集团公司加强税务管理工作的路径探究

林金兰

摘 要：企业必须按照法律规定及时纳税，履行纳税人义务。税务管理是企业经营管理过程中的重要内容。税务管理工作不到位，则集团公司难以及时发现和控制税务风险，导致企业的税务成本增加，甚至影响企业的社会形象，与企业的战略发展目标相矛盾。集团公司必须要加强税务管理，深入解读政府发布的税务政策，并且做好税务筹划，控制税务风险，降低税务成本，提升企业的税务管理水平。文章对集团公司加强税务管理的意义进行分析，阐述税务管理问题，提出集团公司税务管理优化措施，目的在于提升税务管理质量，实现合理避税节税，从而降低税务成本。

关键词：集团公司;税务管理;问题分析

中图分类号：F812.42 文献标识码：A 文章编号：1005-6432（2022）05-0154-02

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2022.05.154

1 引言

税务管理是集团公司在税务法律政策规定范围内，对公司的涉税事项进行管理筹划，实现避税节税目标，减轻企业的税务支出压力。当前集团公司面对的市场竞争日益激烈，而且集团公司已经开始向多元化业务发展，设立和合并的分公司数量增加，业务多元化导致企业的税务管理难度增加，集团公司的税务管理面临挑战，为保证集团公司经营效益不受影响，税务管理工作必须要作为重点。

2 集团公司加强税务管理的意义

纳税是集团公司必须履行的义务，集团公司通过税务管理能够进一步整合企业所有资源，全面建设企业的税务管理部门，健全内部控制体系，提升税务决策的准确性，做好税务筹划以及税务风险控制工作。企业经营管理需要树立良好正面的社会形象，而税务管理则是促进提升企業形象的关键因素之一，比如，集团公司与政府合作，按时按规缴纳税款则会为企业商誉加分，从而得到更多的发展机会和政策鼓励。集团公司在严格的税务管理下，深入了解政府对集团公司所处行业制定的税务优惠政策以及新税制，企业管理层在此环境下对内部资源进行调配，适应税改政策调整经济业务，充分享受税改红利，合理规避纳税[1]。另外，税务管理中的税务筹划是降低企业税务支出成本的有效方式，集团公司经过统筹规划各个涉税事项规避税务风险，提高经济业务效益。

3 集团公司税务管理问题分析

3.1 组织结构不完善

完善的税务管理组织结构是税务管理达到预期成效的关键，更是税务管理工作的基础内容，但是从目前实际情况来看，集团公司的税务管理组织并不完善，影响公司的税务管理成效。大多数集团公司的税务管理工作交由财务管理部门直接负责，公司内部的税务管理机构不健全，财务部门管理内容多，且由于财务人员对税务管理方面的知识了解不全面，导致税务管理效率低，财务管理部门压力大，集团公司节税避税的目的实现进度缓慢。除此之外，集团公司将经营管理的重心放在经济业务方面，财务管理部门更注重控制经济业务成本，对税务成本的关注度不足，而且公司税务管理人员培训机制的建立存在缺陷，内部税务管理人才短缺，在税务管理过程中专业人才短缺，导致税务筹划问题、税务风险控制以及税务管理体系建设面对较多的障碍。

3.2 税务管理体系不健全

集团公司税务管理体系不健全，主要表现在以下两个方面：其一，税务管理制度的适用范围不广泛，制度灵活性不足，集团公司下的分公司并不只集中在一个地区，而是随着集团公司扩张速度增加，各个地区的分公司数量也随之增加。不同地区的税务政策各不相同，且差异明显，基于集团公司全局角度制定的税务管理制度难以准确覆盖所有分公司，制度契合度低导致税务管理行为缺乏约束，进而降低税务管理效果[2];其二，税务沟通存在问题，集团公司在税务管理过程中，沟通行为仅仅是数据传送，比如报表传递、开具发票等，税务管理人员与企业其他部门和分公司的沟通交流不够频繁，信息共享难度较高，比如A分公司解决了发票管理不当引起的税务风险，而其他分公司对具体的解决措施并不了解，在出现同样问题时仍然耗费大量的时间精力解决风险，耗费较多的时间成本。

3.3 税务筹划不及时

集团公司的税务筹划主要是为了减少税务支出，降低税务压力，目前“营改增”“减税降费”等政策相继出台，之前税制下的重复征税、税负重的情况得以解决，集团公司节税避税有多项政策支持。但是集团公司的税务筹划工作不及时，税务人员对最新政策的把控不到位，所制定的税务筹划方案的可执行性较低，税务筹划避税的作用未能实现，对公司的经济效益产生负面影响。

3.4 税务风险管控不足

集团公司开展税务管理的最重要内容之一是税务风险管控，但是在税制改革、公司深化改革以及业务转型等因素的影响下，税务风险趋于多样化，企业的税务风险管控难度直线提升。而且由于集团公司认为自身属于国有企业，只要按照相关法律规定完成税务缴纳就不存在较多风险威胁，企业经营面对的税务风险较小，税务风险管控工作必要性不大，将风险防控重点集中在业务经营方面。由于税务风险防控意识薄弱导致集团公司建立的税务风险管控体系运行效率不高，对税务风险的预测监控不及时，税务风险管理存在较多的薄弱环节，集团公司承受的税务风险压力加大，企业的管理成本增加。

4 集团公司加强税务管理工作的路径

4.1 完善组织结构

完善的税务管理组织结构是集团公司开展税务管理工作的重要基础。在完善组织结构过程中：首先，集团公司应当自上而下全体员工高度重视税务管理工作，提升税务管理在经营管理体系中的地位，企业高层直接安排高层副职管理人员负责领导税务管理工作;其次，基于集团公司的实际情况建立税务管理部门，扩大税务管理部门职责范围，统筹管理总公司和分公司的税务工作，指导分公司税务管理和筹划，解决税务管理问题，比如税务管理部门需要负责制定税务制度、税务审计、与税务机关沟通等工作[3];最后，制订完善的税务管理人才培训计划，并且创新人才引进机制，为企业招揽足够优质的税务管理人才。关于税务管理人才培训方案，主要培训内容应当包括最新的税务政策、税务问题处理能力、对税务风险的感知能力以及沟通交流等方面，培养复合型高素质人才，在现有基础上进一步提升税务管理人员的能力水平。

4.2 健全税务管理体系

集团公司健全税务管理体系，首要工作是梳理税务管理框架，明确税务管理目标，针对总部和分公司的涉税事项管理制定详细且灵活度高的制度规范，为税务筹划、纳税申报夯实基础。集团公司进行税务管理的重要前提是遵法守法，要严格以税务法律政策规范税务管理行为，制定税务管理制度，明确税务管理部门以及其他部门的职责和具体的工作内容，优化税务管理流程。集团公司针对不同地区的分公司，在充分了解分公司所处地区税务政策环境下，制定弹性税务管理制度，增强税务管理制度的灵活性。其次，健全税务管理沟通机制，便于税务管理部门在处理涉税事项时与对应的部门进行沟通，掌握全面的税务信息，制定更加精准的应对方案。关于税务管理沟通，集团公司可以利用内部财务共享平台，在财务共享平台中设立税务管理模块，将总公司以及分公司的税务问题集中一处进行处理，同时总部和分公司之间实现信息共享和互换，比如各分公司可以互相借鉴税务问题处理经验，提高问题处理效率，节省税务管理成本[4]。

4.3 优化税务筹划

集团公司切实优化税务筹划工作，利用减税降费、“营改增”等優惠税务政策实现避税目的。自2018年开始，最新的减税降费政策正式落地实施，与2015年的减税降费相比，优惠力度更大，适用范围更加广泛，大多数企业都可以享受这一政策，集团公司应当紧抓政策机遇，充分享受减税降费政策。比如在“营改增”政策环境下，企业部分业务的营业税征收改为增值税征缴，可以享受增值税抵扣政策，且增值税税率大幅度下调为13%、9%和3%，各个行业都可充分享受这一优惠。鉴于当前的税务改革背景，集团公司需要做好税务筹划工作，紧跟国家税务政策改革步伐，及时调整税务筹划方案，确保企业可以在法律允许范围内缴纳最少的税金，降低税务压力。

4.4 严格管控税务风险

集团公司应当严格管控税务风险，做好税务风险识别评估工作，比如使用风险清单方法梳理所有常见的税务风险，对重点风险加强防范，从内部控制、会计处理等方面出发制定科学的应对措施。针对管控税务风险提出以下措施：其一，税务管理人员需参与企业重大事项以及涉及大笔资金收入支出的经济业务，税务人员对经济业务进行审批，审核经济业务合同，提前发现其中的风险并针对合同中的涉税点提醒相关部门，避免出现风险应对不及时的情况;其二，制定税务管理手册，税务风险管理人员根据手册内容对前端业务的税务风险进行查验，同时业务人员也应当了解税务管理要求，避免出现业务行为不当而引发的税务风险;其三，税务管理人员根据集团公司历史税务管理数据以及目前实际经营情况，制定完善的风险预警指标，比如从税负率、税务费用占利润比例等数据中制定风险预警和监控指标，对涉税事项进行监督管理;其四，定期开展税务体检工作，对税务管理薄弱环节进行检查，从风险类型、形成原因、发生概率等多个维度入手制定风险控制措施。集团公司的税务风险并不是一成不变，税务风险随着集团公司业务类型、规模变化以及外部政策环境变化而发生改变，税务风险具有不确定性，集团公司的税务风险防控机制也要及时更新，保证大部分税务风险都在可控范围内。

5 结语

综上所述，集团公司目前面对的市场竞争和内部管理压力加剧，集团公司必须要做好内部管理工作，尤其是税务管理工作，健全税务管理组织结构，完善税务管理体系，加强税务筹划以及税务风险防控，确保集团公司可在法律规定范围内降低税务支出。集团公司税务管理需要持续优化，税务管理人员要与税务机关保持良好沟通，掌握最新的税务政策，全面提升企业的税务管理水平。

参考文献：

[1]余嘉祥.集团公司税务风险的发生原因及其管理策略[J].财经界，2019（31）：235-236.

[2]向华.关于集团企业税务管理方式改革与创新探析[J].中外企业家，2019（19）：53.

[3]李巧慧.浅议集团企业税务管理措施[J].全国流通经济，2019（18）：78-79.

[4]陈瑜琼.我国企业集团税务管理存在的问题及对策[J].财经界（学术版），2018（35）：156-158.