基层外汇管理绩效审计探析

乔欣欣

【摘要】本文尝试从基层外汇局开展外汇管理绩效审计的角度，探讨基层外汇管理绩效审计的重要意义，分析基层外汇局开展绩效审计面临的问题，并提出解决问题的意见建议。

【关键词】外汇 管理 绩效审计

近年来，随着我国经济金融的不断开放，对外交流日益密切，外汇局顺应时代的发展，不断深入贯彻落实“五个转变”要求，工作重心由事前向事后转移，相应的外汇管理内控工作也逐渐转型，绩效审计就是其转型的方向之一。本文尝试从基层外汇局开展外汇管理绩效审计的角度，探讨基层外汇管理绩效审计的重要意义，分析基层外汇局开展绩效审计面临的问题，并提出解决问题的意见建议。

一、外汇管理绩效审计的定义及重要意义

（一）外汇管理绩效审计的定义

绩效审计是对组织利用资源的经济性、效率性和效果性进行的审计确认和评价活动，其内容与理念主要与合规性审计相对而言。传统的合规审计无法有效控制外汇管理在履职过程中存在的合法、合规但低效的问题，而绩效审计可从绩效角度对其管理制度和过程进行审查，确保各项业务实现科学发展。由绩效审计的内涵引申概括外汇管理绩效审计的定义为：围绕外汇管理的目标和任务，采用科学的指标体系和评价模型，对外汇局分支机构的管理目标、管理活动、管理措施和管理结果进行检查、分析与评价，提出建设性意见，促进外汇局规范、全面、高效地履行外汇管理职责。

（二）基层外汇管理绩效审计的重要意义

1.实现外汇局职能转变的必然趋势。绩效审计工作的开展不仅是新形势下对外汇管理理念和方式转变的要求，也是对外汇管理内控监督工作转型及外汇局有效履职提出的新挑战。开展外汇管理绩效审计，要从以下五个方面进行转变：一是目标由检查纠错向风险控制转变；二是方式由事后监督向事前、事中全过程监督转变；三是手段由手工操作为主向利用信息技术和业务系统控制为主转变；四是内容由合规性检查向履职效果评估转变；五是职能由监督向监督与服务并重转变。

2.推动贸易投资便利化和加强风险管理的必要手段。当前，外汇局正面临推改革和防风险双重任务的严峻考验，在便利和开放的同时，必然伴随着跨境资金流动带来的风险。通过外汇管理绩效审计，综合评估外汇管理改革的效果、效率和风险水平，提示外汇管理的薄弱环节和风险程度，在促便利和防风险两者之间找到平衡点，有利于在风险可控的前提下，积极、稳妥、有序地推进外汇管理重点领域改革，提高贸易投资便利化和监督管理的实效性。

3.外汇管理与服务科学发展的必需要求。外汇局承担着制定和执行外汇管理政策、优化外汇环境、提供外汇服务的重要职能，其行使职能的有效性取决于管理行为的科学性和效率。开展外汇管理绩效审计，正是在对外汇管理与服务工作的经济性、效率性和效果性进行综合评价基础上，从规范管理和完善体制的角度剖析发现的问题，促进外汇局建立健全内控制度，打造内控监管的长效机制，从而进一步提升基层外汇局履行管理与服务职能的实际效果。

二、目前基层外汇管理绩效审计面临的问题

（一）尚未建立科学的指标体系

对外汇局来说，绩效审计仍是探索性的开展，其评价标准的设立缺乏足够的权威性，而如何对其管理活动的经济性、效率性和效果性进行综合评价，其评价的标准是关键。目前外汇局尚未建立起完整、统一的绩效审计流程与评价制度，即使在分项目上如经常项目、资本项目、国际收支、外汇检查工作也未形成规范的审计准则与操作规程，使得基层外汇局在开展绩效审计时无可供参照的模式，有的往往自行制定操作规程和标准，容易造成与外汇局总局的工作目标相偏离。

（二）队伍的综合素质有待加强

绩效审计的综合性和专业性都比较强，既要审查合规性，又要判断经济性、效率性和效果性；既要评价过程与结果，又要提出建设性意见。这就要求审计人员既要有合规性审计能力，又要有能力运用各种专业知识评定被审计单位的业绩，做出客观而深刻的评价。但目前基层外汇局审计人员多为兼职，知识结构相对单一，专业素质较低，实践经验不足，加之受传统审计思维模式束缚，习惯于查错纠弊，综合判断和分析的能力不强，从而影响了审计工作的效率和质量。

（三）评价结果的运用存在局限

外汇管理绩效审计更侧重于回答“好不好”的问题，其评估效益难以权衡，评价结果的准确性、可靠性受到束缚。而对绩效评价的最终结果，也没有制定强制性的措施和责任追究，更多的是依靠被审计对象的自我整改和提高，结果运用较为被动，权威性和影响力有待提升。特别是专项审计开展后，绩效审计的相关指标、结果、评价等内容都未进行深入的挖掘和研究，也没有运用到具体的外汇业务实践当中，专项绩效审计工作对于规范和促进外汇管理工作的效用十分有限。

三、完善外汇管理绩效审计工作的意见和建议

（一）建立标准化的评价指标体系

一是由外汇局总局制定统一的绩效审计准则，该准则包括了审计的目的、程序、审计内容、评价内容与方法、依据等方面，便于基层外汇局参照执行；二是将外汇管理绩效审计指标分设成多级指标，一级指标主要包括业务基础类、服务类、监管类、风险类以及辅助类指标，在一级指标下设立二级子指标，对一级指标予以细化；三是关注各项指标考核内容服务外汇管理中心工作的效率、质量和效果，主要考核内容包括涉汇主体的满意度、外汇政策的落实情况、支持地方对外经济发展的效果等。

（二）加强绩效审计队伍建设

绩效审计涉及范围广，对审计人力资源的结构要求更高，基层外汇局必须优化审计人员知识结构，吸收经济学、统计学、管理学、法学、数学等知识背景的人员充实审计队伍。同时，注重培养绩效审计复合型人才，增加审计人员在信息技术、管理技术和风险评估等方面的专业能力，在审计实施之前对审计人员进行专门的业务技能培训，重点加强对数理统计和计量风险等方面的培训。此外，可以采取聘请社会中介机构人员参与外汇管理绩效审计的方式，充实绩效审计力量，提高绩效审计质量。

（三）促进绩效审计成果运用

一是建立统一的绩效审计成果管理和运用制度，明确职责与权限，从运用范围、方式、监督检查、责任追究等方面进行指导规范，使绩效审计成果运用做到有规可依；二是对绩效审计发现问题整改工作，应建立规范有效的落实整改机制，使整改工作的总体部署、问题分解、明确责任、具体实施、结果反馈等层层推进、有机衔接，促进成果得到充分运用；三是加快绩效审计成果信息化建设，通过建立健全审计成果信息管理系统，把零散的审计成果集合成为更高层次、更深力度的审计成果，形成整合效应。