高校财政专项资金绩效审计的路径分析

姜再男

摘 要：近年来我国高等教育改革不断深入，高等教育工作加快了发展步伐，国家对高校财政专项资金投入力度也不断增加。为了确保财政专项资金的合理利用，需要重视高校财政专项资金绩效审计，全面提高专项资金的使用效益。文章从高校财政专项资金绩效审计概述入手，分析了高校财政专项资金绩效审计存在的问题，并指出高校财政专项资金绩效审计的路径。

关键词：高校财政专项资金;绩效审计;绩效审计评价

中图分类号：F239.66 文献标识码：A 文章编号：1005-6432（2022）03-0049-02

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2022.03.049

财政资金作为国家治理的基础，在当前高等教育快速发展过程中，国家对高校财政专项资金加大了投入量，而且逐渐下放了高校财政资金使用的自主权，这也使专项资金在高校预算总额中占比增加，同时对高校财政专项资金绩效审计工作也提出了更高的要求。目前，高校财政专项资金绩效审计工作还处于探索阶段，在具体实施过程中仍存在一些不足，这对于高校专项资金的高效运转带来了较大的影响，因此需要采取有效的措施来提高高校财政专项资金的绩效审计水平，确保财政专项资金使用效率和效益的提升。

1 高校财政专项资金绩效审计概述

高校财政专项资金指定了具体的项目和用途，在高校财政专项资金绩效审计工作中，主要是对资金的经济性、效率性和效果性实施有效的评估，并提出具体的建议，以此来保证财政专项资金的专款专用，进一步提高专项资金的效益。在当前高校财政专项资金绩效审计工作开展过程中，通过制定具体的绩效审计目标，可以引导绩效审计工作有序开展。根据当前高校审计工作的具体要求，财政专项资金绩效审计目标具体以基本目标和终极目标为主。这其中基本目标为财政专项资金绩效审计的真实性、合规合法性，即针对财政专项资金使用过程中与实际收支情况的一致性进行审查。同时财政专项资金的使用还需要与国家专项资金政策要求和国家相关法律要求相符。终极目标主要为经济性和效果性，即财政专项资金使用要达到预期的经济效益，并针对使用过程中贪污和浪费等现象进行审查。效果性则主要是针对财政专项资金使用与预期目标的相符性进行评价，看其是否达到效益最大化。通过制定具体的目标，可以為高校财政专项资金绩效审计工作的有序开展打下良好的基础。

2 高校财政专项资金绩效审计存在的问题

2.1 绩效审计意识有待提升

近年来高校财政专项资金使用规模呈现出不断扩大的态势，特别是在当前构建“双一流”高校的战略下，高校获得的财政专项资金数量不断增加。在新的经济责任审计法律中，针对财政资金的社会效益和经济效益提出了明确的要求，但在高校财政专项资金使用过程中，高校审计人员绩效审计意识淡薄，在实际针对财政专项资金绩效审计工作实施过程中，往往还是以国家相关部门的具体模板实施审计，并没有与本校实际情况相结合，这也对审计结果带来较大的影响。再加之审计人员在大数据技术应用方面还存在不足之处，无法充分地利用大数据技术来针对财政专项资金实施有效的监管。

2.2 绩效审计工作开展难度大

高校财政专项资金主要是用于高校发展及提升教育质量的资金，资金额度较大，而且运行周期较长。在实际资金投入及支出时，时间上存在不确定性，再加之市场的波动也使会计核算工作量较大，无形中增加了绩效审计工作的难度。即使针对某一时间范围内，对于某项专项资金进行了有效审计，认定资金使用的合理性，但下一个时间内专项资金的使用是否合理则无法保证。这主要是由于审计项目不同，专项资金在市场上波动程度存在差异性，绩效审计的过程和重点也完全不同。再加之当前高校财政专项资金绩效审计方面的法律法规还不完善，审计工作中存在一些无法界定的情况，这也使审计人员在绩效审计时没有依据，无法针对各项目实施系统的审计。

2.3 专项资金绩效审计内容重点不突出

目前高校审计人员绩效审计意识缺乏，这也导致针对财政专项资金绩效审计时更侧重于目标的完成及执行的规范，从而对专项资金效益的最大化带来较大的影响。在绩效审计工作中必须明确绩效审计评价内容，这样才能保证资金严格按照规范要求运作。但在实际工作中存在审计内容与专项项目脱离的问题、审计内容不够清晰。特别是审计部门开展业务时往往以审查的姿态，与相关人员缺乏沟通，这就导致资金使用者无法根据审计要求来准备具体的资料，或是无法按照具体的程序对专项资金进行使用。

2.4 绩效审计评价体系不完善

在针对高校财政专项资金管理工作中，考虑到审计监督的同时还需要重视财务监督。在实际高校财务管理工作中，如果单纯将专项资金支出票据的合理合法作为具体的审计目标，对于资金使用的真实性或是业务的真实性不进行判别，易导致资金使用者将一些不属于该项目但合法的票据纳入该项目进行报销，这种行为属于一种隐形的挪用和挤占专款的现象，在具体审计工作中需要加以重视。另外，在绩效评价机制和监督机制不完善的情况下，再加之校内审计部门往往是例行审计的心理，必然会影响财政专项资金支出的经济性、效率性和效果性。

3 高校财政专项资金绩效审计的路径

3.1 强化绩效审计意识，提高资金使用效率和效益

基于当前高校财政专项资金绩效审计意识薄弱的问题，在实际工作中，宜从项目自身入手，从专项资金投入开始，即要对资金的使用效率和效益加以关注。具体可以成立专项审计小组，针对不同项目配备专职绩效审计人员，采取跟踪审计的方式，提高审计工作的动态性。在跟踪审计工作中，及时进行反馈，从而对项目实施方案进行有效调整。这不仅能够优化专项资金使用效率，而且对推进高校审计建设及提高审计工作的整体质量具有极为重要的意义。另外，在强化高校审计人员绩效审计意识时，还需要重视对审计人员的培训，使其掌握绩效审计的最新理论和先进的绩效审计方法，并与高校自身情况相结合，积极完善财政专项资金绩效审计管理体制。也可以聘请第三方专业审计机构进行协助，全面提高财政专项资金绩效审计工作的效率。

3.2 优化绩效审计流程，突出重点内容

高校在开展财政專项资金绩效审计工作中，需要积极创新绩效审计模式，并突出绩效审计工作的重点内容。在具体实施过程中，可以构建以问题为导向的绩效审计模式，分析专项资金监管的全过程，并及时找出不足之处，采取有针对性的措施加以改进，确保财政专项资金绩效审计效果。而且在采用以问题导向绩效审计模式过程中，还要有效地发挥出绩效审计问题的整改作用。另外，在实际绩效审计工作实施过程中，需要将财政专项资金的内容作为重点，如针对科研经费实施绩效审计时，宜针对项目成果转化效率实施重点审计，促进财政资金社会效益和经济效益的提升。

3.3 实施全方位绩效审计，拓展审计内容

高校财政专项资金审计工作开展过程中，需要具备大局观念和全局意识，对于资金对高校带来的整体绩效、专项资金引资作用等要给予高度重视。加大对财政资金分配使用手法与实际相符性的审查，确保财政专项资金的分配能够有效的促进学科发展和项目建设。在具体审计工作开展过程中，宜将定量分析和定性分析有效结合，对于专项资金的管理和使用绩效给予充分的关注，重视专项资金转化的经济效益和社会效益。

在实际针对专项资金绩效审计工作中，通常是以周期投入为主，前移审计关口，并以事前绩效评估作为项目绩效审计工作的起点，针对绩效评估机制实施有效的审查，并评估绩效目标，确保其科学性、合理性和经济性。通过实施全过程跟踪审计，及时发现绩效目标实施过程中的不合理和不合规等情况，对不合理、不合规的支出进行压缩调整，并在建设期末做好结项审计和绩效审计工作。

3.4 实施全覆盖绩效审计，拓展审计范围

在当前审计工作中，国家提出了应审尽审的要求，并加快构建集中和统一的审计监督体系，确保实现审计的权威性、高效性和全面覆盖。在针对高校财政专项资金绩效审计工作开展过程中，宜与全覆盖的要求相结合，确保专项资金审计工作能够对高校所有财政预算资金给予关注，积极拓展审计范围，确保专项资金绩效审计的全面性，并进一步强调财政资金使用过程中在各个方面绩效内容的体现。

3.5 构建完善的绩效审计评价体系，实施平衡卡绩效评价

为了提高高校财政专项资金绩效审计工作的整体水平，需要针对绩效评价指标体系加以优化，并有效融入平衡卡绩效考核工具，进一步提升财政专项资金绩效审计工作的质量。在具体实施过程中，高校需要结合自身的实际情况，构建相应的绩效审计指标，并对每个维度指标的关键绩效指标进行细化。高校通过有效的应用平衡卡绩效审计模式，能够有效解决高校绩效审计工作中主体单一性问题，并进一步解决绩效审计受主观因素影响的弊端。通过在应用平衡卡绩效审计模式过程中，能够进一步丰富评价主体的范围，使评价主体不确定性增强，可以确保绩效审计工作的质量，避免受到人情因素的影响。另外，还需要针对评价指标权重加以明确，这是绩效评价的关键所在。宜结合高校专项资金绩效审计的特点，在具体权重确定时，可以采用层次分析法和专家直观判断法，即针对各项评价指标的打分宜从专家数据库随机选取，以此来对各指标权重进行计算。

4 结论

近年来高校在快速发展过程中，财政专项资金内涵得以不断深化，这也使财政专项资金数额呈现出逐年增加的态势。基于这种情况，需要结合高校财政专项资金管理的特点，开展有效的绩效审计，确保专项资金使用的经济性和合理性，积极促进高校项目建设工作的有序开展。在实际财政专项资金绩效审计工作开展过程中，宜重视绩效审计范围的拓展，积极完善专项资金绩效审计内容，规范高校财政专项资金的合理使用，进一步提高财政专项资金的使用效益，为高等教育工作的高质量发展提供重要的保障。通过开展专项资金绩效审计，还有利于加快构建完善的财政教育资金投入体系，促进国家治理能力和水平的提升。

参考文献：

[1]钟金萍.高校专项资金绩效审计的“免疫”效应研究——基于风险导向模式[J].会计之友，2015（4）.

[2]宋肖曼.地方预算执行审计现状及深化发展研究——以A市为例[J].中国内部审计，2019（5）.

[3]曾静.高校专项资金绩效审计执行机制分析[J].财经界（学术版），2019（11）.

[4]周奇杰.动态竞争环境下高校财政专项资金绩效审计路径探析[J].会计师，2020（24）.

[5]魏斐.基于平衡计分卡的高校专项资金绩效评价体系研究[J].商业会计，2019（12）.

3239501908235