财务报表分析在财务管理中的应用

李赫琳

随着我国社会经济发展现代化水平的不断提高，传统的财务管理理念及方式方法逐渐被淘汰，为了更加适应财务管理灵活化、规范化以及标准化的发展需求，越来越重视财务报表分析方法的优化和改进。财务报表分析作为财务管理的重要抓手，虽然一直以来在财务管理中占据着重要的地位，但是在财务报表分析资料的收集、管理机制以及分析方法等方面仍然存在着一定的问题和不足，本文就主要基于财务报表在财务管理中发挥的重要作用，结合财务报表分析中存在的问题提出有针对性的意见和建议，从而切实提高财务报表在财务管理中的应用质量和应用效率。

财务报表分析主要就是指对资产负债情况、现金流情况以及利润情况以表格的方式来进行呈现和分析，通过对有关财务报表的分析，能够使管理者更为直观、清晰地了解到真实的财务状况，并且明确自身的负债能力、盈利水平以及具体的运作情况等等，以此为依据做出科学的财务决策。由此可见，财务报表分析是财务管理的重要基础，并且发挥着重要的指导作用。但是由于财务报表分析大多是人工操作，再加上受到计价标准、市场通货膨胀等的影响，在主客观因素的共同影响下，财务报表应用还存在相应的缺陷。为提升财务报表分析能力和分析水平，确保分析结果的真实性、可靠性、实用性和科学性，我们有必要指出当前财务报表分析中存在的问题，并提出相应的优化策略。

一、财务报表分析概述

（一）主要内容

财务报表分析根据分析内容的不同其侧重点也有所不同，从财务管理的角度来看，财务报表分析主要包括以下几个方面的内容：一是分析资产负债表，从而明确企业的偿还债务的能力，了解企业的权益结构，估量对债务资金的利用与调配程度。二是评价分析利润表，从而了解企业的资产营运能力，分析企业的资产分布情况和资金的周转使用情况，看企业的利润目标是否达成，通过不同年度的纵向对比，了解不同年度利润水平额度变化趋势。

（二）分析原则

针对财务报表的分析工作，需要遵循一定的原则。主要可以概括为目的性原则，也就是在进行财务报表分析的过程中要明确分析的最终目的;实事求是原则，针对财务报表分析必须真实、客观，不能对分析结果弄虚作假;全面分析原则，财务报表分析要坚持全面化与动态化;定量分析与定型分析相结合原则以及成本效益原则等等。

（三）分析步骤

财务报表分析的一般步骤包括：一是明确分析目的;二是设计分析流程及程序;三是收集有关的会计信息;四是将整体分为各个部分逐一分析;五是研究各个部分的特殊本质;六是研究各个部分之间的联系;七是得出完整而具体的分析结论。

（四）如何进行财务报表分析

财务报表分析工作在财务管理中占有举足轻重的地位，是进行会计核算的重要基础。财务报表的编制有着统一的格式以及流程，那么我们到底要如何进行财务报表的分析呢？要注意以下几个要点：首先，在进行财务报表分析的过程中，要做到以比率为中心，采取点线面相结合的方式进行分析，也就是说，损益表、利润表、资产负债表、现金流量表这几个表格，都要注重比率分析，运用财务比较的方法对企业各个时期的经济指标进行比较和分析，经过分析的财务报表要具备一定的针对性，并且不丧失完整性。其次，要想从财务报表中分析出相应的经营发展成果以及利润完成情况，优化财务决策，在进行报表分析时，不能单一地关注某些会计科目，而是要将财务报表与宏观经济层面的财务管理状况进行综合的分析和研判，得出较为客观、真实的分析结果，确保投资决策的科学性与准确性。

二、财务报表分析在财务管理中的作用

（一）方便进行财务管理

财务报表分析在财务管理中发挥着不可替代的作用。通过财务报表分析，可以给财务管理提供极大的便利。实际上财务报表的分析过程，就是对各项财务数据及会计信息、综合财务指标的整合、处理、判断和分析的过程，在这个过程中相关财务人员对有关的成本投入、收支情况进行全面和准确的统计，从而提供高质量的财务信息，方便管理层通过这些信息来直接掌握有关的财务情况，及时发现财务问题，从而对财务管理方案进行优化和调整。财务报表分析作为一项基础性的工作，其本质就是进行信息服务，方便管理层进行财务管理。

（二）有效防范财务风险

财务报表分析在财务管理中的有效应用，还有利于防范财务风险。通过财务报表分析，可以明确自身的盈利状况和负债承受能力的大小，盈利状况可以反映发展和运营中存在的问题，而明确负债承受能力的大小则可以帮助优化投融资决策，调整资金规模，强化对财务资金风险的管控，实现对财务资金的优化配置，从而有效降低经营风险发生概率，提高抗风险等级和能力。

三、财务管理中财务报表分析应用存在的問题

（一）会计资料收集不全面

在进行财务报表分析的过程中，需要大量的会计信息资料和财务数据来作为支撑。但是在实际的会计信息资料和相关数据收集整理的过程中，往往存在缺乏全面性的问题。单纯的内部的财务部门所提供的会计信息资料所反映的内容是有限的，财务报表分析不仅仅需要对内部的会计信息资料进行纵向对比，还需要采用关联的方法，对其他部门的有关财务指标以及外部市场会计信息进行收集和整理。但是由于受到时间、方法等的影响，通常情况下的财务报表分析都不会全面进行有关信息和资料的收集，导致财务报表分析存在一定的片面性，影响财务报表分析质量。

（二）财务报表分析存在滞后性

大部分财务管理人员在进行财务报表分析时，所依靠的数据和资料都是一些历史资料，不能够真实和准确地反映现阶段的财务状况和运营情况，只能根据现有的这些历史资料来对过去一段时间的资产负债情况、利润情况等进行总结和统计。但是财务报表分析的一个重要功能是帮助管理层优化决策，因此需要对财务发展状况、管理趋势做出预见性的判断，总结可参考的数据规律。但是就当前财务报表分析与管理的现状来看，其滞后性问题明显。

（三）缺乏健全的监督机制

前文提到，财务报表分析工作主要是人工操作，因此相关财务报表分析结果难免受到人为因素的影响，而由于缺乏健全的监督机制，导致财务报表分析缺乏可靠性。在进行财务报表分析的过程中，主要依据的就是海量的数据和有关的会计资料，如果缺乏对这些数据和资料的监管，使得信息来源就缺乏真实性，则很难保证财务报表分析结果的准确性。再加上不能有效地约束财务工作人员的行为，不仅仅是在有关数据和资料收集方面，更重要的是在分析过程中有可能存在生搬硬套分析模式和模板的问题，使得财务报表分析形式大于内容，无法发挥财务报表分析在财务管理中的作用。

（四）缺乏科学的分析方法

一般情况下，财务报表分析的方法主要包括比率分析法、趋势分析法、比较分析法这几种，这些传统的财务报表分析方法或多或少的都存在一定的缺点。首先我们来看比率分析法，主要是由财务工作人员对过去的经济活动来进行分析，本身属于一种事后分析的方法，所依靠的也大多是一些历史的资料和数据，具有非常明显的滞后性，分析结果很难具备参考价值。其次来看趋势分析法，虽然相比于比率分析法，趋势分析法的滞后性不强，但是却存在一定的局限性。趋势分析法是由财务工作人员对财务报表中所呈现的数据来进行直接的分析，在分析的过程中会参考其他不同时期的财务报表数据，但是不同时期的财务报表数据受到计算方法、计价方式以及市场通货膨胀规律的影响，也不能完全保证分析结果的真实性和准确性。最后再来看比较分析法，财务工作人员通过对各种经济和财务数据及指标进行比较分析，但是由于地域差异和行业限制，不能够完全保证对比分析的数据的准确性。

四、财务报表分析在财务管理中的优化应用策略

（一）收集全面的财务资料

要实现财务报表分析在财务管理中的有效应用，充分发挥财务报表分析的作用，首先就要做到全面地进行财务信息资料和数据的收集。要做到这一点，一是财务工作人员要改变传统的思维定式，在分析财务报表时不要单纯地依据财务部门所掌握的会计信息及资料，要打开思路，强化与其他部门之间的沟通和联系，了解各个部门的有关财务指标和发展状况。同时要对市场经济状况和发展趋势做出一定的分析，尤其是要进行横向的比较，对于同行业所披露的会计信息多加关注，从而给财务报表分析提供更多更全面的信息支撑。二是要对所掌握的财务信息和数据进行分类整理，确保数据收集的系统性和完整性，这样也更能够方便工作人员在分析财务报表时进行关键信息的筛选和抓取。三是要对会计信息数据和有关资料持续进行优化，尽可能地统一计算方法，避免出现数据换算方面的问题，从而极大地提升财务报表分析的质量和效率。

（二）增强财务报表分析的预见性

要实现财务报表分析在财务管理中的有效应用，还要不断增强财务报表分析工作的预见性，着力解决财务报表分析滞后性的问题。首先，要求财务工作人员具备前瞻性的眼光，在对财务报表进行分析时，不要只是依靠历史资料和数据进行分析，更要根据现阶段的有关财务数据做出相应的分析和预测，同时依据财务报表中呈现的数据，可以对未来的变化趋势以柱状图或者是折线图的方式进行分析，这样不仅能够解决以往财务报表分析工作的滞后性问题，同时也能够给予管理人员及决策人员以有价值的参考。

（三）健全和完善相关的监督机制

在对财务报表进行分析的过程中，还要加快健全和完善有关的监督机制。首先，要确保会计信息资料及财务数据的真实性和可靠性，就要建立一套完整的内部监督制度，成立专门的监督部门，对会计信息资料和财务数据进行严格的把关，通过审核后的资料和数据才能够进行归档和使用，在根源上保证资料和数据的准确性。其次通过建立人员监督机制，对财务工作人员进行进一步的规范和约束。要求在进行财务报表分析时，要统一相应的统计和计算方式方法，不能只是简单地套用分析模板来进行数据修改，而是要在切实分析的基础上提出可行性的建议。同时配套建立奖惩制度，鼓励会计工作人员不断学习和进步，提高自身的职业能力和综合素质，切实提高财务报表分析质量和水平。

（四）优化财务报表分析方法

要实现财务报表分析在财务管理中的有效应用，优化财务报表分析方法是十分关键的。就财务报表分析这个工作本身的性质来看，是对一些会计信息数据的静态表达，但是财务报表所反映的资金流状况、盈利情况和负债情况却是在不断发展和变化的，是一个动态的过程。在进行财务报表分析的过程中，如果只是简单地用静态表达来分析动态过程，那么必然是存在一定弊端的。因此要实现科学的财务报表分析，就要采取静态与动态结合分析的方法，对于一些历史数据可以进行静态分析，而对于现阶段的一些资料和数据，则要进行动态分析，考虑到不同数据之间的关联性、对比性，在分析中要著重表现动态变化的规律和过程，从而优化分析结果。

（五）正确认识财务报表分析的局限性

财务报表分析对于了解财务状况、优化财务管理决策都有着十分积极和重要的作用。但同时，我们不能忽视财务报表分析中种种因素的制约和影响，正确看待和分析这些影响因素，才能够进一步提升分析结果的准确性。首先是通膨因素的影响，在通膨时期，有关财务数据会受到市场物价变动的影响，不一定能真实客观地反映财务状况和经营成果。为了避免财务报表分析结果的不准确性，建议在通膨时期进行报表分析时可以按照历史成本以及固定资产原价进行分析。其次是报表数据信息量的限制，财务报表本身能够提供的数据其实是有限的，有时一些比较重要的财务信息甚至可能隐藏在附注当中。因此要求有关分析人员，不要忽略财务报表的附件和附注，尽可能保证信息获取的全面性。

结 语

做好财务报表分析对财务管理的健康发展具有十分积极和重要的意义，财务报表分析要从资料全面收集入手，增强预见性，建立完善的监督机制作为保障，优化财务报表分析的方法，为现代化财务管理体系的构建奠定重要基础。

（作者单位：甘肃省特种设备安全技术检查中心）