发税务风险。最后对企业税务风险管控工作分析来看，起到决定性作用的内部管控制度建设过程中，相关税务风险应对制度和策略不完善，同时因为内部管控机制不健全，对于税务风险管控流程等方面疏于管控，及涉税会计有关业务处理流程管控不到位，不利于有关企业内部税务风险管控工作的开展。

（三）内部控制存在缺陷

依照实际调查不难发现，当前我国部分企业在发展过程对其内部控制不够明确，使企业内部税务风险不断扩大。特别是在中小型企业生产过程中，对税务管控未能做好充分准备，存在部分人员岗位职责不明等情况，部分企业内部不具备专业税务人员，同时有关税法工作由会计工作者兼任，该类情况在很大程度上致使有关税收工作职责不清，未能得到应有重视。同时部分企业税务工作者其工作无章可循，缺乏规范性。除上述问题外，企业管理者对税务管理的全面性认识不足，认为税务管理是财务部门的职责，对税务风险的认识只停留在纳税申报、税务缴纳等浅层面，难以对企业内部整体性的税务筹划进行思考。

（四）管理能力不强

参与企业税务管控的人员专业技能，会影响企业财务税收风险。我国社会经济不断发展，部分企业均已建立有关税务管控部门，意识到税务工作者综合素养对整个企业未来发展有很大影响，因此要有效加强税务工作者的素质，需要采取良好的管控方式，但我国税务工作因为涉及法律法规等内容较多，其存在多变性特点，这在很大程度上意味着税务工作者一旦未能全方位了解税务有关法律，就会引发很多问题。如多缴纳税款，在一定范围增加了企业内部税务风险的发生，也使其遭受相应的经济损失，造成负面影响，同时还使部分企业发生偷税漏税行为，直接影响企业整体经济效益与信誉。此外，部分企业内部缺乏复合型人才储备，员工综合素质难以满足税务风险防控落实要求，且专业素养较低，加之其未能从企业发展現状出发，很难保障工作流程的规范性，导致企业面临税务风险。

（五）税务风险日常识别和评估工作不到位

涉税业务工作中要时刻关注风险识别与评估作业，只有认真对待企业内部税务风险内容的识别和评估，才可以将风险降至最低。但在实际工作中，部分企业内部存在风险识别和评估工作不到位，以及应对管理能力不足等问题。在当前税收政策发生变化后所体现的强大功能作用下，企业会面临内部和外部各类税务风险因素，不管是外部投资融资变化，产行业政策方面变化，还是地方税收法律规定调整和内部高管态度等方面都会存在各类风险隐患，需要及时进行识别，但部分企业常忽视其内部风险影响因素，未严格预测其存在的各项风险，最终造成企业内部出现税务风险，致使企业经济损失惨重，也对企业发展造成不利影响。

五、企业税务风险管理系统构建途径

（一）完善税务内部控制制度

要提升企业内部税务管控作业顺利开展，应建立税务内部管控制度，便于其能够预知税务风险，并及时采取有效措施规避税务风险。在具体工作开展过程中，企业要加强组织架构的建设完善，对税务管理环境进行有效控制，提高风险评估工作效果，收集各类资料进行综合分析，提高企业抵抗风险能力。为促进企业内部税务管理工作的开展，需要明确自身职责，使从业人员要明确其自身工作性质及内容，加强授权审批管理制度和文件资料方面的控制，从而建立更具规范性的税务管理工作流程，有关税务管理人员要在实际工作中有章可循。同时应建立奖惩制度，促使相关工作开展，并激发有关人员的积极的工作态度，将税务工作人员绩效和自身经济利益结合，促使其可以正确认识到本职工作的重要性，并自觉改善有关税务风险处理相关事宜。最后企业在安排日常管理工作中，要强化与有关税务部门，及其他管理部门之间的沟通，掌握有关税务信息，设置企业内部审核管理机构，定期对相关纳税状况进行详细检查，可利用此项工作的合理安排降低企业内部税务风险发生的可能性。

（二）构建完整的税务风险的管理框架

对当前企业发展分析来看，其内部框架建立对企业未来发展具有很重要的作用和意义。从税务工作角度分析来说，企业需要建立与税务有关的服务管控组织，其被称为税务部门，主要负责税务问题的处理，从税务部门属性分析来看，其属于一项独立机构，在企业发展中属于独立发展的基本单元，要统一接受企业管理，与其他部门应进行沟通和交流。但对税务管理工作分析来说，有关人员需聘请专业知识和专业能力较强，以及高素质管理人才进行有关企业财务部门的工作。同时对税务部门来说，也尽量选择具有专业知识的律师团队开展税务部门发展工作。在雇佣人员方面，可以外聘部分具有影响力的专业人士，积极与其进行有效沟通有关税务业务的问题，要做好税务风险控制的每个环节。此外，对子公司实际运营情况进行分析，应及时与其总部进行有效沟通，学习总部对税务风险处理方式，进行模擬，同时借鉴总部方式探索适合自身税务风险管控的体系，全方位优化其税务风险管控制度，将企业税务风险控制工作做到最好。对企业税务管理工作来说，职工还应了解该区域政策规定的基础之上，采取行之有效的措施，构建属于企业发展的一套税务风险管控框架和体系。

（三）重视和提高财务人员的专业能力水平

财务管控人员素养对企业税务管理工作的影响很大，所以，企业在聘请和录用财务工作人员时，不但要关注其财务管理工作水平，还应重视其对我国税收相关政策的了解。对企业常见税务风险进行处理时，需要财务管理者具备税务风险的识别与处理能力，如对股东借款处理时应进行规范，要注意其借款中归还时间，避免因为超时造成个人所得税的缴纳存在风险;发票处理应引起高度注意，要尽量避免发生虚开增值税票;关注每张票据填写与保管工作，避免其发生不合规票据;要关注收入时间的确认，在义务纳税期限之内，应及时完成有关报税和纳税的工作;要有效处理企业内部经济业务过程中涉税内容，重视会计法和税务法之间存在的差异;财务管理人员在进行纳税申报和税款缴纳过程中，要注意应用正确且完善的税收政策，对把控不准的税收政策应及时与有关部门或相关人员进行沟通，要取得共识，避免发生税务争议。此外，可鼓励企业员工加强与内外部的经验交流，使税务人员更好地开展税务管理工作，加强内部财务、生产、采购以及销售等部门的税务信息交流，有效防范内部税务风险问题。

（四）构建有效的税务风险防控流程体系

完善的制度和高效稳定的管控措施是企业防范税务风险的主要基石，企业应依照涉税业务的基本规定和准则，梳理涉税业务存在的各类风险点，成立税务风险专门的控制委员会，并从企业财务和税务，以及合同管理等部门中整合和安排人才力量，从而攻坚各类涉税问题。对企业发展过程中的重要决策，应尽量保持全方位管控意识和把控大局风险管理意识;对于经济日常活动建立相应的合同税收等相关制度，其主要针对监管条例负责，掌握其财务处理方式;对纳税申报相关工作，应做好数据校对和财务数据间对比分析;对于涉税争议的各类事项，应形成相应的救济制度，再通过第三方的帮助，有效落实与有关税务机构之间的交流，从而维护其自身经济利益;对涉税处罚各个事项，应完成其案例汇总的编制，从而对后续工作提供强有力的参考。

（五）强化税务风险的识别与评估工作力度

要加强企业税务风险工作的识别和评估力度，可以避免税务风险出现的可能性。企业要结合其实际发展状况，促进各个部门共同协作，对企业税务风险进行定期评估。还需要聘请行业内具有一定资质与良好口碑专业能力的机构帮助完成企业内部税务风险工作的评估。同时对税务风险进行识别时，除了强化有关人员风险识别的基本能力外，还需要借助当代信息技术管控技术手段，加强对涉税凭证电子化的应用，建立涉税凭证的电子化管理，能及时了解企业在不同地区的采购、生产以及销售等情况，有效避免出现虚假发票，并做好财务信息在内部有关部门可以及时得到有效沟通，及传达，从而避免由于信息延迟导致的涉税风险处理问题。最后税务风险管控部门有关人员需要高度保持一定的敏锐性，还需要具备风险预测能力，及时了解企业内部和外部税收风险诱发的原因，要及时报告并采取合理措施应对税收风险。

（六）落实内部审计对税务风险管控的监管工作

落实内部审计是主要的内容之一，所以在企业税务风险控制工作规范与实施过程中，可以从以下几点做好风险控制工作：首先，开展内部审计可以依照财务审计作业状况识别其所潜在的风险，虽然是针对企业内部经济方面的审计，但仍然可以为税务后续风险控制提供一定的信息，保证此项工作能够得到改善;其次，通过对税务风险控制工作开展的二次审查，完善企业内控体制，充分发挥监管职能，并识别其存在的不足，反馈至上级，对企业日常税务工作进行相应调整，确保税务工作的质量和效率。

六、结语

税务有关工作对于整个企业未来发展有着很大影响，税务问题的发生会对企业内部资金流动和企业声誉造成影响，致使企业发生经济危机。而在当前时代发展背景下，伴随着市场经济管控制度的不断完善，企业内部管理人员应从思想上更重视税务风险管控工作，同时构建相应的税务风险管理机制，培养具有高质量高素质的税收人才，同时还要从多方面考虑，总结和分析企业税务风险成因，提出有效措施进行解决。

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【作者单位：爱导（上海）汽车零部件贸易有限公司】