对企业税收筹划的风险与防范思路分析

隆俊波

摘要：在当前的大背景条件下，企业需要通过“修内里、引外力、聚合理”才能在世界经济大融合的背景下得以生存和发展。其中，随着财税改革的深入，税收筹划越来越受到各方重视。合理的税收筹划有利于企业经济行为效率的选择，有利于“税收杠杆”作用提升，增加企业收入。然而任何事情都有其两面性，伴随着税收筹划为企业发展贡献力量，同时也会衍生一定的风险。因此，本文通过论证分析企业税收筹划风险点，从而在问题中找出规避风险的办法。

关键词：企业税收;税收筹划;风险防范

国际形势千变万化，企业前进动力需要顺应时代要求，把创新和改革作为前行的方向，以更加主动的姿态应对复杂的市场环境。随着税收政策不断变化，企业想通过偷税漏税达到降低企业成本的做法，必将给企业带来更大的负面效应。市场大环境和税收政策是企业发展的两面镜子，在其相互作用下，显得财务管理更为重要。基础的财务核算错误、税收结算压力都会加速影响企业管理发展水平，在这样风云变幻的情况下，始终保持企业的高速增长，降低资金运行的风险，必然趋势就是做好“税收筹划，”归根结底就是降低企业成本，提升企业内驱力的可行办法。

一、企业税收筹划的意义

（一）税收筹划的含义

税收筹划即合理避税。是在不触犯法律红线的前提下，指导纳税人在法律许可的范围内对国家税收政策进行研究。通过对涉及税务方面业务进行统筹，制作一套完整的纳税操作方案。以达到节税的最终目的。“税收统筹”是企业税收改革很重要的一个环节，具有的目的性、事前筹划性、合法性等特征。有利于国家税收政策的落地;有利于增加财政收入;有利于增加国家外汇收入;有利于税收代理业务的持续发展。首先，目的性是指需紧扣国家、地方税务法律法规，通过科学的投资、生产经营策略，达到增强企业市场竞争力，获取可持续最大化的经济效益。其次，前瞻性是指企业的经营管理者在经营活动前对全盘进行规划布局、合理调配、事先筹谋，而不是事后的筹划补缺。最后，合法性是指纳税人需在遵守国家相关法律法规的前提下，在不同的纳税组合方案中，甄选出纳税利益最大化的可行方案，且税收筹划也需要符合国家税法的立法意图。

（二）税收筹划开展的现实价值

第一，《中华人民共和国宪法》第56条规定：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”，这是我国公民个体必须履行的一项基本义务。作为企业，更应该履行社会责任，将企业生产经营活动依法纳税。在承担社会责任的同时，国家是鼓励税收筹划制度的实施，这样做的目的是从意识形态提升纳税人的责任，进一步规避偷逃税行为的发生。随着企业重视税收法律及政策的学习普及，税收筹划制度越来越受到企业的认可和接受。但专业性较强知识体系，导致很多企业望尘莫及。所以实力雄厚的大企业通过聘请高精尖的专业人才，制定符合本企业发展的筹划制度，小微企业也要通过自身学习，将筹划体系纳入自身的税务改革中。只有通过这样大刀阔斧的创新，才可以使企业立于不败之地。

第二，将纳税人利益最大化，企业核心竞争力提升作为最终目标。税收筹划是利用一定的筹划技术，使企业达到最高的利益水平和最轻薄的税负额度。但一部分纳税人为了达成更高降税目的，完全跨越法律红线，以达到偷税漏税之目的。最终被强制执行缴纳偷逃的相关税款。如果纳税人懂法，懂税，通过合规的税收筹划，充分提高企业资金的利用率，从而达到企业最大利益，为企业向前发展注入新的活力，新的生机。实现企业的健康、有序发展。合理的税收优化手段，在法律层面为企业高效发展提供宏观技术支持，在国家地方政策层面依托筹划手段，合理利用惠企的政策扶持，实实在在为企业进行税收减负，从而增加企业的经济效益，保障企业健康高速发展，使企业创造更多的社会正向价值。

第三，通过税收筹划促进企业经营管理层和会计从业人员精进业务水平，达到以改革促发展的目的。在综合考量企业发展三要素“成本、资金、利润”的同时，进行税收筹划是对企业经营层的挑战，更是对会计从业人员的一场革命洗礼。首先经营层在这次革新中，增强了风险防范意识，在遇到涉税问题时，可以站在管理层角度提出抵御风险的意见。其次从业人员通过此次革新，在专业领域得到更深层次发展，可以为企业向前发展提供更为专业，科学的指导意见。

第四，为国家层面的经济结构战略升级添砖加瓦。企业经营层在谋求向上发展和利益最大化的同时，更应关注国家税收政策走向。只有通过不断学习，才可以将税收筹划政策结合到企业实际运行发展中。企业降税的目的是“准确纳税”，简明概括“准确”从一个角度理解是利用税法中固定的起征点、减免手段等一系列优惠政策，并通过投资行为、筹措资金、经营策略的巧妙布局，达到少缴或者不缴的目的。从另一个角度理解就是在法律法规许可范围内作出税收利益最大化的决策。

二、企业税收筹划的主要风险

（一）对税收筹划没有深入细致筹划

在高速发展的今天，企業经营层做出战略决策同时要重视税收筹划工作。只有通过高标准的税收筹划动作，大大减轻企业的相关税费，才能实现税后利润最大化。如果企业税收方法不符合生产经营的发展要求，更多的是通过非正规手段找门路少缴或不缴税收或者因为会计从业人员业务专业知识水平储备不足，会计制度缺失、漏洞等方式，造成税收筹划推行的不确定性，在这样的根基上搭建的筹划制度，其风险是相当高的。

（二）政策导向造成的税收政策变革

税收政策应时刻关注世界经济格局和国家税法走向。国家经济形势发展脉络与企业经济结构升级布局一脉相承，税收政策必须紧跟时代步伐，来促进企业的经济运行良性发展。国与国之间税收政策差异明显，甚至地方与地方税收政策也存在不同，这些不确定因素对企业税收筹划规划实施都产生了诸多不确定因素。税收筹划本身是企业战略规划的第一步，属于前置标的，如果在前期的选择到最后的定论过程中，发生政策变化，都有可能影响整体的布局和规划。甚至出现法律风险，给企业的发展带来不可控的诸多因素。

（三）风险管控不可能“一蹴而就”

企业在生产经营活动中，进行税收筹划工作，会碰到各式各样的政策问题、法律问题。企业经营层对于筹划工作的认识偏差或者法律法规解读不清，都有可能将筹划方案成为一纸空文。比如将“税收筹划”和“避税”视为同一概念。首先要明确这两个概念必须在合法合规的框架下进行论证才有意义。如若跳出此框架讨论给企业带来的风险是不可估量的。或者企业放任不管不合规的筹划行为（即表面上符合税务法规但实际上是违背相关规定的手段），企业将错就错，利用税法中的漏洞，空手套取税收利益，为将来的筹划改革埋下了不确定的种子。

（四）税收筹划对专业储备要求较高

税收筹划工作本身需要较强的专业知识水平和多年的从业经历积淀，二者缺一不可。税收筹划团队不仅仅要精通国家法律法规更需要对地方政策了如指掌，这样才能保证筹划工作在合法合规的层面推进企业发展，达到企业减税减负的使命。在现实工作中很多会计从业人员，并不具备筹划的专项工作能力，仅凭既往工作经验或成功案例，最终导致整体税收筹划工作的失败。

三、影响企业税收筹划的主要风险因素

（一）社会经济环境

瞬息万变的今天，经济环境发生着翻天覆地的变化，国内的税收政策也在每时每刻的更迭。企业在发展的长河中，不仅要经受外部环境的冲击，更要接受来自同行企业的挑战。外部环境本身变数较大，同时给企业经营活动也带来一定风险。税收筹划在企业的经营活动中相较于外部环境，变动较小。在这种时代背景下，社会经济环境不断变化和筹划政策的静态表项之间矛盾的出现，容易影响到筹划工作推进和企业的利好发展。需要企业在经营活动中反思和决策。尽量避免此类状况的发生，让社会大环境成为推动前行的助手而不是阻碍其发展的绊脚石。

（二）生产经营活动

企业的运营发展策略方针是指导税收筹划工作的基石。税收筹划制度的目的是以合法合规的手段，达到企业降税减税的成果。但在实际操作层面，还是碰到了许多不确定因素，比如企业之间的恶意竞争，导致企业的战略规划和投资方向发生本质变化。随之而来的问题是将前置的税收筹划工作付诸东流。无形中加大工作难度，同时暴露了许多法律风险和后期人工、税收成本。

（三）筹划组织成本

税收筹划工作是企业财务管理体系中一个重要组成部分，开展筹划工作必定会产生能耗损失。所谓的能耗损失就是成本的消耗。税收筹划成本包括显性成本和隐性成本两部分。其中显性成本是指企业开展税收筹划工作过程中所发生的全部实际成本支出。比如人力成本、物力成本、财力成本。隐性成本是指企业在应对政策变化或筹划方案选择时产生的放弃成本。比如企业在战略部署前投入的筹划投资，因政策导向因素致使资金占用量提高，资金占用量的增加本质上是投资机会的丧失。在实践操作中，企业往往更注重显性成本的支出，忽视隐性成本的支出，从而使筹划工作风险显著提高。

四、企业税收筹划风险的防范措施

（一）注重风险防范的全局性和整体性

企业在开展税收筹划的时候，要顺应时代变化，紧跟国家政策，提高全局意识，从整体上制定风险防范措施，开展风险防范工作。企业的经营活动离不开税收，每一项工作都与税收息息相关。所以企业在制定税收时一定要重视全面性，不要有遗漏和隐瞒。企业税种间的关联性极强，采取对个别税种实施筹划有助于企业减轻该税种的负担，但就整体而论，往往容易造成整体性税收增加的情况，不但没有为企业减负反而增加了企业负担，导致企业纳税筹划的失败。企业税收筹划不能完全只考虑如何可以减税、避税来减轻税收压力，最应该关注的依然是企业的良好可持续发展和经济效益的提升。不能盲目地选择减税最多的方案，而不考虑企业的发展和真正需求，使企业税收筹划失去科学性、有效性。另外，企业在制定税收筹划的方案时，要结合实际，为企业长远发展做谋划，保障企业税收筹划作用的能动性和充分性，可以降低成本提高企业的经济效益。

（二）注重与政府税收部门友好合作关系

基于企业发展，在税收筹划方案制定的过程中，一定要采取针对性强的措施和方式方法。针对性的措施和方式方法是基于税收机构所提供的税收政策及方案，在此基础上可在规定时间内提高税收筹划解决各种问题的效率。多数企业在制定税收筹划的过程中，往往不能完全掌握完整、正确的政策。由于这种情况的多发性，企业应主动到税务机关进行咨询，才可能得到最前沿、最合理的政策建议和意见。税收筹划专业化极强，即使是在专业团队的跟踪监督下进行，也会发生遗漏，或因为个人的疏忽导致企业无法精准的做到与国家前沿税收政策规定的高度匹配，这样就督促企业税收筹划工作人员需要和税务部门工作人员建立良好合作关系，实时跟进政策指导，减少税收筹划风险的发生概率。或者加强外部培训，聘请相关行业专家对企业内部进行相关政策指导，也是很好的选择。

（三）完善和优化风险防范体系

企业在发展壮大的过程中脱离不了税务的问题，企业应根据自身的业务和规模，以法律法规为基础，建立税务团队和税务岗位。要明确岗位责任及工作流程，对任何一项事务的处理都做到贯穿始终的纳税筹划。企业可以先建立风险评估机制，在充分全面地了解自身发展的状况的基础上，为税收筹划提供相关基础数据，便于企业明确税收筹划的相关事宜，而且要与税务机关单位营造良好的合作关系，注重交流。对于以往存在的税收风险以及审计中存在的问题，要善于分析研究，以便更好地规避风险，制定高效的处置措施，让税收规划科学合理，并逐步完善和优化风险防范体系。从而实现企业价值最大化或股东利益最大化。

（四）提升税收筹划人员的专业素养

税收筹划是一项专业化极强的工作，对于相关人员的专业素养要求甚高，人员是基础，直接影响税收筹划的执行，同时对风险防控的影响非凡。企业要不断提高企业税收筹划和风险防控能力。第一，可以从提高税收筹划人员管理能力开始，在企业开展各项关于税务管理的工作时，相关人员要严格执行规整制度，及时对企业产生的各项税额进行申报。第二，企业要提升对税收筹划的关注力度，定期落实对相关人员的培训工作，提高其税收筹划管理和执行能力，对风险作出积极的应对反映和措施。第三，企业可以从外部入手，定期邀请专业学者到企业讲座，以便全面提升企业相关人员的综合素养，实时更新企业相关人员对税收政策的理解和认知，从源头对风险进行规避。鉴于当今社会的日新月异，企业税收筹划的相关人员必须高度戒備，风险防控意识要明确，发现问题要及时，采取措施要得当，这样才能做到对企业税收筹划风险的有效防范。

五、结束语

总而言之，企业税收筹划的实施不单单在企业减税方面表现卓越，对于企业进一步优化内部管理模式，完善业务水平均有不俗表现。有利于增加企业的可支配收入;有利于企业获得“延期纳税”的凭证;有利于企业正确稳妥地进行投资、生产经营活动，获取利益最大化;有利于企业减少或规避税收相关处罚。在具体的实施工程中，在依法依规的基础上，要调动起企业从上至下的积极能动性，做到全员参与，将合理规避税收落实到每一处。作为企业的管理层，不单单要深刻认识税收筹划对企业发展的意义，更要真切落实于企业发展之中，不断提升人员税务筹划的专业能力和素质，在积极响应国家关于税收的各种新政策之下，为企业发展打好坚实的基础。

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