数字支付时代现代服务业的增值税税源管理对经济的影响研究

摘 要：随着数字经济的高速发展及全球化，数字支付广泛渗透到各领域，由此衍生出许多新的商业模式和新的交易类型，而这些也给现代服务业的增值税税源管理带来挑战，而这种挑战能否给经济带来影响，将是文章研究的一个重要问题。文章将从数字经济的角度出发，系统回顾数字经济与数字支付的发展历程，试图分析税源与经济的关系，探讨数字支付时代下现代服务业的增值税税源管理对经济的影响，从而为完善我国增值税税源管理制度提供参考。

关键词：税源管理;税收管理;增值税税源管理;数字支付

中图分类号：F724.6 文献标识码：A 文章编号：1005-6432（2022）04-0189-02

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2022.04.189

1 引言

随着数字经济的高速发展及全球化，税源管理的重要性更为突出（陈莞尔，2020）。有研究认为，在税收征管过程中，若能加强税源管理工作并加以重视，则能使税收收入持续、稳定增长（李峰，2020）。张庆玲（2020）则认为，大数据、人工智能、区块链、云端等新一代信息技术的应用，税收征管部门已将税源管理作为税收征管工作的重要工作，其认为税源管理在税收中发挥着重要作用，同时，做好税源管理工作，需要将其放在税收征管工作中的重要位置，做到税源管理专人专岗，税源管理系统化，这样才能使税务机关的税收征管工作处于良好状态（刘冰，2020）。张国钧、李伟和吴俊培（2020）研究认为，随着数字经济高速发展，新的商业模式不断出现，税源信息日益复杂化，从而导致传统税收征收管理已很难适应新经济体系下的税源管理要求，新经济体系时代的税源管理应更加多元化。因此，在数字经济迅速发展，数字支付广泛渗透到各领域，税源管理是否对经济产生影响，这将是一个值得研究的重要课题。

基于此，文章将从数字经济的角度出发，系统回顾数字经济与数字支付的发展历程，试图分析税源与经济的关系，探讨数字支付时代下现代服务业的增值税税源管理对经济的影响，最后尝试得出相关结论。

2 数字经济

在新冠肺炎疫情迅速全球化后，且还在不断地扩散和恶化，从而造成全球经济发生前所未有的经济风险，也加剧了全球经济的进一步分化与衰退。同时，也造成全球经济贸易规则的重整，世界经济的不断低落，但由于数字经济的特性，即加速了数字经济的发展及全球化，使数字经济在新冠肺炎疫情背景下成为世界经济发展的新引擎，也成为促进世界经济增长的新动力。据前瞻产业研究院发布的《2020年中国数字经济发展报告》显示，目前，我国数字经济增加值规模不断提升，数字经济占GDP比重也不断增大，在2019年数字经济占GDP比重高达36.2%。而根据中国网络空间研究院编撰的《世界互联网发展报告2020》和《中国互联网发展报告2020》都指出，在新冠肺炎疫情的驱动下，全球工业互联网平台市场规模呈持续活跃创新态势，制造业数字化转型也将呈积极态势，同时预测其市场规模到2025年将同步增长到199亿美元，中国今年也将达到3亿美元以上的市场规模。因此，数字经济将成为推动我国经济发展的新动力，也将成为推动世界经济增长的新引擎。

3 数字支付

随着数字经济的快速发展，数字支付普及渗透到各行业。梁琦、 林爱杰（2020）研究認为，数字支付包括微信支付、二维码支付、各种移动支付等移动支付产品的支付方式。因此，数字支付包含着各种第三方移动支付方式和各种移动端交易支付方式。中国银联2021年2月1日发布的《2020移动支付安全大调查报告》显示，随着移动互联网、二维码技术、人工智能等新一代信息技术的发展，调查对象将有98%的群体使用移动支付方式进行交易，并将其视为日常生活交易中最常用的支付方式，同时调查显示，移动支付也将不断地渗透到生活的各个领域，包括线上平台支付及线下平台支付。而据FIS Worldpay发布的《2021全球支付报告》预测，中国将成为全球最大电子商务的市场，预计到2024年其带来的移动端交易将增长16%，同时其也将带来约3.17万亿美元的市场值。该报告还预测，英国到2024年的在线消费金额将达2640亿英镑，其中40%的在线购物是通过移动手机端完成交易。2020年4月7日，艾瑞咨询发布的《迈向产业支付时代2020年中国第三方支付行业研究报告》显示，2020年中国第三方产业支付交易规模将高达140万亿元，同比增长17%，并预测到2022年的支付交易规模将高达177.2万亿元。由此可见，数字支付已成为人们日常生活最为常用的支付方式，也已普遍渗透到各领域。

4 税源与经济的关系

税源是税收能否稳定的关键要素之一，税源的稳定性也将影响国家税收收入。然而，国家税收收入是国家财政收入的重要来源，其也将与国家经济发展紧密联系。即国家可以通过财政收入来进行宏观调控，也可以通过税收政策及收入来调节社会资源的分配，从而更好地发挥国家财政税收的职能，更好地保障国家的经济持续健康发展，更好地保障市场经济的持续健康快速发展。然而，税源管理的质量及效率影响着国家税收收入的水平，税源政策也影响着税收收入，从而间接地影响着经济的发展动态，特别是在数字经济背景下，税源对税收的影响及依赖性更强。因此，税源不仅是国家财政税收收入的保障，也是国家经济发展的重要保障，其在我国经济发展中有着不可替代的作用。

5 数字支付时代下现代服务业的增值税税源管理对经济的影响

5.1 对现代服务业的影响

在数字经济迅速发展的背景下，主要以新一代信息技术的现代科学支撑现代服务业，并充分利用大数据、人工智能、物联网、云端等新信息技术的应用，不断衍生出新的商业模式和新的业务类型，同时利用新一代信息技术对现有的服务方式进行改造和提升，包括现有管理方式的服务产业。随着新经济体系的不断发展，数字经济的不断全球化，数字服务已成为推动现代服务业发展的新引擎。根据《美团2020中国生活服务业数字化发展报告》显示，2019年我国服务业增加值占GDP比重高达53.9%。因此，从《美团2020中国生活服务业数字化发展报告》可以看出，服务业的不断数据化，从而不断提高其占GDP的比重。然而，由于数字的不断产业化，对我国的税收也产生了比较大的影响。在服务业不断数字化的背景下，数字服务业不断地出现了许多新的商业模式和类型，但由于税源管理及监控手段的不完善，数字服务业的交易信息不对称，导致在新经济体系下很难做到系统的交易信息税源监管，也很难监控其税源信息，从而影响我国的税收收入。

5.2 对财政收入的影响

国家财政收入是国家为了履行其职能而向社会筹集资金的总和，其收入的来源很多，但其主要的来源是国家税收收入。国家税收收入是否稳定，可以说直接影响了国家财政收入的稳定性，因此，国家财政收入是否可靠、及时、稳定，关键是税收收入是否可靠、及时、稳定。税收收入的可靠、及时、稳定使税源管理工作的重要性更显突出。因为税源管理的稳定性将影响着税收收入的稳定性。因此，随着新经济体系的不断全球化，数字经济不断高速发展，数字支付不断普及并渗透到各行业，这些新环境背景下不断地衍生出许多新的商业模式和新的业务类型。这些新的商业模式和新的交易类型，由于目前税源管理制度及监控手段的不完善，导致很难对这些新的商业模式和新的交易类型进行有效的监控和管理，也很难做到系统监管其税源信息，从而影响税收收入的水平，最终影响到我国财政收入的稳定性。

5.3 对市场经济发展的影响

在新冠肺炎疫情发生以来，疫情在全球迅速蔓延及恶化，其对全球的市场经济都有着非常大的冲击，特别是在传统行业中影响更大，导致全球经济萧条及下滑。如何通过市场手段进行社会资源的有效合理配置，是市场经济所要关心的问题。然而，税收政策是市场经济调控的一种有效手段。良好的税收政策可以营造良好的市场环境，特别是能有效地吸引国内外的投资，使得市场经济更加活跃，同时也为企业的发展提供更好的发展空间。宽松的税收政策可以有效地激活市场活力，同时对消费水平、进出口贸易、投资水平、就业率等都产生明显的影响。因此，需要有一个良好的税收政策，才能很好地营造一个良好的市场环境，才能更好地提高国内的消费水平、促进我国的进出口贸易、提高我国的投资水平以及促进就业。然而，税收政策与税源管理政策有着非常密切的关系，它们之间相互影响。特别是在新经济体系环境下，数字经济的不断高速发展，促进现代服务业的全面高速发展。因此，在数字经济迅速发展背景下，完善数字支付时代現代服务业的增值税税源管理体系及其监控体系，对我国新经济体系下的税收收入有着非常重要的意义，同时也对新经济体系下市场经济的发展有着非常重要的意义。

6 结论

随着新冠肺炎疫情迅速全球化，且还在不断地扩散和恶化，导致全球经济出现萧条。我国的新冠肺炎疫情虽然控制得较好，但经济也受到了一定的影响。然而，数字经济却在这次的疫情中得到很好的发展，并已成为全球经济发展及增长的新动力。同时，以数字支付为背景的现代服务业也随着数字经济高速发展。但随着数字经济的快速发展，数字支付不断普及和渗透到各个领域，从而造成新经济背景下的税源管理对现代服务业、财政收入和市场经济发展都产生了一定的影响。

参考文献：

[1]陈莞尔.大数据背景下晋江市税源管理研究[D].泉州：华侨大学，2020.

[3]张庆玲.×市×区综合治税的问题与对策研究[D].保定：河北大学，2020.

[4]刘冰.K旗税务局税源管理优化研究[D].呼和浩特：内蒙古大学，2020.

[5]卢志刚.税收收入对国家财政的影响[J].现代商贸工业，2016，37（24）：123-124.

[6]梁琦，林爱杰.数字金融对小微企业融资约束与杠杆率的影响研究[J].中山大学学报（社会科学版），2020，60（6）：191-202.

[基金项目]2018年广东省教育厅广东高校重点平台和科研项目青年创新人才类项目（人文社科）（项目编号：2018GWQNCX028）阶段性研究成果;2019年度广东建设职业技术学院院级教科研项目（人文社科）（项目编号：2019-15）阶段性研究成果。

[作者简介]冯炳纯（1984—），男，广东廉江人，讲师，硕士，研究方向：会计、税法、数字经济。

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