关于事业单位的财政税收问题及对策研究

作者简介：王莹，（1986.10-），女，汉语，大学本科，山东省烟台市，中级经济师，主要从事机关事业单位财政预算管理、个税代扣代缴等研究工作。

摘要：事业单位本身具有公益性、服务性等方面特点，属于我国社会当中特殊组织机构。由于受单位性质方面影响，财政税收工作也更加分散、隐蔽，内容复杂。在市场经济和社会改革环境之下，事业单位的财政税收管理也出现诸多变化，管理阶段各类问题频发，不利于事业单位的良性发展。鉴于此，下文对于事业单位的财政税收问题展开剖析，并提出对应管理策略，期待为相关人员提供参考。

关键词：事业单位;财政税收;问题;对策

引言：事业单位不是以营利为目的的组织机构，因此也不会通过生产或者经营来获取利润。单位资金来源于国家或者组织补助，事业单位的良性运行可为社会公众或者各行业提供优质服务，因此，单位管理工作的有效性能够决定社会发展。国家在考核事业单位财政税收管理质量时，主要通过相关计划是否完成进行考核，没有对事业单位经济效益做出强制性要求。事业单位的财政税收管理工作更加复杂，具有隐蔽性特点，为税收征管工作带来挑战。随着社会经济的快速发展，事业单位也步入改革环境当中，原有财政税收管理制度和方法可能和市场发展需求存在矛盾，引发管理问题。对此，需要相关人员精准分析，找到解决之策。

1事业单位财政税收管理问题

1.1预算资金管理问题

1.1.1预算资金管理意识不强

受到传统计划经济方面影响，事业单位资金管理可能存在人员管理意识薄弱方面问题。具體而言，资金使用过程决策权较为集中，可能导致管理过程出现“一言堂”局面，对预算资金的科学性和有效性思考相对不足，使得资金使用和预期不符。部分事业单位人员忽视预算管理，导致预算资金的编制、拨付等方面不合理。

1.1.2预算管理人员水平不高

部分事业单位在预算管理人才队伍的建设方面水平有待提升，管理人员在工作经验、专业知识、工作能力等方面水平难以提升，和工作要求不符，导致预算管理也难以高效开展。

1.1.3未能重视资金使用问题

传统财政资金的管理模式之下，大部分事业单位在财务建设方面重视度不足，随着市场经济的发展，事业单位的财务管理机制也出现诸多问题，财务人员工作通常涉及财务报账、会计核算等内容，由于资金预算方面管理不完善，对于资金的使用效益产生影响，加上监管力度不足，致使资金使用问题频发[1]。

1.1.4决算编制和预算执行不统一

因为事业单位所处地区不同，工作内容和流程也各有差异，财政资金的决算编制、财政资金的预算编制和执行也没有设立统一标准，可能影响预算进度，难以达到预算目标。特别是到年底，上级部门向事业单位下达专项资金，可能难以立即执行。而事业单位为了达到财政资金的报表编制和审核方面要求，通常会利用“以拨作支”这一方将资金支出反映出来。如果资金没有纳入监管范畴，则极易出现执行和编制不统一现象。

1.2个税代扣代缴问题

1.2.1人员纳税意识方面

个税也叫个人所得税，是从个人收入当中将应缴税额扣除，会减少个人的实际收入。部分人员纳税意识相对薄弱，还希望不交税或者少交税。原因之一是事业单位中的员工对于个税缺少全面了解。如果个人收入没有到达征税起点，那么也无需纳税。然而，事业单位人员收入日渐多元化，大部分职工的综合收入都能超过征税起点数额，此时如果职工仍然对个税缴纳存在片面认识，就会直接影响个税的处理结果。

1.2.2人员收入来源方面

我国财政体系处于全面改革阶段，事业单位内部收入机制和分配机制也发生不同程度变化，使得职工收入更加多元化。且不同单位在工资发放方面形式不同，导致个人真实收入、应纳税数额的准确核算极为困难。对于单位工资意外收入，管理手段运用还有不足之处，税务部门难以对事业单位职工收入展开全面调查。常规条件下，事业单位发放职工工资阶段主要方式有三种：其一为人事部门进行统一核算，之后委托银行将工资向职工银行账户打款;其二为上级主管部门向员工直接发放工资，职工可以从本单位获得工资、奖金等;其三没有经过核算部门进行统一核算，而是任职单位通过自收自支方式，展开工资核算、发放等[2]。

1.2.3税收管理方面

与其他税种的缴纳人员数量对比，个税缴纳人员数量较多，且征收内容和方式也较为繁琐，个税的征收难度相对较大。我国事业单位在个税征收方面面临的问题也相对较多，比如：代扣代缴阶段，极有可能受到诸多因素影响，导致此项工作难以高效开展。运用代扣代缴管理方式是通过收入来源完成个税征收，然而，具体代扣和代缴阶段，可能由于会计核算精准度不足，和事业单位的职工收入对接不精准，流失了大量个税。除此之外，生活当中支付宝和银联支付相对普遍，非现金交易成为主流，此类交易形式对于税务部门的个税管理要求严格。在事业单位当中，补贴发放或者其他工资以外收入发放并不计入个税当中，可能出现虚报职工具体收入，影响个税业务处理。

1.3票据管理问题

部分事业单位在财政税收的票据管理方面制度不完善，导致人员职责不清晰，事业单位现行会计制度不完善，可能存在漏洞。同时，领导人员未能关注财务会计管理的重要性，对于从业人员的管理相对宽松，使得人员对待工作松散，增加票据管理问题发生概率，财政漏洞不断增加。由于事业单位人员的业务水平不高，综合素质未能达到票据管理规范化管理要求，也是票据和账目管理混乱的重要原因[3]。

2事业单位财政税收管理问题解决对策

2.1完善预算资金管理

2.1.1转变人员预算管理的认识

事业单位要落实财政预算的资金管理，需要相关人员高度重视此项工作。因为预算管理工作意识和工作能力是此项工作高效开展的重要基础。管理实践阶段，可能受到财务人员学习能力、专业素养、年龄水平多方面因素的影响，人员对于预算管理工作积极性不高。当前是市场经济环境，如果预算人员掌握的专业知识和技术水平和现代化经济管理的实际要求不符，那么必然会影响事业单位的财政预算管理工作。对此，需要事业单位强化人员对于资金预算管理，具体可从如下几方面入手：第一，制定完善的预算管理体系，保证事业单位内部各项支出科学合理，规范财务管理工作流程;第二，要求人员树立廉政奉公意识，严格认识到预算资金管理机制对于预算资金支出规范的重要性;第三，明确事业单位预算资金对于决策制定的影响，合理管理预算资金能够为科学决策提供支持;第四，要求人员对于财政资金的预算管理价值客观看待，严格按照财务部的管理工作计划，综合运用管理方法，制定管理制度，将人员责任有效落实;第五，加强预算管理工作宣传，要内部职工明确预算管理重要性，鼓励员工参与预算管理，对于管理薄弱之处，需要不断加强，在单位内部营造优良氛围，让预算工作的开展能够具备良好的环境支持[4]。

2.1.2完善预算编制制度和流程

事业单位内部，预算编制能够为预算资金的执行和管理提供指导。要提高预算管理工作质量，势必要建立完善的编制制度，完善管理流程。事业单位应该按照国家相关法规展开财政预算的编制工作，确保预算管理，合乎国家规定。因为预算编制工作开展阶段，涉及内容相对较多，因此对于预算编制人员的细心程度、专业水平都有较高要求，在完善制度支持下，可以调动所有人员共同参与预算编制工作当中，不但能够优化预算编制结果，而且还能合理配置资源，增强制度的可行性。事业单位应该针对本身财力情况，结合行业发展，通过综合分析，落实预算的预测管理，让编制管理实效性更强。秉承节约原则，严格审核常规性支出是否合理，制定问责机制，拓宽预算编制评选范围。在预算执行阶段，需要对执行结果展开综合测评，及时发现预算不足之处，制定整改措施，提高制度可操作性。

2.1.3制定效力突出的约束机制

针对财政支出制定约束机制，能够促进事业单位的预算管理工作水平。事业单位可制定约束机制，对于财政支出进行全面监管。比如：通过内控制度、岗位管理、经费管理等制度的优化和完善，优化支出机制。对于“三公经费”全面控制，让约束管理工作机制能够具有时效性。除此之外，还需将预算监管工作重点前移，从以往业务检查方面转向预算管理，通过预算监督整体上落实监管工作。

2.1.4結合实际控制预算差异

从事业单位本身来讲，预算工作不但涉及内容多，而且时间跨度相对较大，经常发生预算和实际管理存在过高差异问题。所以，为了解决预算管理问题，应该从实际出发，选择有效措施，对于预算管理展开控制。

比如：利用税法、会计核算对于事业项目的拨款收入确认处理工作环节，事业单位相关项目获取收入应该按照财政部、上级主管部门所开具拨款证明予以扣除。但是，财务会计在处理周期长，处理具有跨年度特点合同内容时，面临结算款处理难度过高情况，通常在项目收入、费用支出合理配比原则之上，从财政补助类收入当中找到需冲减费用，并将其从年度成本支出当中扣除。这种处理方式极易导致相同项目会计收入、实际拨款存在不符问题、拨款金额低于实际支出。针对国家拨付项目经费，如果出现金额超支问题，从税务角度分析，此部分资金难以直接扣除。所以，在会计处理过程，应该根据事业单位性质，如果属于科研单位，研究国家重点科研项目，应该考虑科研投入影响因素诸多，如果超支可以对其扣除。事业单位在预算管理阶段，针对预算计算应该实事求是，通过全面调研，科学论证，保证预算编制程序合理。结合预算执行阶段变化数据，展开动态调整，及时上报预算信息，强化预算管理力度，这样才能确保预算编制严格执行[5]。

2.1.5提高人员综合素质

在事业单位展开税收管理工作之时，财务人员的综合素养是影响工作质量的关键所在。为了提高预算管理工作质量，需要加强人才培训工作，选择和税收管理相关的内容，加强理论培训，丰富人员财政税收知识结构，使其对于税收分类能够精准把握。组织人员及时学习和财政税收相关法律法规，提高其专业素养，全面提高人才技能和知识水平，对预算管理和财政税收管理提供支持。

2.2优化个税处理方式

2.2.1增强事业单位员工的个税缴纳意识

为了提高事业单位个税业务的处理水平，需要从人员纳税意识角度出发，全方位提高纳税人思想水平，积极落实纳税人培训。事业单位的领导人员应该充分将自身带头作用发挥出来，从领导层开始，学习个税知识，向其他职工讲解个税缴纳的重要性，带领职工依法纳税。具体而言，职工宣传个税知识的时候，可利用微信或者微博等途径完成个税宣传，召开相关会议，对于在纳税方面积极表现的人员提供激励，并给予其完税证明，使单位职工对于个税缴纳形成深入理解，履行公民应尽职责。

从事业单位本身代扣代缴工作开展现状来看，还需要积极培训会计人员，重点讲解个税收入的来源、免税范畴以及个税缴纳方法，提高人员业务能力，使其全面了解个税的代扣代缴知识、计算方式，明确国家的个税改革相关政策，让事业单位的个税管理和国家要求高度相符。

2.2.2转变传统管理模式优化税收方式

考虑到事业单位内部职工的收入来源渠道较多，可以按照收入类型差异，科学划分，根据税法要求展开分类征收。通过此模式，将税收公平性、公正性等充分体现，对于个税缴纳流程全面监管。事业单位内部负责个税核算人员应该具备较强的专业这也是储备，拥有较高的职业素养，较强的业务能力，对于最新税法了解全面，使单位内部职工都可履行自身职责，确保职工利益。与此同时，从事业单位内部管理分析，应该健全内控机制，根据税法要求，不断优化内控制度，让个税的代扣与代缴工作能够有序开展，提高自身对于个税的处理水平。如果事业单位的收入相对稳定，还可采取按月预扣和预缴的方式，到年底进行统一结算，让个人所得税可以及时入库，并且足额入库，以规范的管理，促使个税征管这项工作能够顺利进行[6]。

2.2.3强化个税征收规范个税使用管理

建立完善的监管体系是个税征收工作顺利开展的重要途径。为了将事业单位的个税征收效率和水平不断提高，需要建设税收征管体系，防止纳税阶段出现诸多问题，将个税征收和监管方式加以改革，成立专项监管结构，配置专员对于个税的征收过程全面监管，妥善处理不良纳税问题，让事业单位的纳税合法性得到保证。如果具备条件，事业单位可以提前对薪酬发放形式进行设定，规范个税征收管理，合理控制职工税收额度，保证职工工作强度不增加，确保职工收入，保护社会、单位、职工三方利益。

在个税使用阶段，事业单位可以组织专员全程跟踪，采取监管措施，保证个税使用符合国家标准。对于个税来源分析，具有隐蔽性特点，事业单位还可针对个税使用专门设立监管部门，了解不同部门情况，将个税资料向计算机系统上传，加强个税稽查与管理，针对偷税、漏税等行为采取依法处理措施，不断增强纳税人的思想管理，从源头上避免税务问题发生。

2.3改善票据管理弊端

在事业单位的财政税收，票据管理工作的开展决定着财务信息是否真实准确，会计核算工作是否有效。所以，加强票据管理十分重要。事業单位应该高度关注票据管理，严格使用上级单位或者财政部、税务部下发票据，保证税务发票合法使用，提高票据真实性，保证管理规范性。事业单位的财政部还需要根据票据内容，注意管理过程保证票据内容完整、连续，不断提高会计核算的工作水平。与此同时，事业单位还需要加强税收监管，加大税收管理工作力度，严格按照单位内部发展需求，健全税收的监管机制，设置监管部门和监控岗位，不断提高人员服务和责任意识，对于财政税收各项管理工作采取实时监控措施，发挥事业单位监督职能。政府部门也需要强化监管力度，重点对于事业单位内部财政税收相关管理工作展开监管，如果发现不正当行为，应该采取严惩措施，提高事业单位财政管理工作的规范性和有效性，提升税收管理效率[7-9]。

结束语：总之，在市场经济的深入发展背景之下，税收对于国家经济发展重要性意义明显。事业单位在展开财政税收管理工作阶段，应该及时掌握国家相关法规的变化，明确财政方针具体要求，转变预算资金管理环节存在的各类问题，做好个税代扣代缴等方面管理工作，规范单位内部票据管理，培养高素质财政税收管理人员，保证财政税收管理工作的规范化开展，为事业单位的持续发展提供动力。

参考文献

[1]薄康娟. 事业单位的财政税收问题及对策研究[J]. 营销界，2021，（35）：57-58.

[2]田苹. 事业单位的财政税收问题及对策探究[J]. 财会学习，2020，（33）：150-151.

[3]郑文娟. 事业单位的财政税收问题及对策探究[J]. 现代商业，2020，（23）：181-182.

[4]李保忠. 事业单位的财政税收问题及对策探究[J]. 国际公关，2020，（07）：214-215.

[5]朱丽明. 关于事业单位的财政税收问题及对策讨论[J]. 环渤海经济瞭望，2020，（01）：88.

[6]佘海娟. 关于事业单位的财政税收问题及对策研究[J]. 纳税，2019，13（16）：20.

[7]倪平升. 事业单位的财政税收问题及对策探究[J]. 财会学习，2017，（20）：153.

[8]杨豫红. 关于事业单位的财政税收问题及对策研究[J]. 经贸实践，2016，（08）：298.

[9]张天娇，张东旭. 事业单位的财政税收问题及对策[J]. 中国总会计师，2013，（10）：86-87.