分析全面预算管理在零售企业中的运用

[ 摘要 ]一直以来，零售企业经营管理十分重视财务管理工作，全面预算管理是其中的一个重要环节，关系到企业未来发展目标的实现。通过对企业财务数据的深入挖掘，将企业战略计划与决策落实在预算中，以某零售企业为例，探究企业对于全面预算管理模式的应用，通过预算考核体系和调整机制的完善，推动企业经济效益的不断提升。

[ 关键词 ]全面预算管理;零售企业;预算考核

中图分类号：G424

文献标识码：A

DOI：10.3969/j.issn.1672-0407.2022.06.026

1    引言

在互联网交易环境下，传统零售企业之间的市场竞争日益积累，为了提高竞争实力，突出竞争优势，零售企业必须基于全面预算的管理理念，做好外界市场环境与内部管理环境的分析，基于科学预测，优化资源配置，提高现有资源利用率，实现资源的有效调配。与此同时，零售企业还需要对接下来一段时间经营财务做出计划，基于战略目标的导向控制企业经营活动。与其他预算方式相比，全面预算管理能够充分反映出企业的业绩与经营水平，引导企业加强内部管理，以便更好地适应市场环境变化，提升自身竞争优势。

与传统制造行业和服务行业相比，零售行业的特点十分鲜明。零售企业主体范围较广，客户会来到商铺购买产品，交易次数和交易频率无法固定。个人消费者是零售企业的最大用户群体，为满足其多样化与个性化的交易需求，企业应向消费者推出不同种类的消费品。随着行业内竞争的不断加剧，零售企业面临着日渐严峻的竞争形势，只有不断加强内部控制，转变经营模式，才能更好地突出竞争优势。为了强化成本支出的有效控制，避免资金的不必要浪费，零售企业开始加大对财务管理工作的重视。传统的预算管理方式无法满足当前企业的发展需求，而全面化的预算管理理念能满足企业战略发展需求，通过深层次挖掘财务数据，将战略计划融入预算工作中，使企业的发展充满动力。从零售企业的经营特点入手，采取有针对性的预算管理措施，加大对企业内部资金与成本支出的合理控制，从而更好地激发企业潜能，促进企业在市场竞争下的生存与发展[1]。

2    全面预算管理在不同经营模式中的应用分析

2.1  自营模式

对于零售企业来说，自营模式实际上就是企业直接去采购商品，将商品采购到店铺中，对商品统一验收，验收合格的商品可以入库保存起来，按照商品销售情况再次购置商品。在这一发展模式下，商品的风险需要零售企业承担，而产生的收益也全部属于企业自身。在自营模式下，零售业的利润主要来源于购买和销售产品间的差价。直营模式下无论是进货、销售，还是存货，都需要做好全方位的预算管理，在满足企业内部控制需求的同时，兼顾消费者的需求，经过预算，掌握供应商供货能力，把握物流情况，合理编制预算方案，将各部分环节细化处理，使预算工作细则落实到各部门，各部门相互合作，一同预测商品在进货与物流两方面的成本费用[2]。

2.2  联营模式

联营模式就是指零售企业和供应商签订合同的营销方式，供应商向企业提供商品，在商场内设置专柜，商品的供应商会亲自选派销售人员来到商场内销售产品，由企业与供应商一起进行经营管理，以合作的关系展开运营。在联营模式下，没有被消费者购买的商品，其所有权归属于商品的供应商，这时零售企业不需要承担商品的仓储费用支出或者商品减值带来的风险损失，企业无需使用过多资金用于囤货，可提高现金流动性。与自营模式相比，联营模式的利润多数来源于企业与供应商的销售额抽成。

将全面预算管理理念落实到联营模式下，企业需要对品牌专柜的实际销售情况预测分析，关注合同中的毛利率，确定每个月商品的保底销售额。在编制预算期间以毛利率作为全面预算的指标，对毛利率做出单独的预估。与此同时，零售企业在预算管理期间还要重视销售情况，只需将销售和毛利率作为重点，加强对资源的有效配置，并将费用支出集中于人力成本和产品市场推广两部分。

2.3  代销模式

在代销模式下，企业与供货商之间不会签订联营合同，而是商品的代销合同。供应商需要为企业提供商品，企业帮助供应商销售商品，商品所有权属于供货商，所有经济损失和市场风险也都是由供应商来承担。同联营模式对比，代销模式中零售企业需要聘请商品仓储管理人员和销售人员，由这些人员进行商品代销，所以倉储和销售成本支出由零售企业承担。零售企业在全面预算管理工作中，应针对具体的商品综合分析，判断商品所有权归属问题。

2.4  租赁模式

这一模式要求零售企业与商场中的租户签订租赁合同，企业为租户制定一个区域，租户可以在这个区域下独立经营，租户出资完成商品的宣传与销售以及销售人员的聘用，都是由租户自行承担，零售企业只能向租户收取租金，因此商品的所有权完全归属于租户。租赁模式下的企业收益来源为租金，零售企业的管理方式很简单，预算编制的重点主要体现为对租赁合同中租金的预估把控。

3    当前全面预算管理中存在的问题

3.1  缺乏完备的预算考核体系

现有的预算考核体系不够完善，最终预算执行效果没有被纳入考评体系。在人员岗位履职方面以及预算达成中各部分人员的贡献情况，目前缺少可量化的预算考核指标，预算执行效果没有在绩效考核内明确体现。比如市场部或者销售部的预算人员按照规定实施了全面预算管理，针对已经超出预算的事项予以退回，或者通过“预算外”的特殊提示送审，这一行为应受到奖励，却在绩效考核内没有体现，出现该问题的原因与企业绩效考核体系内未设置相关指标有关，长此以往人员的预算管理执行力将会受到影响，最终企业预算的编制与执行变得形式化，不利于人员积极性的提升[3]。

3.2  未设置预算调整机制

虽然企业会根据实际经营情况和财务现状，每个月对预算的执行情况做出分析，再将分析结果上报给决策者，但是决策者却没有对财务预算数据的分析结果进行科学反馈，也未对预算进行调整。比如计划6月份组织店庆活动，这使其销售预算很高，所需要的人力成本支出较多，需要聘请大量的临时人员。5月末开始需要加大市场宣传和商品推广力度，增加现场活动费用的预算支出。但实际上，由于当年“五一”假期政策的改变，为了迎合“五一”假期，商场决定将店庆提到5月份，企业决策者只对销售预算部分进行了调整，却没有调整其他部分的费用，最终导致5月份的财务报表和预算之间出现较大的差异，实际费用与预算无法比较，较多超预算的支出存在。出现该问题的原因与时间性差异有关，以及企业缺乏预算调整机制，如果市场形式变化大，企业未来发展将会受到影響。

3.3  预算执行与控制有效性差

零售企业为了在同行业竞争中脱颖而出，获得更多消费者的青睐，就要追踪消费者的购买行为，了解消费者心理动态变化，以便对自身经营与管理措施做出调整。从当前的预算执行情况分析，存在执行率比较低的问题，一方面，企业资本预算缺失，在投资预算编制方面不够重视，导致投资预算和实际资金应用之间明显不相符，甚至差距过大。另一方面，企业执行经营预算期间存在讨价还价的现象，作为联营模式的企业，各个部门的实际经营情况不同，管理者和决策者必须给予每个门店不同的预算执行波动空间，但这样做却不利于加强对预算执行的有效管理。

4    全面预算管理的实践应用

4.1  建立完备的预算考核体系

对于零售企业而言，全面预算管理模式的建立不能只停留在预算编制与执行方面，还要将预算量化后纳入人员绩效考核体系中，使绩效管理与预算管理高效融合，创造更加完整的预算考核管理系统。预算执行的效果需要与员工绩效考核直接联系，再经过量化后明确考核指标的评分标准，提高员工工作积极性，使其意识到预算管理与自身岗位工作间的关联。以某零售企业为例，企业的营运部门应当根据提前预计的销售预算，对其达成率做出量化处理，财务部门以成本支出情况对成本节约率进行考核，确立完善的考核体系，使预算管理制度更合理，提高人员参与考核的积极性，提高企业内资源利用率，实现资源的优化配置[4]。

4.2  引入预算调整机制，使预算管理具有弹性

在全面预算管理模式下，企业编制的预算一般是在前一年的年底完成的，对本年的经营情况进行预估分析，基于现有的信息和资源做出判断。但实际上，市场环境内有较多不确定性因素存在，预算执行期间会出现预算编制不合理的问题，或者编制的预算与实际情况不相符。此时企业应根据自身实际财务现状引入预算调整机制，对不合理的预算做出调整，使预算和实际相匹配，让企业的全面预算管理变得更有弹性，在经营的同时适应外部市场变化，从而在同行业零售企业中具备竞争优势。

4.3  优化全面预算管理模式，加强预算控制

4.3.1  做好企业经营业务的预算控制，合理编制预算控制计划，依据品牌专柜情况，将其分品种做出联营模式下销售额的预估。综合考虑各类影响因素，比如上一年品牌专柜销售状况，或者供应商对该专柜的支持情况，以及第二年店铺调整计划。此外，企业还需要做好接下来一段时间内市场发展趋势的预测分析，以便及时调整预算管理方案。做好联营模式下毛利率的预估分析，汇总品牌专柜与商品种类，确定综合毛利率，倒推销售成本，计算预估毛利额。以联营合同为前提，统计毛利率，结合接下来一段时间内的销售情况，同供应商判断毛利率的涨扣可能。在预算租赁销售收入的时候，必须依据不同的租金和抽成情况来预估分析，与联营模式下的销售收入相比，租赁模式下这部分收入比较稳定，可参考往期商户业绩情况预估分析。

4.3.2  编制企业销售预估指导成本费用预算。编制人力成本预算时结合人员配置情况调整企业现有人员和准备引进的人员;市场部综合市场推广与企业营销手段编制市场费用预算，吸引消费者消费，经过物品的陈列布置，强化消费者在企业商场内的购物体验，使市场费用预算和商品销售收入预测之间相互匹配。

4.3.3  编制重大事项决策预算方案，基于企业发展战略目标，结合企业经营决策，从基础设施建设角度出发，对现有工程做出改造，这类项目和经营预算不一样，不仅资金数额巨大，且涉及内容较广，需单独编制预算，综合资金来源做出判断;财务部门综合各部门的财务报表，经过数据汇总分析，编制企业财务预算表，其中涵盖了利润表和现金流量表，同时也对企业的资产负债情况进行明确，方便管理者根据预算表对接下来企业的财务情况充分掌握，以此更好地控制企业资金流向。

4.3.4  企业预算控制分析，依据通过审批的预算，将工作分解到各部门，在各部门内安排专门的预算管理人员，负责把控部门预算情况。在财务部门设置预算岗位，实现对所有部门预算工作的审核，所有支出都要经过一定的审批流程。

4.3.5  新时期企业想要保证全面预算管理的实效性，就要发挥大数据的积极作用，以大数据和云计算技术监控预算执行情况，帮助企业更好地追踪和了解消费者d 偏好和习惯。建立ERP预算管理系统，整合企业预算数据，创建信息化预算管理体系，加大企业经营预算控制力度。ERP预算管理系统主要包含预算编制、预算执行、统计分析、预算考核四部分，其中预算编制包含费用类型、预算方案、预算控制方式;预算执行中包含预算控制、费用申请、报销审批、预算调整;统计分析中包含报销统计、执行统计、执行结果分析与执行比率分析;预算考核中包含考核规则、差异分析、数据支撑以及数据转化，将各部分落实在企业全面预算管理的不同环节，加强企业对合同管理、项目管理、人资管理等部分的预算控制，建立企业资源计划，以先进的管理理念为前提建立信息化管理系统。ERP系统的应用推进了企业全面预算管理的实施，帮助企业更好地实现预算目标，在ERP预算模块的辅助下，对成本费用采取分部门编制与核算控制方法，将成本费用编制分配给各个部门，逐层编制与汇总，最终使所有人员参与到预算编制工作中。

4    总结

总而言之，随着电子商务的发展，零售企业面临的市场压力逐渐加大。为了在激烈的市场竞争中脱颖而出，企业应高效地实施全面预算管理。以某企业为例，了解企业的联营与租赁运营模式，完善预算体系，创新预算编制方法，优化预算考核体系，发挥信息技术与大数据在预算编制中的积极作用，从而提升企业的全面预算管理水平。

参考文献

[1]林利.在零售企业中全面预算管理的应用研究[J].纳税，2020，14（34）：153-154.

[2]杨丽丽.关于零售企业全面预算管理体系的构建与探讨[J].中国产经， 2020（22）：177-178.

[3]李程程.商业零售企业全面预算管理的困境及对策探讨[J].财富生活， 2020（06）：46-47.

[4]黄春菊.关于零售企业全面预算管理体系的构建与实践探讨[J].财会学习， 2020（06）：107， 109.

[ 作者简介 ]王洋洋，女，河南安阳人，郑州杉杉奥特莱斯购物广场有限公司，中级会计，硕士，研究方向：商业零售。