金融企业如何应对新会计准则的实施

朱丹璇

金融企业在谋求发展，进行不断优化与完善背景下考虑到外部市场环境的变化。随着新准则的实施，金融企业既要对于内部管理进行优化，同时也要分析新准则对于企业的影响，关注新准则实施的外部环境变化，积极进行应对策略的构建。本文探究了新准则实施对于金融企业的影响，以新准则主要变化的归纳、影响的分析探究了金融企业对于新准则实施的应对策略，为金融企业的优化与发展提供参考。

新准则的实施主要指的是在社会经济持续发展背景下，相关会计准则的优化与改善。新准则在产生变化的同时对于整体的经济市场以及企业的经济行为带来了一定的影响与限制。对于金融企业而言，要主动分析新准则实施对于企业经营管理的影响，同时也根据新准则的实施来调整企业的内部管理，以符合新准则的管理方式与发展目标，保障金融企业的可持续发展。而为了确保金融企业在新准则实施背景下可以实现内部调整的科学性，要主动探究新准则的主要变化，也要分析新准则对于金融企业的影响与限制。

一、新准则的主要变化

新准则主要指的是金融工具相关会计准则的调整，主要包括金融工具、确认和计量金融资产转移以及套期会计三个主要方面的内容。自2017年4月发布后，新准则在2018年开始分步实施。新准则有着一定的变化，同时其实施对于金融企业也有着一定的影响，与传统的金融工具会计准则相比，新准则有着以下几个变化。

首先金融资产由传统的四分类转为了三分类，在该种新的分类指导下，金融企业权益工具投资要通过变动计入损益，按照公允价值进行计量的方式进行相关操作。在该种分类变动的指导下，面对初始不可撤销的选择则会面临着综合收益不能转入损益的问题。

其次存在着金融资产减值计量方式发生变化的问题，金融工具在使用时存在着信用风险，面对差异化的信用风险条件要通过不同阶段的及时预计来把控信用损失在合理的范围之内。随着预期信用损失模型金融资产减值计量的构建，其既可以缓解经济下行的负面影响，同时也能提高金融系统的稳定性。

第三，金融企业要对于资产转移进行相应的处理，由于新的会计准则与税法在一定程度上存在着相互独立的现状，因此为了使企业开展的财务管理工作以及项目构建更加科学合理，财务管理人员要按照新会计准则的要求，对于金融资产转移进行类别的划分，通过将不同资产划分为整体转移与局部转移的方式来确保其金融资产风险及报酬转移的合理性。企业在新会计准则影响下，其开展的金融资产确认工作，要按照相关规定及时地停止，以简单清晰的资产转移方式保障财务管理工作以及会计相关工作的有序落实。

最后从新准则的变化而言，其主要表现在套期会计的工作方式上。面对金融企业的风险管理实际，套期会计的工作模式可以应用于金融企业经营过程中所面临的所有对冲关系，定性的套期有效性有着更为宽松的套期条件，在套期会计的应用背景下金融企业的风险管理水平也能得到进一步的提高。

二、新准则对于金融企业的影响

新准则在2018年起进行分步实施，而上市企业在2018年1月1日开始进行了新准则的实施。虽然从宏观的要求入手，上市金融企业要对于内部经营管理进行调整，开始进行新政策的实施，但分析市场的实际可以发现，当前上市金融企业存在着新准则执行意愿不高的情况。

上市金融企业在对新准则进行实施时所表现出来的消极态度既有着新准则变化较大，执行成本较高的问题，同时也有着新准则的使用会对市场造成一定负面影响的考量。新准则的实施往往有这样新旧之间的衔接规定，而在2018年1月1日开始对于新准则进行实施时主要涉及的金融工具余额与损益之间的追溯调整。在工作指导方针下，新准则对于净资产的影响与上市银行资产规模相关，上市银行资产规模越大，则新准则对净资产的影响越小。在该种具体的调整与转化背景下，新准则表现出了对于股份制银行较大的影响。虽然银行在新准则适用时表现出了净资产增加的情况，但与此同时，新准则所采用的预期信用损失模型也导致了金融企业净资产减少的情况，在该种难以表现出绝对优势的新准则适用环境下，上市金融企业表现出了对于新准则较低的执行意愿。

其次在新准则的实施背景下，金融资产三分类也对于整体的市场带来了一定的影响。面对金融资产分类调整的情况，金融企业要对于其出售的交易性金融资产进行重新的划分与整理。同时也要对于资产的现金流进行判断，在重新调整当下资产管理的基础上，对于金融资产进行新标准的划分与整理。

在新准则的制定实施后，金融企业存在着以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产大幅增加的情况。在该种工作指导方针下，股份制银行存在着较大的金融资产变动幅度。金融企业所涉及的股份银行、国有银行以及上市证券公司，金融资产变动存在着一定的差异。国有银行相对变动较为平缓，而上市证券公司存在着较小的变动幅度，也就是说，在金融资产的划分标准调整背景下，股份制银行的资产变动幅度最大。除此之外，在三分类的影响背景下，金融资产分类调整也涉及以公允价值计量变动计入其他综合收益的金融资产减少的情况。在最新准则的执行背景下，当前金融企业所有者权益中存在着其他综合收益显著增加的金融资产情况。

而新準则所适用的金融资产减值损失计量模型也对金融企业带来了一定的影响。虽然从整体的行业发展来看，金融企业表现出了资产减值损失保持平稳的发展现状，但在行业平稳发展背景下也存在着个体变动较为剧烈的发展问题。在该种模型影响下不良贷款率与对于企业的影响呈现出正相关，也正因如此，在新准则执行背景下，国有银行资产存在着减值损失增长的发展实际，股份制银行却表现出了减值损失不增反降的问题。在金融资产减值损失计量模型的变化背景下，部分金融企业也面对着负债余额迅猛增长的发展困境。

最后，由于新会计准则对于金融企业各项工作有着直接的影响，因此金融企业面对新准则的实施背景，要对于内部制度进行大量的调整，要从工作人员专业素养出发，使金融企业在提高对于新会计准则重视程度的基础上，更好地明确新会计准则与原有会计制度之间的变化。在这种变化的内涵分析下，对于业务进行重新的构建，在提高会计工作人员判断能力的基础上，使整个业务以更加理性客观的方式，保障工作落实的质量，也促使整个金融企业以更加现代化科学高效的方式运转。

三、新准则实施的优化策略

为了使金融企业更好地应对新准则的实施期，可以通过以下几种具体的应对策略来开展新准则实施工作。

（一）协调会计准则与监管规则

新准则的实施与调整也是为了规范金融业的发展，更好地应对防控金融发展过程中存在的风险。面对新准则实施对于金融企业带来的影响，当前新准则实施背景下工作质量的保障要把握新准则实施的目的，明确新准则提高会计信息质量、增强国际可比性的最终工作目标。

在金融企业发展背景下，会计信息作为金融监管的基础，通过新准则的实施可以对于会计信息进行进一步的把控与调整，而分析宏观整体的金融市场可以发现，金融监管工作的开展也有着规范金融业务、防控金融風险的目的，因此为了推动新准则的有效落实，可以通过会计准则与监管规则之间的协调，以二者之间的相互促进来推动新准则与新规范的有效落实。

新准则的应用是为了促进金融企业的合法合规运行，而新准则与监管规则要在宏观调控的基础上持续在金融市场进行贯彻落实。为了降低金融企业的合法合规成本，新准则与监管规则落实背景下可以通过二者之间的协调，以准则制定部门与监管部门之间的信息沟通与互动既确保其工作的开展充分考虑到多种的外部影响因素，同时也通过全面完整的信息收集来提高政策制定的科学性与有效性，以会计准则制定过程中对于金融监管与金融稳定的考量以及金融监管规则完善过程中对于会计信息的分析，在二者信息共享互相协调背景下推动会计准则与监管规则制定的合理性，也以二者之间的互相协调来促进金融市场的稳定和谐发展。

（二）细化产品会计计量要求

新准则的实施涉及资产管理分类方式的变化，而在对于金融资产进行管理时要通过资产管理产品会计计量要求的细化来指导企业对于资产进行管理与调整。根据新准则的相关要求，当前金融资产进行管理时主要采用公允价值计量原则，其在计量过程中可以通过参与成本的使用对于企业发展背景下符合条件的封闭性产品进行计量。

该种规则与细节的制定，虽然从宏观的角度对于金融资产进行了规定与分类，但在金融企业对于资产开展分类管理时仍然存在着信息模糊的问题，因此为了保障资产管理工作的顺利组织，可以通过细化产品会计计量要求的方式，明确资产管理产品开展计量的具体条件，通过计量标准的不断细化指导金融企业计量工作的开展同时也为其资产的分类划分奠定基础，促使在科学的资产划分背景下更好地开展金融企业的内部会计管理。

（三）加大金融会计监管力度

金融行业在新准则的调整背景下面临着会计工作的完善与优化，而从整体的行业发展以及会计工作组织进行分析可以发现，金融业会计有一定的行业独特性，金融产品的虚拟性、复杂性特征也导致了金融会计监管难度不断加大，因此面对新准则的调整，当前金融行业在开展内部优化时要重视会计工作的组织。

对于新准则的落实与实践工作而言，企业要通过金融业会计监管工作的不断优化，以监管力度的加大来使金融企业以更加负责任的、符合新准则要求的工作方式保障各项工作的组织与落实。金融企业会计信息存在着不科学、不严谨的工作问题，而在新准则实施背景下，为了保证新准则的落实效果，要通过加强金融业会计监管力度的方式，以会计准则监督部门与金融监管部门共同合作的方式，以监督合力的形成来促使金融企业更加科学地进行会计信息的构建，确保其所提供的会计信息符合企业发展实际。

通过对于金融企业会计舞弊行为的严厉查处与打击来确保金融企业会计信息真实的同时，也促进金融市场的进一步规范与发展。通过金融企业对于新准则的实施，在充分把握新准则相关要求的基础上合理地对于其会计工作加以调整，以符合企业发展以及新准则标准要求的工作方式不断优化企业内部管理工作，也使整体的金融市场发展健康有序。

（四）开发会计领域专业人才

由于金融企业长久以来都坚持着原有的会计制度，而各项规章制度方式方法的构建也以原有的会计准则为基础，但当前新会计准则的落实对于工作人员综合素质、判断能力提出了更高的要求，相应的现存的业务处理流程模式也应进行优化。面对金融企业不符合时代要求的工作手段与工作办法，要通过会计领域专业人才的开发，使金融企业在专业团队的构建下，以符合金融工具发展现状的内部财务管理工作模式来保障金融工具管理与监控工作的有序开展。

当前的金融企业面对新会计准则要有意识地构建出与新会计制度相配套的财务管理模式，内部管理的创新要从理念更新入手，同时也要搭建出专业的人才团队。既要聘请对于当前的新会计制度有着充分认知的专业人才来指导内部管理模式的构建，与此同时也要设计现代信息技术背景下信息透明共享环境构建方案。通过内部组织机构的不断完善，内部工作方法的持续优化，在加强内部控制的同时，也保障良好的会计工作落实效果。

新会计准则在实施与落实阶段，金融企业的内部管控工作有着尝试-创新的过程，专业的团队对于保障整个工作的效果有着重要的影响，因此金融企业要从外部聘请专业人才更好地分析当下的市场状况，与此同时，也要不断更新内部人员的管理意识、管理理念，在加强内部协调沟通，持续完善人才培训机制的背景下，为企业的会计管理工作奠定人才基础，也在外部环境的分析以及内部管控条件的优化下，保障新会计准则实施后人才团队搭建的合理性，以此来促进后续配套工作的顺利开展。

结 语

在经济全球化的大背景下，金融企业会计准则面临着国际趋同的趋势，而作为金融企业，在开展内部工作管控优化财务管理工作时，要高度重视新会计准则执行的相关要求，应对由于新会计准则实施而带来的多样化挑战。新准则的实施使得金融企业面对着外部环境的变化与内部管理的优化，而在调整与变动背后，金融企业也要探究可持续发展方式，选择适合于新准则的企业管理办法，针对新准则进行一系列的内部调整工作。