“营改增”对建筑企业的影响及优化策略

杨春景

摘 要：现如今“营改增”这一项政策在建筑企业的税务工作中充分发挥了比较突出的作用，这是我国建筑企业主要开发研究的政策，会为建筑业企业更好发展提供重要保障。此文章就落实“营改增”以后对建筑业的影响和对企业的优化建议，并且进一步研究与讨论，从而可促使建筑行业之间的规范与其健康发展。

关键词：“营改增”;建筑企业;影响及优化建议

中图分类号：F235.3文献标识码：A文章编号：1005-6432（2022）06-0137-02

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2022.06.137

1 “营改增”的含义与作用

1.1 “营改增”的含义

“营改增”所诠释的意思就是说把缴纳增值税替代日常缴纳营业税的应税项目，通常在这种情况下，我国税务机关征税的界限大多数都是围绕在商品流转过程中所产生增值的项目，并不是仅去征收整个营业的额税。以此就可以对税收重复征收进行防范，避免此问题的发生。

1.2 “营改增”的作用

进一步推动建筑企业的发展，通过“营改增”税收制度能够有效地贯彻落实增值税全面抵扣链，能够抵扣原来不容易去抵扣的增值税，可以在一定水平上去防范税收重复征收，建筑企业避免减少了一定的支出成本，进一步推动了建筑企业的稳定发展。还可以有效地提高我国建筑企业在出口方面的能力，在没有实行“营改增”的税收改变之前，我国建筑企业的出口能力没有那么简单就能接受到“出口退税”的一项政策优惠，因此就导致增加了建筑企业的成本，影响到建筑企业出口产品缺少各国之间的竞争力。在明确落实了“营改增”制度以后，我国出口建筑企业的负担被有效减轻，与此同时“营改增”税收制度相同于国际税收制度，所以，我国建筑企业的出口产品会占有比较大的价格上风。

2 “营改增”对建筑企业产生的积极影响

（1）降低建筑企业的税负压力，避免建筑企业的重复征税。在实行“营改增”以前，我国建筑企业一直是以实行营业税与增值税同行的税收制度，长期以来建筑企业所征收的是营业税，其营业税的税率相对而言比较高，导致建筑企业需要承受较大的税收负担。在实行“营改增”以后，表面看来建筑企业税负有着明显的增加，但是从实际角度来看，会有较多进项税的抵扣，实际产生税额的增值税也并不会那么高。不仅如此，因为建筑企业的规模扩大，其中间过程遇到的问题也会越来越繁杂，其中会出现较多企业工程的招投标和企业工程的分转包等。实行“营改增”能够有效避免中间过程中所遇到的重复征税现象，进而在较大程度上降低了建筑企业的税负压力，增强了建筑企业的活力。并且“营改增”在整体趋势潮流上是适应了国际市场，对其规范会计核算并且完善会计解决方法起到了重要作用。

（2）在一定程度上建筑企业“营改增”可以避免重复纳税。就营业税现在的暂行条例规定中，建筑企业的发包商并没有给予分包商代扣代缴税金的权利，在大多数情况下建筑企业的承包商需要自己去缴纳税金。然而在实际情况中，因为建筑企业普遍存在分包的问题，运作流程变得日趋复杂化，不容易把分包的份额从总包的份额里面去掉，所以导致重复纳税。在实行了“营改增”以后，由于销项税额减进项税额后的金额是增值税的计税根据，使其能够在一定的程度上去防范错综相连的建筑企业分包关系，从而避免建筑企业的重复纳税。

（3）加强建筑企业的相互竞争能力，完善建筑企业的资产构架。在实行“营改增”以后，建筑企业想要通过增加进项税的手法来避免按照实际税额去缴增值税，而且建筑企业会去找寻更多的抵扣项目来达到少缴税的结果。所以，建筑企业会使用购置机械设备的方法来获得进项税发票，这对于提高建筑企业的机械化装备水平起到较为重要的意义。想要有效完善之前的资产构架可以增强对建筑企业固定资产的投入，可以推进建筑企业资产构架的改进，这样建筑企业的财務情况问题也能够得到有效解决，加强建筑企业之间的相互竞争能力。

（4）推进建筑企业专业化、精细化的工作分配。实行“营改增”之后，落实了企业整体上下游各个阶段的增值税抵扣的链条，解决了营业税会重复纳税的漏洞，这样有利于建筑企业更加专业化合理分工，继而提高建筑企业精细化的管理水平。建筑企业能够依据不一样的应税项目来实行精细化分工来相互配合，把建筑企业的业务整齐划一分为物资供应、交通运输、信息服务、科研设计等一系列工作范围。

（5）推进建筑企业的设备更新与技术改造问题。中国在2009年实行的《增值税暂行条例》中为新采购的固定资产应允了企业纳税人从销项税额中去抵扣固定资产的进项税额，这项政策建筑企业也可以运用，从而为这个行业的更新设备、扩大运作领域范围起到了重要作用。整体扩大范围以后，把转让企业无形资产的工作落入增值税的领域，这样就会促使建筑企业革新技术，增加研制的工作，提高建筑企业的国际竞争力。

3 实行“营改增”之后所遇到的问题

（1）建筑企业的资金压力过大。因为建筑企业的行业具有一定特性，所以经常会发生建筑企业拖欠工程款这一现象，建筑企业一方面需要去缴纳工程款应缴增值税，紧接着建筑业工程款的拖欠会直接导致建筑企业的资金短缺。还有就是建筑企业需要经过和卖家签署相关合同的方法去对企业工程正常运转提供保障，因为建筑企业的资金匮乏从而导致款项交付时间延长，建筑企业无法取得增值税发票，没有办法实行进项抵扣，所以比较容易形成建筑企业现金流紧张的现象，建筑企业的日常运转工作也会受到直接影响。

（2）建筑企业的运营管理及盈利受到影响。企业发票开具的当天是为营业税与增值税的纳税义务发生时间。由于“营改增”的接收时间与其收入确认方法等因素没有造成直接影响，问题主要表现在以下方面：首先是下降的收入指标，价外税里面的增值税是必须要扣除的，在企业确认收入的结果时收入的指标发生下降，所以要对价税进行分离。其次就是减少了建筑企业的实际收入。在尝试“营改增”这一政策以后发现了就算非增值税一般纳税人获取了增值税发票也没有能够实行与其相对应的抵扣现象。所以当建筑企业在维持原来的服务价格不动的情形下，一部分税负就需要自己去承担起责任。当建筑企业的成本无法进行一致减少，所以实际收入也会同步减少。最终因为建筑企业的项目被普遍推行，范围比较广泛，大多数的建筑企业都是打着企业总部的旗号实行投标，并且以企业总部的名义去获取中标的权利，然而大部分项目在中标以后都会给其部下分公司去实行经营管理。于是，当“营改增”在实行以前，企业总部能够代替部下单位部门实行代扣代缴营业税，代扣的现象也不会形成。可是在实行“营改增”这一政策以后，建筑企业的进项发票与销项发票存有根本差异的状况，代缴代扣没有办法去进行。

（3）增加了建筑企业的管理成本。建筑企业营业税缴纳收费的方式比较方便，可以在缴纳的过程中实行核算。但是在建筑企业实行“营改增”以后，企业在对增值税进行缴纳的时候，其步骤与流程都变得极为烦琐。当增值税专用发票在平常的管理、开具、认证、抵扣等各个环节要求都非常的严谨。企业在税改进程当中极其重要的影响因素就是对其增值税发票的管理，要对增值税发票的管理相当注重。必须分配好专业人员承担操纵起对增值税发票的认领、开具和认证抵扣一系列的工作流程。首要任务是认真选择纳税人，达到进项税额的抵扣，从而达到降低税负的目的。烦琐复杂的工作流程会导致人力物力的成本上升，会增加建筑企业的管理成本，造成负担。

4 对建筑企业实行“营改增”政策的优化建议

（1）完善建筑企业的资金预算管理，降低压力。“营改增”是我国税收改革的重要政策，建筑企业必须要积极配合、快速适应。建筑企业在对有关票据制度与会计核算制度实行整合的时候，与此同时也要进一步增强建筑企业的现金流，增值税和销项税额都要做好相应的预算，但是可抵扣进项税额不好预算，并且和进项发票的获取时间紧密相关，所以建筑企业在编制财务预算管理的同时，更要着重督促企业项目资金流动及其相关部门人员的行为举止。尽量避免建筑企业出现资金匮乏的现象，从而提高资金的使用率，降低压力。

（2）完善建筑企业的运营管理。为了可以避免“营改增”的资金匮乏，就必须完善建筑企业的运营管理。对于“营改增”这一政策的运转建筑企业提出了以下三点优化建议：首先，建筑企业的项目开发时长需要简短，合理运用建筑企业的支出费用，避免造成企业的资金压力。其次，推进建筑企业的深远发展，提升建筑企业的经济市场竞争力。只有提升了建筑企业的核心竞争力，建筑企业的发展才会得到保障。最后，建筑企业单位部门需要增强和其他各个单位部门的协调管理，也要和建筑企业内部人员多沟通多了解。

（3）加强对建筑企业成本的管理。增强企业内部对进项税发票归纳收集及其管理。现在实行营业税制度时，营业税金及附加和建筑企业成本管理没有关系，是以成本管理和企业所得税相联系。建筑企业有必要加强成本管理，并且完善企业税收策划。建筑企业实行过程中产生的材料费、人工费等其他费用都要进行归纳收集，从而短时间获取可抵扣的增值税专用发票。能够反映建筑企业现实管理水平的增值税负担是企业成本费用的每个变化，建筑企业所得税负担的每个变化都会影响到建筑企业单位内部定向的变化，当然也会是建筑企业获取利益的变化。

（4）努力提高建筑企业人员的专业技能。建筑企业需要努力提高建筑企业各部门人员的专业技能，从而能够快速接收企业税收制度的改革。建筑企业还必须要加强对企业财务部门人员的专业培训，激励并且指导建筑企业财务部门员工去参加资质考核，使建筑企业财务部门员工的技能更加专业。

5 结论

“营改增”这一政策对于建筑企业具有较大的挑战性，然而大多数是为建筑企业提供了更好的发展和良好的机遇，建筑企业在日常工作中要对“营改增”有明确认识和见解，合理进行运用，完善增值税专用发票的管理，切合实际提高建筑企业的税务管理，能够推进建筑企業可长远健康发展。

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