企业会计财务管理及内部控制

李绍梅

摘 要：新常态下企业面临的市场环境更加复杂，要想防控经营风险、保持稳定发展，必须做好内部控制导向下的财务管理工作，在合理配置企业资产、资金的前提下，实现利润最大化和发展可持续。文章从保障资金安全、提升决策水平和规避财务风险等方面，概述了财务内部控制的价值;介绍了基于内部控制的财务管理方法，包括财产保护控制、授权审批控制等;针对现代企业在财务管理和内部控制中存在的共性问题，分别从提升内控意识、优化内控环境、增强审计实效等方面，提出了针对性的改进建议。

关键词：财务管理;内部控制;会计信息系统;内部审计

中图分类号：D922.26 文献标识码：A 文章编号：1005-6432（2022）03-0159-02

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2022.03.159

在现代企业制度下，财务管理与内部控制具有密切联系和天然共性。提升内控水平，有利于保障财务管理目标的实现;而强化财务管理，则有利于营造良好的内控环境。两者相辅相成、相互促进，在推动企业改革与发展中发挥了不容忽视的作用。近年来，虽然企业对财务管理和内部控制的重视程度有所提升，但是由于制度层面、技术层面、人员层面的限制，财务管理水平不高，内控目标难以实现。在这一背景下，探究基于内控导向的财务管理优化策略具有重要意义。

1 现代企业加强财务内部控制的价值

1.1 保障财务资金安全，提高资金配置效率

在支出项目多、资金需求高的情况下，如何保障有限资金得到最优配置，直接关系到企业战略计划的实施，决定了经营效益的高低。通过强化财务内部控制，参考既定的工作计划，以及各部门业务开展的实际需求，编制详细的预算方案，并且通过落实好预算监督，防止资金使用过程中出现浪费、滥用等问题，达到维护财务资金安全的目的。除了预算控制外，基于内部控制导向，企业的财务管理中还可以采取严格授权审批、实行不相容职务分离等措施，使得资金支出具有合理性，最大程度上杜绝违反部门制度与相关规定的操作行为，这也是维护资金安全的有效方法。

1.2 保障会计信息准确，增强企业决策水平

会计信息能够客观反映出企业近段时间的业务开展和经营现状。财务管理人员在整合、利用会计信息的基础上，编制会计分析报告，进而为企业管理层开展顶层设计和制定战略决策提供详细依据。因此，会计信息必须要具备完整性、时效性、准确性等基本特点。财务内部控制的另一作用，在于提升了会计信息的可靠度，进而保障了会计信息的可用性。例如，实行严格内部控制后，不管是财务人员，还是其他部门的人员，均可以做到权责分明，分工合作。在推进业财融合的过程中，不仅提升了获取会计信息的时效性，还能够对会计信息进行检查和核实，会计信息质量得到明显提升。

1.3 规避企业经营风险，促进企业健康发展

新常态下企业经营发展会面临多方面的风险，例如竞争风险、决策风险、资金风险等。风险的发生会打乱正常的运行部署，不利于企业稳定发展。强化财务内部控制，有助于从源头上识别并规避各类风险，创造可持续发展的良好环境。以资金风险为例，基于内部控制手段，提升了资金的投入产出比。在投资活动中，选择市场发展前景较好的项目进行投资，为企业提供丰厚的回报;在融资活动中，选择多种融资渠道，制定科学融资方案，在满足企业资金使用需求的前提下，也在一定程度上降低融资成本。

2 内部控制导向下企业财务管理方法

2.1 授权审批控制

在办理相关财务业务时，除了日常的基本业务，对于涉及大额资金或者是特殊支出项目，都需要提前获得上级主管人员的授权。授权审批作为落实内部控制的一种常用方法，其作用主要是降低业务办理的法律风险，形成了“双保险”，避免了因为财务人员实务操作或违规操作而给企业带来经济损失或法律负担。特殊情况下（如特殊事项导致的大额支出），还需要引入“联签制度”，由至少3名以上的管理层人员共同决策、联合签名。财务管理人员在得到授权审批后再按照领导意图完成资金支配，保证决策科学性和内控实效性。

2.2 财产保护控制

维护企业资金、资产安全，既是财务管理的基本内容之一，同时也客观反映出企业内控水平的高低。基于内控导向的财产保护控制，主要通过两方面来实现：其一，财务管理人员要定期做好财产清查与盘点工作。以财产采购、使用记录作为参考，对比盘点信息，核对账实是否相符。如果账实不一致，在进行复核的基础上明确问题所在，保障财产安全;其二，严格执行部门制度，对于非相关人员一律不得经手企业财产的处置工作。

2.3 监督考评控制

引进监督考评机制，有助于激发财务人员的工作動力和奉献精神，在本职岗位上恪守准则，严格按照既定的规章制度落实好财务管理要求和内部控制任务。将监督范围扩大至财务管理的全过程，除了事中监督外，还要重点做好事前防范和事后反馈。在监督的基础上，实行配套的考核评估机制，保证评估指标尽可能的详细，且符合财务管理的特点。以最终的考核结果作为发放奖金、职务调整的重要依据。随着监督考评体系的日益成熟，内控导向下的财务管理也会发挥更为理想的价值。

3 企业会计财务管理及内部控制现状

3.1 内部控制的意识有待加强

近年来，企业管理层对财务会计工作的支持力度加大，会计信息质量和财务管理水平均有明显提升。但是在实施内部控制时，由于对内控程序缺乏了解，没有正确认识内部控制对工作开展和企业发展产生的多重影响，导致参与内部控制的意愿不强烈，内控水平有待提升。内部控制作为系统性的工作，不仅要发挥财务管理部门的主导作用，还要求企业其他部门共同参与，最终确保内控计划实施、内控目标实现。而现阶段来看，大多数企业在推行内部控制时，并没有形成这种全员参与的意识和氛围，从而造成内控实效大打折扣。

3.2 财务管理制度不完善，内控环境亟须优化

对比来看，近几年企业通过推进财务管理改革，初步形成了配套的制度体系，在优化财务管理流程等方面带来了积极作用。但是企业为了适应新常态，对财会工作提出了新要求、制定了高标准，原来的制度规范不再适用。在这一背景下，部分企业缺乏创新和求变意识，忽视制度建设对财会工作的影响，最终也会导致财务管理的开展成效难以达到预期。另外，缺少成熟、完善的财务管理制度，通过影响会计信息质量，间接的削弱了内部控制力度，因此优化内控环境成为当前的迫切任务。

3.3 财务管理方法落后，内部审计缺位

财务数据的完整性和会计信息的时效性，都是影响内部控制的核心要素。如果企业财务管理中采取的方式方法较为单一，收集的数据、信息不完整，缺乏时效性，也会对内部控制的实施产生负面影响。例如，某个项目开展过程中，存在资金违规挪用的情况。由于信息传递速度慢，内部控制人员无法第一时间掌握这一信息，错过了防控资金风险的最佳时机，给企业造成了损失，并且因为资金漏洞导致项目进程受阻。内部审计也是企业提升内控力度的常用手段，但是审计人员的独立性差，权限不高，也会造成内部审计无法履行职责，不利于内控目标的实现。

4 现代企业加强财务管理和内部控制的策略

4.1 加强队伍建设，提升内控意识

在企业内部建立起全员参与的内部控制意识，切实提高财务管理人员的内控水平，是做好这一工作的必要条件。纵向来看，无论是顶层领导、中层管理还是下层职工，都需要对内部控制的战略意义有客观认识，进而结合各自的岗位与职务，保障内部控制的落地实施。例如，领导人员做好顶层筹划，在企业为内部控制创设良好环境;各部门管理人员分工合作，细分内部控制目标;一线职工从工作出发，保证内控计划顺利实施，彰显内部控制实效。纵向来看，财务部门加强与其他业务部门的沟通，提高部门之间会计信息的交換效率，在资源整合、信息共享的过程中，让全员参与到内部控制工作中。

4.2 完善配套制度，优化内控环境

在内部控制导向下的财务管理中，配套制度是否完善，将会对财务管理的时效性、规范性等产生直接影响。无论是财务管理制度还是内部控制规范，都需要维持一个动态变化、持续更新的过程。在企业不同的发展阶段，以及面对不同的市场形势，都需要创新现有的财务管理制度，提供良好的内部控制环境。例如，在财务部门中，推行责任追究制度，对于企业运营中出现的财务问题，及时追究相关人员的责任，一来可以起到警示、威慑作用;二来明确问题原因，采取应对策略，提升内控水平。实行激励制度，将内部控制的效率、质量等与员工个人的薪酬、奖金等挂钩，激励他们全身心地投入内部控制中。

4.3 创新管理方法，增强审计实效

如上文所述，会计信息的时效性与内部控制水平呈正相关关系。从这一角度出发，现代企业应推进财务管理信息化进程，构建会计信息平台。这样一来，财务人员同步获取业务部门各项经营活动中的支出信息。通过实时掌握会计信息，让内部控制实现了事前、事中和事后的全程管理，为提升内控实效提供了技术支撑。除了在财务管理的方式方法上予以创新，还要注意发挥内部审计的监督和约束作用。成立专门的审计部门，采取定期审计和专项审计两种模式，审计对象是企业的一切经营活动。落实内部审计，有助于及时发现经营活动中潜藏的舞弊行为，在维护资产安全的同时提升内控水平。

5 结论

内部控制作为现代企业常用的经济管理工具，内控力度的强弱将会对企业的经营效益和长远发展产生深刻影响，提升财务内控水平已经成为企业应对新常态，进而谋求发展可持续的一种必然选择。财务管理与内部控制联系密切，树立全员参与内部控制的意识，完善财务管理制度创造良好内控环境，引进内部审计提升内部控制实效，成为现代企业提升市场竞争力的有效策略。

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