国有企业税务筹划工作的有效途径

朱雪敏

税务筹划工作对降低企业税负、防范涉税风险，帮助企业实现经济效益最大化均有着不容忽视的作用。当前，随着我国市场经济的愈加成熟，国有企业也面临着更为激烈的竞争，通过税务筹划工作的有效开展能够帮助国有企业进一步提升自身竞争力。基于此，本文首先对税务筹划的相关概念与内涵进行阐述，然后再提出国有企业税务筹划工作开展的有效路径，最后则提出税务筹划工作顺利开展的保障措施，旨在通过对新形势下国有企业税务筹划的探讨与研究来为相关企业税务管理工作的开展提供助力。

一、税务筹划的相关概念内涵

（一）税务筹划的相关概念

税务筹划工作的开展，其主体是纳税人或者是纳税代理人，其各项工作开展是以遵循相关法律法规为基础，并在不影响企业自身管理目标的前提下来进行的。税务筹划贯穿于企业经营活动的全过程，其目的是能够降低企业税负，进而实现利润的最大化，并帮助纳税人降低涉税风险。在税务筹划的实务操作之中，对纳税人的投资行为、经营活动等各项涉税行为做出事先的安排与筹划，进而达成纳税目标。总体来说，税务筹划是在不违反法律法规的基础下，通过合法节税以及合理避税等方式，选择最优的税务筹划方案，为企业最大程度地降低税收负担。

（二）税务筹划的目标

在国有企业中，税务筹划工作的开展，其基本目标可以简单概括为“少纳税或晚纳税”，进而降低企业整体的纳税负担。如果将税务筹划工作的目标细化来看，具体可分为以下几方面：其一，降低税收负担。国有企业开展税务筹划工作的主要原因即是实现税收负担的最小化。在实际开展税务筹划工作的过程中，要结合自身的财务管理目标，确定税务筹划工作与财务目标之间具备协同性，进而合理降低税收负担;其二，降低涉税风险。如果企业在实际经营过程之中，诸多涉税行为未能有效遵循相关法律法规及税收政策，那么就有可能给企业带来涉税风险，造成企业的利益损失。而风险的构成主要包含两方面，首先是企业自身纳税工作的开展违反了相关法律法规或税收政策，导致企业存在少缴税或未缴税的情况发生，进而使得企业面临罚款、补缴税款或加收滞纳金等处罚。另外则是企业自身的经济活动开展不适用于税法的规定，未能够充分利用税收优惠政策等，使得企业承担了多余的税负。而税务筹划工作的开展，不仅能够帮助企业更为透彻地了解相关规定及税收政策，还能够降低企业不必要的税收缴纳，提高企业的涉税风险防范水平;其三，能够获取资金的时间价值。在企业税务筹划工作的开展之中，如若将本期应当缴纳的税负延迟到下一期来进行缴纳，则能够获取资金的时间价值，缓解企业自身资金流紧张的问题。简单来看，税款的延迟缴纳能够使得企业在某一时间段内相当于间接地获取了一笔无息的贷款。尤其是在市場竞争尤为激烈的今天，企业在扩大经营规模及维护日常经营活动时，经常需要从外部进行融资或贷款，而通过递延纳税的方式能够有效解决企业资金链紧张的问题，由此所带来的资金时间价值是显而易见的;其四，追求经济效益最大化。企业在进行税务筹划工作时，其目标应当是实现企业整体经济效益的最大化，而不单单是在税款金额上实现降低，而这也标志着税务筹划是一项极为复杂的综合性工程。税务筹划工作的开展需要进行统筹运作，帮助企业实现税负最低且利润最大化的目标，并能够规避或有效防范涉税风险。由此，税务筹划工作不能仅片面考量单一的税种或短期之内税负缴纳的高低，而应当以企业整体与长远的综合效益来进行评判。税务筹划工作在保障企业实现经济效益最大化的过程之中，其所考量的应当是企业整体的宏观角度，而非仅片面追求缴税绝对数额上的减少。

二、国有企业税务筹划工作开展的有效路径

（一）针对税种开展税务筹划工作

在新形势的背景下，税务政策较之以往已经发生了较大的变化。对于国有企业来说，税种较之以往也呈现出了多元化的状态，而其中最为主要的则是增值税与所得税，各类税种其自身的税率也在随着时间的推移不断地更迭。由此国有企业在开展税务筹划工作时，要着重关注不同税种的变化，进而针对各个税种做好相关的把控，来明确自身的税务筹划方向。要结合不同税种当下的实际政策，对存在差别的税务筹划方案进行及时的调整。而为了规避各个税种税率变动对企业纳税工作开展所造成的影响，国有企业自身要将各个税种的筹划管理工作进行权责的落实，使得财务管理人员能够更为关注政策的变化与税率的调整，以此来加强财务人员对税务筹划工作开展的责任心。与此同时，还需要在企业之中积极加强信息化建设，构建出符合企业自身发展所需的税务管理平台。国有企业要将不同税种进行合理的分类，要通过信息化的实时监管手段，来对各个税种税率变动状况进行准确且及时的管理分析，进而提升国有企业自身税务筹划管理工作的动态性与时效性，进而能够更为及时地针对各类税种税率变动的状况，来开展有效的税务筹划工作。另一方面，在国有企业内部还需要通过信息管理系统，将企业税务信息与各个部门之间进行联动，实现税务相关信息的彼此共享，降低涉税风险，使企业各个岗位均能够获取更为及时的税收政策，并在实际工作中履行自身岗位相关的税务管理职责，以此帮助企业实现更为科学有效的税务筹划工作，并将各项税务筹划管理计划进行有效的落实。

（二）通过税基来开展税务筹划工作

税基是政府方面征税的客观条件，会对国有企业的纳税内容及纳税金额产生直接的影响。在国有企业之中，其自身所得税的税基，也就是应纳税所得额。由此国有企业在进行税务筹划工作时，应当对应纳税所得额进行合理的管控。在此过程中，国有企业要从税收政策的相关要求及企业自身的宏观角度出发，结合企业整体状况来开展税务管理工作。要避免仅片面的考虑税收成本的问题，要对相关规定及政策进行全方位的考量，结合企业自身经济税基、非经济税基、法定税基之间的差异性与关联性来开展相关工作，确保税务筹划的开展更为精准、合理。此外，税务筹划要将企业实际经营过程中各类应纳税所得额进行有效的关联，实现对企业税务筹划工作的统筹管理，并在细节处做好把控与优化。

（三）通过税率来开展税务筹划工作

新形势之下，尤其是营改增政策的全面实施，使得我国社会中各个不同行业的税率均产生了较大的变化。直观来看，税率会直接影响到税额，税务筹划工作的开展，从税率角度来进行管理与把控是极有必要的。与此同时，我国存在地区性质的税务优惠政策，也会对税率造成影响。税务筹划工作的开展，首先应当对各类不同税种的税率进行明确，并要实时追踪税率的变化趋势。国有企业的税务管理人员要时刻关注税率变化，并结合企业自身来动态调整税务筹划工作。企业中的税务管理人员要对税法规定及税收政策进行深入的学习，对税率界定的范围进行明确，以此来构建科学有效的税务筹划方案，确保企业的税务筹划工作能够具备清晰的管理思路与合理的实施计划。另一方面，要对国有企业税率方面的管理工作做好统筹控制，要对企业自身的税率基本点进行准确的掌握，并依据税务筹划工作开展的特点，来进一步拓展地区行业税率变动管控途径，以此来全面强化税务筹划工作的效率与质量。

（四）通过税务筹划来加强资金的时间价值

在国有企业中，资金的时间价值管理是构成企业现代财务管理基础的重要因素之一。资金对于企业的发展会随着时间的推移，通过企业经营过程中所产生的诸多循环运动，充分发挥其应有的时间价值。由此企业在税务筹划管理工作中，应当尽可能减少当期的应纳税所得额，递延当期的税款缴纳。如果从理论角度来看，国有企业能够将后期的一项资金用于当期的列支，或每一期都将当期的收入在下期计入纳税所得额，则可以在每期之中均实现部分税款的延后缴纳。由此我们也可以认为在此过程中企业相当于每一期均能够获得一笔无息的贷款。当然就实际情况来说，国有企业必须在相关法律法规及政策允许范围之内来开展相应的税务筹划工作，要使其具备可行性，并确保其是合法合规的。企业要尽可能多地使用此种无偿的资金，充分利用其时间价值，以此来强化企业可用资金数额，保障企业业务的拓展与资金链的充裕。

三、税务筹划工作顺利开展的保障措施

（一）树立综合性的税务筹划观念

首先，国有企业税务筹划工作的开展，并不是片面地将税负降至最小化即可，而是需要从企业宏观角度出发，结合自身的战略布局，将税务筹划的具体方案与企业发展的整体路线进行有效结合，使两者之间形成相辅相成的关系。其次，税务筹划工作应当与企业的筹资、运营、生产、投资等各个不同环节进行有机结合。除了需要考量税收成本之外，还需要对隐性成本、非税成本进行考虑。同时税务筹划工作的开展是需要与法律、财务、经济、管理等诸多内容融合到一起，由此才能够形成更为科学的税务筹划方案，保障收益的最大化。企业在实际开展税务筹划工作时，要依据实际状况进行不断的优化与调整，以此来寻求最佳的税务筹划方案。另一方面，税务筹划工作的开展要充分考量在实施过程中可能面临的税务风险，并提前对企业相关的税务风险管理能力进行强化。总体来说，树立综合性的税务筹划理念，对于企业税收管理工作的开展是极为重要的。全面、多层次地看待问题，将税务筹划与企业各业务环节进行紧密结合，确保税务筹划工作能够为企业的稳定发展提供助力。

（二）要做好税务筹划的事前认证

国有企业在确立具体的税务筹划方案之后，税务机关一般不会在事前介入。但在事后，税务机关如若怀疑涉税活动的合理商业目的，认为企业可能存在实质的避税嫌疑，那么在事后检查过程之中，可能会对企业进行处罚。因此企业税务筹划工作的开展，即便是属于合法合规的范围之内，也有可能发生事后被税务机关认定为违法行为，进而对企业利益造成损害。因此税务筹划方案在具体实施之前，企业应当更为主动地与税务机关进行沟通交流，或者能够在事前获得税务机关的合法认证。税务筹划工作的事前认证与沟通交流，一方面能够准确地认定税务筹划方案的合法合规，同时也可将方案之中不符合规定或税务机关产生怀疑的细节进行及时处理，保障税务筹划方案在执行过程中各项筹划依据的合法性，确保税务筹划方案有着更高的可执行性。

（三）进一步提升税务筹划人员的综合素质

在国有企业中，税务筹划工作的开展是一项全面且系统的工作。税务筹划管理需要一支专门且优秀的团队来开展相关工作。税务筹划不仅是税务与财务的问题，其同时涉及了法律及管理等方面的问题，因此税务筹划人员需要具备综合的知识素养，且对企业自身的整体经营状况及发展策略均有所了解。同时税务筹划方案的设计是早于各项实际经济活动开展之前的，由此也要求税务人员必须具备优秀的预判能力，能够将税务筹划方案实施过程之中所可能遇到的诸多不确定因素进行提前的判断与预测，以此来保障方案执行的有效性，并降低涉税风险的发生概率。由此，企业要进一步提高税务筹划人员的综合素养。在此过程中，企业一方面要着眼于对企业现有岗位人员的知识技能培训，同时也需要从社会中积极引进相关人才，进而使得企业自身的税务筹划团队能够科学开展税务筹划工作。

（四）构建国有企业税务风险管理机制

首先企业需要从长远发展的角度进行考量，企业管理者要充分认识并理解税务风险对企业发展影响的重要性，进而加强自身的顶层设计，实现对企业的统一规划，在国企多层次的组织机构之中，构建一个系统的税务风险管理机制。其次要构建税务风险预警机制，以此来保障企业动态管理过程中，税收管理方面一旦产生问题能够合理应对。尤其是对于税务筹划工作的开展，要制定多种不同的方案，以此避免某一方案不可施行时作为补救措施备案。最后则是在企业进行战略规划及关键业务决策时，要允许税务管理人员的参与，以此来为企业管理层在做出决策时提供税收方面可能产生影响的分析结果，及合理规避涉税风险的税务管控方案，减少企业未来经营活动之中可能存在或引发的重大涉税风险。

结 语

国有企业税务筹划工作的开展涉及面较广，是一项综合且复杂的庞大工程。税务筹劃工作的开展要在遵循法律法规的基础下，灵活地采取多样性的筹划方法，结合企业整体经营发展状况进行全面考量，进而制定出科学有效的税务筹划方案，为企业健康稳定发展保驾护航。

（作者单位：陕西省宝鸡峡引渭灌溉中心）