焦作市税收政策与经济发展的相关性分析

司梦

【摘要】税收优惠是落实新发展理念和创新型国家建设的一项重大举措，它不仅符合我国目前的经济发展状况，而且对减轻目前我国经济发展中存在的潜在压力具有积极意义。文章从税收激励与经济发展的关系入手，分析发现税制与经济发展具有显著的正向关系，且各税种对我国的经济发展具有明显的促进作用，同时对当前的税务激励措施也有一定的参考价值。

【关键词】税收政策；焦作市；经济增长；相关性分析

【中图分类号】F810.42

一、研究背景与研究意义

税收作为国家财政收入的一个主要来源，在整个国家的发展中占有举足轻重的地位。作为国家宏观调控的主要方式之一，财税政策一直备受关注，而税收优惠是我国财政政策的一个重要内容，是最能让百姓受益的一种方法。但由于历史的因素，目前我国的税负激励机制存在局限性、效率低下、形式单一、税负不公等问题。因此，十八届三中全会批准的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》指出：“要坚持统一税制，公平税负，促进公平竞争，依法规范地方税制。”要统一制定专项税务法规，对税务优惠进行清理和规范。

焦作是一个资源型城市，其发展模式过于简单，对资源和环境的过分依赖，导致了资源的浪费和环境的恶化。在焦作市的经济转型时期，对焦作市的经济发展质量和税制之间的相互影响进行分析十分必要，通过适当的税收激励措施来调整国家的经济走向，为国家的发展提供有效的支持和保障。究竟税收优惠政策在何种程度上对我国的经济发展产生了何种影响，学界对这一问题众说纷纭，大部分研究停留在理论上，很难对税收激励和经济发展进行量化的分析。本文依据税务机关的税收优惠政策与当地的发展情况，收集的资料及资料来源可靠性高，相关的分析和研究结果也比较有意义。

二、研究理论基础

（一）税负研究

广义的税负是指特定时间内，一个国家的总税收收入（T）与 GDP的比率，即 T/GDP，也就是所谓的宏观税负。20世纪70年代，美国主要的供应理论代表人物之一阿瑟·拉弗用拉弗曲线对税负与经济发展的相关性进行了阐释。如图1所示，如果税率为0，税收此时也为0；在百分之百的税率下，没有人会去工作，也不会再有任何的产出，也不会再征税。

若从100%的税率降低，则生产将会重新启动，而政府会有小部分的税收收入；随着税率的持续降低，产量不断增长，同时国家税收也会增长。同样，从0税率上升开始，也会提高税收，但是不会对产量造成任何的负面作用。C点右方区域被视为“禁区”，同等税收收入下，该区域的税率远高于左方区域。最大生产量和税收收入的点是A点，超过A点，生产和税收同时负增长。拉弗曲线表明，宏观税负与税收收入及经济增长之间存在相互依存、相互制约的关系。其基础公式是：E=（△T/T ）/（ △GDP /GDP）。在这里，E是税制的弹性，T是税赋总量，△T为税收收入增量，GDP为国内生产总值，△GDP国内生产总值增量。E<1时，即税收增长速度低于经济增长速度，税收增加对 GDP的贡献减少；若E=1，则称之为“单一弹性”，即税负与经济同步发展；在 E>1时，称之为“富有弹性”，即税收收入的增长速度高于经济增长速度。如果经济和税负都维持良好的周期，那么，税负的灵活性将会超过1。

（二）税收优惠

“征税倍率”是指当一个单位的税收收入上升或下降时，其国家的国民收入将会随之降低或提高。按照宏观经济学的观点，在封闭式经济体中，税收乘数可以表达为；△Y/△T=-b（1-b）。其中，Y为国民收入，T为税收，b为边际消费倾向。根据税收乘数公式，税收每减少一个单位，国民收入水平将增加 b/（1-b）个单位，反之亦然。有关专家将税收激励视为“负税”，也就是“减免税”，这样，每个“减免税”就可以提高“b/（1-b）”，由此可以得出这样的结论：“税收激励”可以有效地推动经济增长。若减税与政府的直接开支相当，那么在增加和减少后，其净额变动就是下降；类似地，当税收激励与政府的转移支出相同时，在增加或减少后，国家财政的凈变动是0。在各种情况下，减税政策对政府中长期财政收入的影响是不确定的，其主要原因是减税的手段、时间等不同。

三、焦作市当前经济发展状况

（一）焦作市背景资料

焦作市地处河南省西北部，毗邻太行山，与山西省隔开，毗邻晋城市，与济源、新乡、洛阳、郑州等相邻，是国家的经济发展和交通枢纽。焦作市在政府及河南省的大力扶持下，拥有得天独厚的区位优势，快速发展了运输路线。焦作已建成完备的运输网络，使其经济辐射能力得到极大的提高。

焦作拥有丰富的水资源、矿产资源，土地资源和生物资源是焦作历史上的重要资源。焦作市的矿藏资源丰富，品种丰富，易于开发的矿物资源有煤、化工灰岩、黄铁矿等；焦作市的土地状况比较好，具有较高的地基承载量，对工业用地的发展十分有利；生物多样性：以小麦、玉米、花生、棉花为主要的粮食和经济作物。焦作市还拥有非常多的旅游资源，具有独特的自然风光，尤其是云台山和神农山。焦作位于中原腹地，是中原发展的重点地区。它是豫西北的一个重要的经济和商品的集散点，毗邻中原都市群最里面的郑州。

（二）经济发展特点

1.工业优势显著

焦作市毗邻山西省，具有优越的区位优势，是晋煤南运的一个主要的运输枢纽。焦作市具有丰富的煤炭资源，为发展煤炭工业奠定了坚实的基础；另外，焦作的水资源也为焦作迅速发展的电力产业提供了有力的支持。

目前，焦作已经形成了以能源、汽配、化工、农副产品深加工、铝型材为主导的有色冶金、建材、纺织、机械、食品五大产业。目前，焦作发展的重心集中在工业项目上，力争打造一大批具有焦作形象和走出去的大型公司，为焦作的发展打下坚实的基础。

2.投资环境良好

焦作市自改革开放后，尽管工业得到了快速发展，但是，高科技产业和大型跨国公司的数量还很少。因此，近几年焦作市制定了一系列有利于投资者的法律和政策。焦作不但制定了各种方针，采取各种政策，以吸引投资人，还通过城市更新来强化自己的基建；一系列的政府公众行动，如道路的加宽、基建等，对城市的形象产生了巨大的影响。税收优惠政策的实施，刺激了外来的投资和生产，税源来源广泛，税收提高，是对地区重大项目建设和招商引资的推动效果显著。

3.地理位置优越

焦作市拥有优越的地理位置，该地区特有的热带陆上季风气候对作物的种植十分有利，对焦作市的产业发展也十分有利。随着能源基地建设和结构调整、补弱等方面的发展，焦作能源基地的作用必然会得到进一步提高。

（三）经济发展中存在的问题

1.经济增长方式粗放

焦作市是一个高消耗、高投入、高排放企业的城市，其发展模式需要进行优化。同时，许多工业企业的污染排放严重，污水治理水平也不高。环境治理与生态保护工作十分重要，既要处理过去的发展所引起的环境问题，又要处理新形势下的新问题，尤其是重化学工业所引起的环保问题。

2.自主创新能力不强

焦作市的高新技术产业发展水平和投资水平还不高，对高层次的人才投资力度不够，缺乏国家重点研发机构，存在自主研发、产业化的成功率低，高新技术产品数量少、比重低，高新技术产业比重低等问题。

3.产业结构不合理

焦作市在工业发展的进程中，各行业的关联度较低，导致整个产业链的运转出现了许多问题。传统的农业在第一产业中占较大比例，而农产品加工企业发展速度很慢。焦作市的外向性相对于发达区域来说比较低，技术密集、深加工等行业的出口量相对较小，与国外大型企业的经贸联系不紧密，缺少企业与跨国企业的生产链、供应链的对接，使得焦作市的经济在世界范围内没有太大的竞争优势。产业结构的变化，需要政府和市场机制相互调节，是不同行业分化并导致经济资源向不同产业流动集聚的长期结果。从这个层面上说，税收优惠政策是政府对企业和产业经济活动进行宏观调控的重要方式，是市场中“看得见的手”，深刻影响着区域产业发展。

（四）税收优惠政策对焦作市经济发展的影响

1.经济变化分析

焦作市2012—2021年的整体发展速度呈增长态势，但增长速度在2019年前比较迅速，只在2014年出现小幅回落，之后的增长率呈递增趋势。2020年受新冠肺炎疫情影响，发展较为缓慢。为更具客观性，未将两年内的资料作为研究范例。根据国家税务总局公告2014年第57号规定，国家对小微企业免征增值税和营业税，具体为增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元（含3万元）的，免征増值税或营业税。在2019年焦作市全市研发经费年均增长38.06%，这说明焦作市近年来不断加大科研力度，努力创新科技，让科技为经济发展提供源源不断的动力。

2.主要税收财政

2016年我国实行了全面“营改增”，并推出了大量的结构性税收优惠，使得税收减少。焦作市2019年主要税收来源于增值税、城镇土地使用税以及耕地占用税，企业所得税次之（见图2）。税收及税收优惠对焦作市长期的经济增长和个人生活水平提升产生了重要的促进作用。税收优惠等宏观调控政策发挥着积极的引导和促进作用，特别是对焦作市第三产业的发展推动作用明显。以四大怀药、绿色食品和生物医药等为代表的特色高附加值产业异军突起，成为焦作工业发展的新增长点。在税收优惠等政策的引导和刺激下，焦作市的产业结构比例正在发生缓慢变化，第三产业比重不断提高，逼近第二产业比重，产业结构正在不断优化，并迈步向高级产业形态和结构演进。

四、焦作市税收优惠政策实施中存在的问题

（一）地区税源经济及税收优惠的力度不大

在减税政策力度加大后，可以通過扩大非税所得提高财政收益，进而减缓或延迟减税政策对我国经济的拉动效应。焦作并不是一个沿海开放港口，也不是全面深化改革的前线，整体经济规模处于国家四线，使得税收优惠的总量规模甚小，地区经济受到税收优惠支撑非常有限。加之受整体经济萧条复苏乏力的大环境影响，未来一段时间出现税源规模迅速扩大的情况的可能性非常小，对地方税收收入的可持续增长形成挑战。对重点产业和企业发展的支持力度微不足道，难以形成支撑地方经济发展的中坚力量。

（二）税收优惠政策的形式单一，针对性不强

焦作市政府可以通过调整税收制度、调低税收等方式来调控居民投资和外贸的发展，进而有效地抑制市场的总体需求。焦作市及我国税收优惠政策的单一性特征，最明显地体现在小微企业和高新技术企业领域。很多高新技术企业往往因为前期的巨大投入没有快速转化为市场产品回收投资而被迫退出市场。这说明，对高新技术企业和科技型企业的支持应该有有针对性地实施，特别是在企业及其技术发展的不同阶段采取不同形式和不同力度的税收优惠、政府奖补等各类综合举措。

（三）税收管理方面的影响

税务机关要加强税务管理，加强税务监管、对逃税的控制、对逃漏税的打击，从根本上减少这种情况，降低税收损失，促进税收的增加。各有关单位要积极应对，逐步逼近征缴标准，充分认识征用中存在的问题，制定对策，根据规模划分，力求提升征缴效能。

主要参考文献：

[1]王洋.焦作市经济增长质量评价研究[D].开封：河南大学，2013.

[2]刘坤.新常态下焦作市经济发展动力来源分析[J].科技创新与生产力，2014（4）：11-13.