如何加强农业企业内部控制相关问题的探讨

作者简介：何照君，（1975.3-），男，汉族，山东省、肥城县，本科，中级会计师，研究方向：内部控制。

摘要：这些年我国综合实力显著增强，促进了农业发展速度，目前我国农业企业数量和类型逐年增多。但是在农业企业发展中存在部分内部控制问题，对农业企业长远发展造成不利影响，需要相关工作人员系统分析农业企业内部控制中存在的问题，结合现实情况制定改进措施，确保农业企业实现长远发展目标。本文主要对加强农业企业内部控制相关问题进行浅析。

关键词：内部控制;农业发展;问题探讨

引言：自从工业革命开始之后，各个企业的内部控制思想逐渐向资本化、经营化转变。近几年随着我国经济水平不断提升，推动了农业企业发展，然而目前我国农业企业在内部控制中出现部分问题，影响了农业企业发展前景。因此，相关工作人员应立足实际现状，从多个层面分析农业企业内部控制中存在的问题，设计合理的改进措施，促使农业企业实现健康平稳发展目标。

1内部控制体系概述

1.1控制环境制度

早在1988年5月，美国注册會计师协会在《审计原则公告第55号》中提到控制环境制度，认为控制环境包含了一个组织的基调，对企业领导的风险意识和其他风险管理者提供约束和结构。控制环境要素包含企业风险管理哲学、风险偏向、董事会监督、员工职业素养和思想道德、权责分配方式等内容，控制环境是内部控制体系的基础，如果企业在发展中忽视控制环境制度的重要性，则会失去内部控制生存发展前提。因此，良好的内部环境制度可以为企业实现战略目标、运营目标和合规性目标提供保障。[1]

1.2控制活动制度

控制活动能够保障领导层命令得到执行，并结合相关活动引导决策实施，注重决策执行过程监管。如果企业在上市时进行授权审批时，不能及时监控实物，则会增加企业命令执行风险性，容易在后期出现伪造购销合同、虚增营业收入等问题，对企业长远发展造成不良影响。

1.3信息与沟通制度

信息与沟通决定了内部控制活动是否达到控制目标，直接影响各个部门的沟通效率，如果缺乏完善的信息与沟通制度，则会在运营项目时出现信息不对称的问题，对企业经济收益造成不良影响。例如，万福生科企业在财务报告中没有详细报告原材料断供应的问题，导致稻米深加工生产线被迫停产，导致整个企业遭受巨大经济损失。

1.4内部监督制度

内部监督制度包含工作督查和违规问题查处两个方面，工作督查包括工作计划落实情况、执行过程、管理制度实施效果和工作纪律、工作效率等内容，违规问题查处包括以职谋私、严重工作失职、被举报和投诉等。企业制定内部监督制度，能够为提升团队协作质量、增强工作人员执行力和忠诚度奠定良好基础，促使企业可以规范高效、安全运营，确保企业实现长期整体利益。

2健全的内部控制对于农业企业的重要意义

农业企业相对于其它工业企业而言，其生产经营过程是自然再生和经济再生的有机结合，受自然、环境、气候、土壤等自然因素的影响。农业企业的基础性、自然依赖性、经营效益的不确定性、产品的同质性以及与利益相关方的特殊关系，使得其所面对的风险既有其行业的特点，也有其产业属性。从农业企业自身的原因来看，目前我国农业企业普遍存在着管理粗放、财务运作不规范、抗风险能力和成长性差、缺乏有效的内控制度、缺乏有效的内部控制机制，是导致许多农资企业抗风险能力、可持续发展能力差的主要原因。十九大以后，党中央更加重视“三农”问题，实施“三农”战略已经成为解决“三农”问题的根本战略，要实现“三农”，就必须加快构建农业产业体系、生产体系、经营体系，提高农业创新力、竞争力和全要素生产率。作为实现这一战略目标的关键载体，农业企业急需加强风险控制、管理和运营能力，增强核心竞争能力，从而提高农产品的品质和农业生产效益。因此，根据农业企业自身的特点，重点关注农业企业内部控制中存在的一些典型问题，从而加速建立和完善其内部控制制度，进而有效提升农业企业的经济效益。

3农业企业在内部控制中存在的问题

3.1农业企业管理人员对内部控制重视度不足

在调查中发现，部分农业企业并没有形成良好的内部控制意识，在经营企业中将重心放到产品供应、项目经营和销售等方面，过于重视短期经济效益，并没有结合市场变动情况调整内部控制管理观念，导致农业企业内部组织和内部控制无法有效满足市场经济发展需求。再者，部分农业企业管理者没有充分意识到内部控制工作的重要作用，对内部控制工作的重视程度较低，没有结合企业发展实际情况制定内部控制机制，影响了农业企业长远发展。

3.2农业企业内部控制环境较为薄弱

目前我国部分农业企业内部控制环境较为薄弱，导致领导层和财务部门在处理财务管理和其他业务时，存在较大的随意性。另外，虽然部分企业建设了内部控制制度，但是制度体系不够科学合理，限制了内部控制制度在农业企业发展中的作用，对农业企业长远经营带来不利影响。[2]例如，部分农业企业没有制定存货收发管理措施、实物资产定期盘点制度和固定资产管理方式，这种情形容易使得农业企业在运营中存在较高盲目性，领导层未能及时了解企业内部存货期末赤字和固定资产账目情况。再者，部分农业企业对定期实物资产的盘点记录存在不真实问题，没有将出租资产按投资性资产规范管理到账目中来。还有部分农业企业对外销售产品时，没有详细制定商品价格表，通常是根据内部自主的出入库单确定经济收入，这种情况容易导致部分商品费用支出存在较大随意性，没有内部制度作为支撑，限制了开支标准的执行效果，从而出现运行费用居高不下的问题，影响了企业经济收入。

3.3没有健全的信息化制度

现如今我国已经进入到信息化时代，促使大数据系统被广泛应用到农业企业运营中来，对企业日常经营管理起到积极辅助作用，提高了农业企业内部控制执行效率，帮助农业企业在较短时间内实现战略目标。但是在调查中发现，部分农业企业没有健全的信息化制度，信息系统滞后，员工信息职业素养较低，在工作中未能充分运用信息技术处理各项任务，仍存有文本存储和人工对接的情况，导致企业内部信息沟通不畅，阻碍了业务流程和财务对接，使得企业内部监督与业务出现脱节问题，降低了相关项目的运用效率，无法切实发挥出信息化技术在农业企业运营中的作用。

3.4业务过程不够规范

经过调查发现，部分农业企业由于内部审計监督力度较为薄弱，在执行内部审计监督时，容易受到现实环境、自身职业素养和工作能力约束，无法全面监督农业企业各个业务过程，存在业务过程不够规范的问题。[3]例如，部分内部审计人员职业素养较低，对内部审计监督内容和执行方式了解不够全面，部分农业企业为了减少内部审计人力资源成本，并没有设置专门负责内部控制的工作人员，绝大多数内部控制管理人员，只是单纯依靠个人自律性开展工作。另外，即使部分农业企业安排了专职内部审计监督人员，但是工作内容主要是以负责检查验收为主，在工作中碰到需要审计监督处理的业务时，内部审计监督人员仍需要向上级领导层请示，从而无法切实发挥内部审计监督的作用，导致农业企业业务过程存在不够规范的问题。与此同时，虽然部分企业制定了业务过程监督制度，但是这些制度缺乏可操作性，使得相关工作人员在开展工作时，通常是按照个人工作经验执行，对企业长远发展影响作用较小。

3.5风险管理不到位

一些农业企业对内部控制缺乏足够的认识，缺乏健全的内部控制制度，过分强调经济增长，使企业长期处在高风险的环境中。农业企业对风险管理的理解存在误区，一些经营管理人员认为，风险管理不能直接影响到企业的发展，认为风险管理是一种浪费，一些农业企业仍然坚持传统的管理思想，还没有实现现代化转型。在很多情况下，企业的经营管理决策往往依赖于管理层的主观判断，这将不仅会阻碍企业内部控制的效率，还会对企业的发展产生很大的影响。

4农业企业内控管理问题的改进措施

4.1加强企业管理层对内控问题重视程度

对于农业企业而言，管理层是内部控制和财务管理的主要负责人，要想处理企业内部控制管理问题，就需要加强企业管理层对内部控制问题的重视程度，通过培训和学习的方式，提高管理层内部控制意识。例如，农业企业可以定期组织管理层学习与内部控制有关的问题，邀请该行业的专业人士讲解内部控制问题内涵、调整措施和意义，促使管理层在参与学习中提升自身对内部控制的了解程度，从而在今后开展工作中能够结合市场变动现状，适当调整农业企业内部控制制度。[4]此外，管理层还应注重培养全体员工的内部控制意识，将自己在培训会上学到的内部控制理论知识制作成PPT，上传到学习群里，要求员工在工作业余时间进行学习。为了端正员工自主学习态度，管理层可以不定期组织全体员工进行笔试考核，根据分数分析员工对内部控制的理解程度，分析员工学习需求，利用现有学习资源拓展培训内容，为员工制定下个阶段内部控制学习规划，促使全体员工在参与学习中能够有效提高自身对内部控制的掌握程度，从而在今后开展工作时能够结合内部控制制度规范沟通交流，建设和谐联动关系，在农业企业内部建设良好的内部控制氛围。

4.2优化农业企业内控环境

针对农业企业内部控制环境薄弱的问题，企业应首先建设完善的治理结构，优化农业企业内控环境，提高农业企业决策的科学性和实践性。农业企业建设治理结构时，应系统分析内部各个项目运营情况，立足实际情况制定决策程序，并将制定好的治理结构发送给管理层，由管理层检查治理结构中存在的问题，如果发现不合理的地方时应及时纠正，确保农业企业内部的股东、董事会、监事会、总经理都能各自发挥内控作用，相互制衡领导层和管理层各项权利。[5]其次，农业企业应提高经营者的道德素养和职业素质。农业企业在发展中，需要经营者负责各个项目运转情况，经营者的职业操守和道德素质对企业经营发展起着关键影响，尤其是对重要岗位工作人员的管理效果、企业抗风险能力具有重要影响。因此，农业企业应定期开展道德素养和职业素质培训会，组织管理层为经营者讲解道德素养和职业素质内容，防止经营者在后期为了提升企业短期经济效益，出现弄虚作假、投机取巧的现象，这样容易对企业长远发展造成不利影响，降低了企业可信度。最后，企业应完善人力资源管理机制，这项机制与内部控制工作人员的职业道德和业务素质具有直接关联。为了优化农业企业内控环境，企业应从聘用、培训、轮岗、业绩考核、晋升和职业待遇等方面入手，全面完善人力资源管理体系，在招聘人才时，应结合相关项目发展需求，明确规定职员业务能力和职业道德要求，确保聘用人才的业务能力和职业道德符合项目人才需求。在培训新人时，管理人员应为新人详细讲解项目工作流程和职业道德内容，促使新人在后期开展工作时，能够结合内部控制制度规范自身行为，为优化农业企业内控环境奠定基础。企业对全体员工进行业绩考核时，可以将业绩考核与晋升、职业待遇挂钩，这样既能激发员工工作热情，还能有效落实内控制度，激励全体员工严格按照内控制度开展工作。

4.3建立健全信息化制度，提高内部监管水平

这些年我国信息技术发展速度较快，农业企业在发展的过程中应建立健全信息化制度，为加强企业内部控制创造良好条件。一方面，企业应加强信息系统硬件和软件建设，加大信息化硬件软件资金投入力度，由管理者深入基层调研各个项目需要计算机、扫描仪和复印机数量，并组织信息技术人员为各个电脑安装相关内控管理软件，要求相关岗位工作人员在今后开展工作时，能够利用信息技术处理各项工作任务。另一方面，农业企业还应建立完善的内部信息沟通与反馈系统，确保领导层和管理层能够及时了解各个项目的经营运转情况，充分掌握各个内部业务信息。为了保证内部信息沟通流畅，农业企业可以根据项目发展现状，制定信息沟通机制和规范性用语，促使各个部门在相互交流中，能够运用专业语言准确传达项目现实情况，如果在沟通信息中发现项目经营问题时，应及时将问题反馈给管理者，由管理者组织相关工作人员探讨解决措施，这样可以有效发挥出内控制度效力，优化农业企业内控环境。同时，农业企业应完善组织结构，根据各个项目的运营需求，合理设置工作岗位，制定完善的岗位工作内容，明确全体员工的工作权限和职责，促使每个工作岗位层级能够形成相互监督的关系，从而实现优化企业内控环境的管理目标。

4.4完善农业企业风险控制体系

對于农业企业而言，应建设完善的风险控制体系，这样在后期运营中出现意外事故时，能够在第一时间找到解决措施，最大限度降低项目风险，为增加企业经济收入奠定基础。例如，企业应设置专门的审计监督岗位，明确该岗位的工作职责，要求审计监督人员定期监管各个项目的运营情况，如果在监督中发现问题，应及时反馈给领导层。在审计监督人员开展工作时，应与人力资源管理部门和财务部门建设良好关系，这样相关项目负责人如果产生违法乱纪行为时，农业企业可以组织审计监督部门、人力资源管理部门和财务部门共同做出决策，做好风险事后处理工作。同时，为了规避农业企业风险，管理者应定期组织审计人员开展培训，在培训会上为审计人员讲解工作业务和职业要求，加强审计人员专业技能培养，保障审计人员在今后开展工作时，能够熟知法律体系和业务技能，如果一旦发现问题，可以运用专业知识分析问题存在的根源，提前做好风险规避措施，降低相关项目风险发生机率。

4.5完善内部控制制度且加大执行力度

农业企业要想有效地进行内部控制，必须建立健全的内部控制体系，确保其内容的完整性，从而有效地渗透到企业的各个经营环节，从而有效地控制和制约企业的生产经营活动。对于一些农业企业来说，由于其内部控制体系的缺陷，在制订其内部控制管理体系时，必须从自身的实际出发，从农产品市场、企业经营特征等方面入手，进而保证内部控制制度能够适用于企业的内部控制管理工作。关键在于，在建立内部控制体系时，可以参考其他优秀企业的制度，但也要结合自身企业的实际，不断完善制度，加强对内部控制的制约。农业企业应从内控工作的实际需要出发，对内控体系进行调整，包括调整与内控有关的岗位职责与权限;同时，农业企业要适应内控管理的变革，必须对内控制度进行相应的调整，同时要加强对内控制度的贯彻，并在实际工作中深刻地了解和掌握内控制度，确保企业员工能够按照制度内容进行工作。

5结语

综上所述，这些年我国农业企业发展前景良好，为了促使农业企业实现长远发展目标，就需要相关工作人员加强企业内部控制管理，从多个方面分析农业企业内部控制中存在的问题，立足企业运营实际情况，制定科学合理的改进措施，加强企业管理层对内控问题重视程度、优化农业企业内控环境、建立健全信息化制度，提高内部监管水平、完善农业企业风险控制体系，通过多种策略解决农业企业内控问题，不断增强农业企业竞争力，确保农业企业能够在竞争激烈的市场平稳健康发展。

参考文献

[1]吴艳霞.经济新常态下国有企业内部控制策略探讨[J].行政事业资产与财务，2019（12）：43-44.

[2]黄李硕.经济新常态下国有企业内部控制研究[D].首都经济贸易大学，2020.

[3]周仁先.我国农业经济管理现状及创新研究[J].安徽农业科学，2020，46（20）：206-207.

[4]王瑞芝.新农村建设中农业经济管理创新思考[J].农业工程，2020，8（6）：149-150.

[5]陈祺琪.中国农业科技创新能力：加强农业企业内部控制策略[D].武汉：华中农业大学，2021.