数字经济时代企业智能财务的转型策略与实现路径研究

邓晔莹

摘 要：随着数字经济时代的来临，生活中数智化的转变逐渐形成，数字经济作为信息化发展的高级阶段，目前已经成为继农业经济、工业经济后的新型经济形态。各类企业在此次数智化转型中能够拔得头筹者，即可顺应时代，实现产业升级发展壮大。而不同企业的数智化起点和路径不尽相同，本研究从智能财务的转型策略与实现路径为研究重点，旨在讨论智能财务的建设思路、基本框架、设计思路等，为企业数智化进程提供一定的理论参考。

关键词：数字经济、智能财务、企业数智化、智能财务平台

一、企业数智化转型的背景及现状

数字经济已成为21世纪全球经济增长的重要引擎。从中国信息通信研究院2020年12月发布的《全球数字经济新图景》和《中国数字经济发展白皮书》可知，直至2019年底，全球47个国家数字经济总量达到31.8万亿美元，占全球GDP比重的41.5%;同期我国数字经济规模达到35.8万亿元，占GDP的比重为36.2%。由此可以看出，数字经济不仅发展迅速，而且占GDP比重也逐渐扩大。

2020年的《政府工作报告》提出“加强新型基礎设施建设，发展新一代信息网络”，必将有力推进5G、工业互联网等新型基础设施发展迈上新台阶。而2022年，普华永道中国携手微软中国发布《迈向未来财务——中国企业财务数字化转型白皮书》，探究企业如何通过数字化转型实现未来财务。数字经济作为继农业经济、工业经济后的新型经济形态，得到我国的高度重视，其能够迸发对经济社会发展的巨大潜能，推动着智能财务的不断创新发展。

“十四五”时期，我们进入以“变革融合、提质增效”为特征的会计改革发展新阶段。在政策和技术的双重加持下，“大智移云物区”在会计审计领域得到广泛应用，以财务云、电子发票、电子档案、RPA（机器人流程自动化）、在线审计为代表的会计信息技术等快步向前，正处于方兴未艾之时。随着大数据、人工智能技术的迅速发展，经济社会的各个方面都发生了翻天覆地的变化，企业的财务工作也进入了智能财务新时代。企业需要处理越来越多来自内外部事务的繁琐数据，极大地加重了财务人员的工作负担，如何筛选、处理、利用这些数据是企业面对的首要难题。然而，数智化转型的浪潮下，大多数企业财务部门面临着公司的现金、库存、应收款等信息分散的问题，财务人员很难实时获取智能财务升级所需的透明度。数字时代对数智化人才的需求也急速增长，对会计从业人员职业发展带来了新的机遇和挑战。有调研报告显示，会计人员对数智化转型有紧迫感，对智能财务相关的培训参与意愿强烈，同时认为这种转型有利于职业发展，智能财务软件在提质增效并降低成本方面有很大帮助。而不同企业的数智化起点和路径不尽相同，这也使得企业智能财务的转型策略与实现路径也大不相同。企业缺乏能够整合财务数字化的平台，财务模块之间也缺乏合适的方式相互打通，同时还受制于建设思路匮乏和转型成本的制约。本研究从智能财务的建设思路进行探索研究，从智能财务的基本框架、设计思路和建设内容着手，力求能丰富智能财务的基础理论和方法，为企业数智化过程中在智能财务的转型策略与实现路径提供一定程度的理论参考。

二、智能财务的概述

（一）智能财务的内涵

从上海国家会计学院发布的《2021年中国企业财务智能化现状调查》中可知，目前智能财务在财会行业中需求旺盛，越来越多的大中型企业都在加快建设财务共享中心，推进智能财务改革，已达到企业数智化的战略目标。而智能财务主要是将人工智能信息技术融入财务工作流程，模拟传统财务工作并通过数字化分析进行拓展和延伸，从而达到改善会计信息质量、提高会计工作效率、降低会计工作成本、提升会计合规能力和价值创造能力的升级改造。在企业数智化的过程中，企业财务不仅在管理和决策控制上的展开改革，而且推进企业智能财务深化落实，成为企业的数智化转型进程的改革动力。

（二）智能财务的特点

智能财务通过大数据、人工智能、移动互联网、云计算、物联网和区块链等高阶信息技术的加持，模拟传统财会核算工作并辅以数据分析，从而大幅度降低了财会工作成本，同时也提高了管理的效果和效率。但与此同时也提高了对管理层决策能力和管理能力的要求。因此智能财务具备以下几个特点：一是财务数据共享，平台共享和组织共享;二是流程标准统一，高效融合;三是各部门深度协同;四是精细化管理;五是场景设计数智化。

三、智能财务的基本框架

为了针对财务任务明确智能财务的工作目标，通过调研走访企业和对比不同行业的实际需求，进一步探讨财务工作目标的实现方式，初步整理规划出智能财务的基本框架（如图1所示）。

财务工作领域包括财务会计和管理会计。财务会计工作主要针对本期发生的经济业务的分类、计量和记录，通过智能化的整理编制成会计报表提供给信息使用者。管理会计工作主要服务于企业内部管理，利用财务相关信息与业务活动相融合，有效地规划、决策、控制和评价。

不同工作领域延伸出不同财务工作流程及分工合作。财务会计工作任务主要是会计核算和财务会计报告;管理会计工作任务主要包括资金管理、资产管理、税务管理、预算管理、成本管理、投融资管理、绩效管理和管理会计报告。

智能财务的工作目标主要在于提高财务工作效益，服务业务和管理工作的设计思路主要围绕降低财务基础工作成本、提高财务工作效率、改善会计信息质量、提升财务合规能力等而展开的。所以智能财务工作目标主要有效率、协同、质量、全面、精细、实时、灵活、合规、安全等。

智能财务的场景设计应模拟财会工作环境及工作需求，主要分为感知智能、运算智能和认知智能的应用场景。应用大数据、移动互联网、物联网、区块链等高阶信息技术应用到财务领域的典型场景，实现对传统财务工作进行模拟、延伸和拓展。

四、智能财务的建设思路

智能财务建设是企业数智化改革策略的重要一步，同时也是财务领域的一场重大变革，数字经济背景下诞生的新技术推动着财务管理变革。这不仅需要建设创新型智能财务平台，还需要在智能财务平台的支持下实现财务转型，构建新型财务管理模式。这对于大多数中小型企业来说无疑是一场全新的挑战。因此结合企业财务数字化策略，探讨智能财务的建设思路。

（一）智能财务建设目标

企业智能财务转型策略的首要目标就是推动智能财务建设，这不仅能够满足财务工作提升需要和企业数智化转型需要，同时也能落实企业高质量发展要求。其主要目标，是借助数字化新技术，从财务流程、业务、组织三个方面予以重构，以期实现财务基础职能的标准化与智能化，提升财务工作效率和信息质量，推动财务人员从核算型向战略管理型转变。智能财务平台以业务驱动财务，实现财务会计和管理会计的智能化;规范业务细节管理，提升业务管控水平以促进业务发展;借助大数据分析应用平台，通过建立多元化数据分析模型，赋能企业可视化管理，实现辅助决策支持和全面风险评估。最终智能财务实现推动公司数智化转型升级，服务企业高质量发展。

（二）智能财务建设原则

为了充分体现智能财务的特点和满足企业财务数字化需求，应当遵循四个建设原则。

1.智能财务应具备系统化设计;

2.智能财务应能前瞻财务信息化发展趋势;

3.智能财务应匹配先进性技术手段;

4.智能财务应具备财务管理和实际工作可行性。

（三）智能财务建设内容

综合分析智能财务的内涵、特点、建设目标与建设原则，企业财务数字化可从智能财务平台的建设与创新财务管理模式的构建出发，实现提升财务工作，服务于业务工作与管理工作的智能财务改革目的。建立智能财务平台，需要从财务工作流程整理和简化优化出发，有针对性地研究智能财务平台的开发和运用，力求能实现智能财务建设过程中的业务驱动财务、管理规范业务和数据驱动管理三个目标;然而，构建新型财务管理模式，则需要重新调整财务组织架构、权责权限分级机制、财务人员能力提升、素质提升管理制度等，以智能财务平台和配套制度规定作为改革要点，实现会计职能转型。

1.智能财务平台建设内容

智能财务平台的建设应符合三个建设逻辑，一是业务驱动财务，企业的经营业务能够直接驱动财务会计记账;二是管理规范业务，依据标准化的规章制度规范经营业务活动，使得企业在经营过程中，自觉收到生产经营管理规则、会计准则、业务预算和项目计划等约束;三是数据驱动管理，利用大数据平台进行分析应用，发现经营管理规律，预测发展趋势，从而推动财务管理水平和企业经营管理水平的提高。如图2所示，三个智能财务平台建设要点之间有区别又有联系，核心建设逻辑与基本建设目标之间联系紧密，引申出各自的重点建设工作，但同时又有共通的关键建设基础。通过标准化、数字化和一体化建设实现企业财务数字化智能化。

在企业调研中了解到，“小而新、小而快、小而全、小而廉、小而巧”是公司智能财务建设当前取得阶段性成果的核心特质。为了灵活应用智能财务平台，企业会摒弃部门制度与传统职能式的财务分工和运作模式，根据信息流与现金流的运转进行专业化分工与协作，实现财务流程完全匹配业务的重构工作。与此同时，如图3所示，智能财务平台融合流程产生的各种数据，财务人员可以对大量非结构性数据加以利用，使其视野不在局限于财务会计内容，而能够了解到经济业务的整体，能更直观地聚焦业务问题，从而做好业务中枢，实现战略管理的转变。

2.新型财务管理模式建设内容

企业财务数字化的实施进度关键还是取决于组织结构和财务人才。以往大多数企业会按照不同业务配置主办财务人员，这种分工财务人员会对自己负责的业务了如指掌，但却将各项业务人为地进行了“割裂”，阻碍了数据的联通和交互;另一方面也不利于财务人员的成长与进步，无法使财务人员了解企业经营状况的全貌，难以向更高阶的战略财务角色发展。因此新型财务管理模式可以通过智能财务平台、财务专业分工和各级财务组织的深度协同予以实现财务人员职能的拓展，加强财务、业务和管理智能部门之间的协同合作。

从图4中可知，财务专业分工与智能财务平台之间联系紧密，智能财务会计共享平台实现业务驱动财务，为基础财务所使用，而智能管理会计共享平台实现管理规范业务，大数据分析应用平台实现数据驱动管理，同为业务财务和战略财务所共用。这样的新型财务管理模式，公司财务人员的工作重心已经从以会计核算为主转为决策支持，财务分析等管理职，实现财务职能的转型升级。

五、智能财务的建设实施有效促进企业数智化转型

企业财务数字化转型是一个复杂而长期的系统性工程。期间需要投入大量人力、物力和财力。而本课题研究目的在于寻得实施效率和投入产出比的优化方案。而就目前的调查研究表明，智能财务的建设对于企业财务数字化转型具有促进意义和重点突破口。在探索智能财务的建设过程中，将会在助力财务转型和财务变革的同时，有助于推动企业整体数字化的发展进程。

（一）建立基于业务互通的智能财务平台系统，因地制宜选择技术解决方案

智能財务平台系统对于企业而言，不论是自主开发还是外部采购都只是成本不同的实施方式，但核心工作还是需要探索识别新技术功能的用途与边界，是否与企业经营业务适配，最大程度上拓展和关联全过程业务场景。因地制宜进行个性开发，在满足系统安全性要求的前提下，丰富智能财务平台系统的功能性，才能消除各类业务与信息系统之间的壁垒，打造全场景、智能化、数字化的智能财务体系。

（二）权责利统一，搭建赋能的组织结构推动数字化转型

企业财务数字化的策略与实现，离不开各部门间权责利的统一以及赋能的组织结构支持。首先，企业内部应将企业财务数字化转型提升到公司战略层面，提高全体员工对于财务数字化的认知与意识，实现全员参与，树立共建企业财务数字化的目标与愿景。其次，企业也应同时灵活配置资源，制定自身的财务数字化转型规划，明确各部门、各员工的权利、责任和义务。再者，通过组建对财务数字化有效支撑的组织结构体系。清晰且扁平化的组织架构能够使不同部门之前转变为积极灵活的合作伙伴。

（三）激發财务人员潜能，组建高素质人才团队

一切以人为本，智能财务建设离不开人才培养的投入和支持。在人才培养上有两个选择，一是依靠现有财务人员持续学习、积极应用IT技术及数字化知识，进而自主推动整个智能财务体系建设工作，二是甄选纯粹的IT技术专业人才，通过专职专岗的方式完成这项工作。从长期的视角和基于课题的企业走访调研来看，前者是更优的解决方案。财务工作从最初的手工操作到完成电算化的升级转换，印证了财务工作者具备学习能力和适应变革的能力。然而由于IT技术和数字化知识的缺乏，财务人员无法给出具体的系统实施方案，目标能否达成，更多的是取决于外部IT技术人员的支持程度。因此激发财务人员的潜能，调动财务人员学习IT技术和数字化知识的积极性，从而满足智能财务建设工作的要求，并实现了财务单一角色到复合型角色的转变。通过激发财务人员主动学习，有效利用数据高效决策，多维度为公司创造价值，实现数字化转型进程中全员参与，才能更有效实现企业财务数智化。

六、结语

数智化信息技术不断颠覆着传统企业，但基本都以智能财务为改革核心。智能财务系统承担着引领企业全面走向数字化的重要职责。企业要实现数字化变革，第一步就要实现财务数字化。在十九届四中全会也首次将“数据”列为生产要素参与分配，标志着以数据为关键要素的数字经济迈入了新时代。本研究从智能财务为出发点，研究探索其建设思路，从基本框架、设计思路和建设内容着手，力求能丰富智能财务的基础理论和方法。在研究及调研中得出，智能财务建设是财务领域改革的大变革，同时也是实现企业财务数智化转型的有效实现路径，企业可通过规划建设创新型智能财务平台，以及在此基础上探索构建新型财务管理模式，借此推进企业数智化发展进程。

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