电力企业现行体制下的部分审计问题分析

2022-03-18钱芳俞炯炯国网浙江省电力有限公司湖州供电公司

环球市场 2022年17期

钱芳俞炯炯国网浙江省电力有限公司湖州供电公司

我国的电力行业作为国民经济中的重要环节，随着电力体制改革的不断深入，电力企业也在快速地发展，在现行的体制下，电力企业具有投资规模大、回报周期长等方面的特点，所以相对来讲，电力企业在运营的过程中具有较大的安全风险。面对这一现象，想要对电力企业进行良好的管理与控制，就需要依靠审计工作来开展，所以，现行体制下的电力企业对审计工作的重视程度不断提升，这也就让部分审计问题逐渐凸显出来。

一、电力企业审计工作的概述

（一）内部审计工作的概念

内部审计属于一种独立、咨询、客观确认的活动，主要是为了帮助部门、企业开展有效的管理。内部审计是建立在组织内部的，主要服务于管理部门的，通过审计可以用于内部的牵制方面，保障企业内部的有效性进行监督与评价工作，作用于会计方面，可以保障会计信息的真实性、合法性，作用于资产方面可以保障资产的完整与安全方面[1]。内部审计与外部审计之间属于相互补充配合的关系，是现代审计工作的主要特色，本文重点对电力企业的内部审计进行研究。在我国来讲，内部审计工作是企业开展经济管理的重要环节，也是国家审计开展的基础。内部审计通过系统化的方式与规范化的方法，对企业中存在的风险进行管理与控制，并及时对其进行改善。审计的对象通常是有几种，分别是实物、账务、规则、责任人几个方面。

（二）内部审计工作的意义

内部审计在企业的发展之中有着至关重要的作用，做好审计工作可以更好地对风险进行监控，对企业发展起到重要的保护作用。内部审计机构在实际企业工作中，可以对企业的会计部门工作起到监督的作用，不断从制度上对企业内部管理控制进行强化，及时地发现企业运营中存在的问题，并及时纠正与调整，改善管理上存在的弊端，降低企业的损失，对企业的资产起到保护的价值，更是保障会计工作自身的数据资料真实性，强化数据资料在企业发展与决策中起到的作用。同时，审计工作对企业也起到服务促进作用，由于审计部门属于企业内部的重要职能部门，这一部门对企业的生产经营情况极为了解，内部审计工作质效的提高，可以帮助企业对管理方式进行改善与创新，不断地挖掘企业发展的潜力，降低企业生产经营中成本浪费问题，以此来达到提升经济效益的作用。

此外，审计工作是在经济责任的需求基础上发展的，更是经营管理分权制背景下的产物，在企业不断发展背景下，面对企业规模不断拓展，管理层次更为复杂化的情况，可以更好地对不同部门的业绩进行考核与评价，这也是现代企业管理之中重要的组成，在企业发展中，对审计工作的良好运用，可以实现对各个部门的活动做出更为客观地评价。运用审计的形式来对企业的经营情况进行检查与监督，可以强化对下属公司的管理与控制工作，也能保障下属公司在开展经济活动的过程中，严格按照总公司的战略目标进行，在企业不断地发展之中，需要良好的方式来对企业进行控制，而审计就是符合现代企业管理，又可以贯彻落实到实际的方式，强化审计工作，可以更好地提升现代企业的内部管理与运营，进而在激烈的市场竞争中提升企业的综合竞争能力。

二、电力企业现行体制下的部分审计问题

（一）内部审计缺乏独立性

内部审计机构是具有独立性特点的，只有保障内部审计机构的独立性，才能更好地在电力企业中发挥内部审计工作的价值。通常来讲，内部审计属于企业内部的独立部门，在企业内部由专门的人员与机构来开展审计工作，通过独立于企业之外的形式，来对企业的经济活动进行审查，只有这种方式才能让审计工作的开展，达到健全企业内部控制的效果，实现对企业经营状况管理、经济效益监督的目的。由此可见，独立对审计工作来讲是至关重要的，如果不能保障审计工作在企业中的独立性，就会导致审计工作受到其他因素的影响，难以在企业中正常的发挥作用[2]。在现阶段，我国的电力公司发展过程中逐渐形成了完善的审计体系，但审计部门依然隶属于电力企业内部职能部门，所以内部审计机构难以保障在企业中的独立性，很多电力企业中，审计机构是直接受到单位的领导进行管理的，这也就导致审计人员自身的利益直接受到电力企业的管理与控制，所以在开展审计工作的过程中，就比较容易受到部门或者个人利益方面的影响，直接影响到审计工作的权威性，让审计工作人员无法客观地发挥部门的职能。

我国关于审计工作也从法律法规方面作出明确的要求，其中《企业内部控制基本规范》中就有明确规定，要求企业在董事会之下，设立审计委员会，通过审计委员会的形式来对企业的内部情况作出监督与控制，也对审计机构的独立性做出了明确的要求[3]。但在审计机构实际运行的过程中，很多电力企业之中并没有相应的董事会、监事会等等方面的机构，虽然有少部分的电力企业在企业内部设立了这部分机构，但其在企业发展中发挥的作用相对较少，对于企业经营决策方面的决策权更是微乎其微，在这种体制下的审计部门，也就在企业中难以执行自身的职能。尤其是在很多县级的电力企业，在审计部门的设置上，将其与财务部门进行合并，也有将其余党务工作合并的，无论哪种形式的合并，审计部门都属于并入状态，审计部门的负责人也是明显要屈居其他部门之下的，这也就让企业的审计工作难以进入企业的管理决策层面，所以不能充分发挥出企业审计工作的监督效果。

（二）内部审计制度不完善

现阶段的电力企业通常都具有庞大的子公司基数，这也就需要相应地内部审计工作制度来开展审计工作，但现阶段的审计制度明显弱化，难以支撑电力企业的审计要求。尤其是在电力企业不断发展的背景下，企业扩张的速度不断加快，兼并与收购的行为下，让企业整体的规模不断扩大。同时电力企业在经济、人才方面都有着显著的优势，所有在经营上也逐渐向着多元化的方向发展，这也就导致内部审计制度难以适应这种多元化的企业模式[4]。现阶段审计在执行的过程中，责任人主体存在不明确的现象，在电力企业快速发展的基础下，企业管理的层次化增多，而企业自身在发展之中也更侧重于经济效益，所以通常会放弃内部的制度化建设工作，这也就导致审计工作的制度不完善，在此过程中容易出现主体不明确的问题。同时，电力的下属公司也会出现不服从的现象，这种现象也就在无形之中增加了审计工作的难度，比如通过收购形式的下属公司，就比较容易出现管理上的问题，常见的对外投资现象、隐瞒收益现象等等，这种现象在电力公司的发展中较为常见，尤其是国企电力公司下的子公司中，这也不利于审计工作的开展。

（三）内部审计理念方法滞后

随着信息技术的快速发展，现阶段的电力公司在审计工作开展的过程中，信息化水平也在不断地提高，这种信息化的运用为审计工作开展带来了极大的便利性，但也转变了审计工作的流程与内容，尤其是在内部控制上更是发生了新的变化。首先，在信息技术的运用下，数据的处理是通过互联网的方式开展，信息共享的效果更佳，这也就提升了内部控制便捷性，但对数据的监督与内部控制体系的转变，也为审计工作带来新的问题。同时，信息化技术的快速更新换代，转变了电力企业的管理模式，这也就加大了审计机构在数据完整性方面的评价，比如在信息共享的时候，如果对信息系统进行更改，处理结果就会直接对之前的数据进行覆盖，这种方式就让审计机构无法对整体数据进行全面的掌握，不利于审计工作中对数据的评价。而且系统信息化的方式，也让各个部门之间的数据出现了模糊性，如果想要在这种背景下追求业务的原始因素，是难以实现的。

在电子企业之中，信息化的审计资料通常都是通过数据库存储形式开展的，传统的审计理念与方式都难以适应现代化的审计工作模式，这就需要及时地对审计技术进行优化，不断提升审计人员的专业能力与手段，以此来快速对审计工作进行创新，才能适应市场发展背景下电力企业的发展需求，但现阶段很多电力企业的审计工作人员通常为经验丰富的人员，但受到年龄因素的影响，对新鲜事物的接收能力相对有限，难以对现代化的审计方法进行运用。

三、电力企业现行体制下的问题改善建议

（一）现行体制下强化审计工作的独立性

想要在现行体制下对电力企业的审计工作独立性进行提升，就需要电力企业的领导层面对内部审计工作进行正确的认识，并在这一基础上来对内部审计工作作出正确的定位，只有这样才能更好地对内部审计工作的独立性进行提升。首先，从领导的层面来强化认识，只有领导对审计机构进行足够的认识，才能保障审计工作在电力企业的有效开展。这就需要在电力企业内部，贯彻落实工作制度，以此来转变审计工作的地位，让内部审计可以对电力企业发展中存在的问题进行解决，也让电力公司从领导层来对审计工作提供支持。其次，内部审计工作是通过系统的、规范的方法合理控制企业内部，对企业起到监督的作用，所以审计机构的独立性也是其本质上的要求，这就需要电力企业在审计工作的设立上，首要的原则就是对独立性提供保障，在现代企业制度的基础上对内部结构进行优化，严格按照规章制度的形式，采取董事会下内部审计机构的设立，主管部门内部审计机构实行下审一级制度，通过联合审计、定期审计等形式，来充分发挥出主管部门内部审计的作用与优势。

电力企业之中的审计工作独立性不仅是表现在职能部门上，也需要从人员的角度来保障独立性，才能保障在开展审计工作的时候，不会受到企业人情、领导等方面因素的影响。这就需要对电力公司审计工作人员的准入进行严格的把控，通过严格的准入标准与制度来提升审计人员在电力公司内部的独立性。同时，还应该从职业素养角度来提升审计人员的队形，不断强化培训工作，通过培训来培养审计人员不受外界干扰的素养，可以针对审计工作岗位人员通过轮岗制的形式，定期轮岗来保障审计人员的独立性，并要求内部审计工作人员禁止参与公司的经营管理工作，明确审计工作人员自身的权责。

（二）现行体制下构建标准内部审计体系

现行体制下的内部审计体系与制度上存在不完善之处，这也就难以为设计工作的开展奠定基础，难以保障电力企业内部的财务数据、会计信息方面的真实有效，也难以对管理人员进行权责明确，这种缺乏制度约束的现象会增加管理的难度与混乱性，严重制约了电力公司的审计工作开展与电力企业的全面发展。所以，为了改善这一问题，电力企业应该从内部管理的角度，树立效益管理的理念，不断强化内部的风险意识与危机意识，并在这一基础上，不断的构建适合电力企业发展的内部控制体系与制度，并通过制度的细化与宣传，来将其贯彻落实到企业经营的全过程之中，从细节来保障内部控制的开展。

在对内部审计体系进行构建的时候，应该注重制度需要按照业务的实际情况开展，并对财务交易与业务开展的数据进行明确化，做好交易往来的记录，以此来确保会计与财务工作的真实性。还应该将管理融入制度之中，只有这样才能更好提升电力公司的内部管理效率。同时，还应该参照“贯标”管理体系，结合电力公司实际情况来构建标准化的管理标准，通过标准化管理规范的实施，来对内部审计的职能提供保障，也可以将审计的成效得到公司管理层、监管部门等多方的认可[5]。

（三）现行体制下创新内部审计理念与方法

对电力企业审计工作的强化，需要不断提升信息化技术的运用，由于现阶段设计工作的开展离不开信息化的系统，但信息化的运用导致大量原始数据凭证难以追踪，数据之间的直接对应关系变得模糊，这也就不利于存储与输出数据的一致性，比如工作人员通过非法程序入侵，来实现对数据的转移，而审计人员只能了解到虚假数据，这也就加大了审计工作的安全隐患。

审计人员还应该对计算机、互联网技术、信息化技术进行正确的认识，明确技术的辅助性功能，虽然信息化技术下审计工作的便捷性得到大幅度的提升，但也存在弊端，所以，内部审计工作人员还应该将原始的资料进行收集与整理，将其作为审计工作开展的依据与凭证。此外，还应该充分关注业务系统与财务系统之间的转换环节，由于这种转换环节开展的时候，容易出现数据的不一致现象，所以审计工作应该对这方面进行重点关注。电力企业属于我国的基础行业，具有人才、技术、资金密集型的特点，所以审计人员在开展工作的时候，还应该重点针对企业的财务工作进行严格审核，强化在企业经营行为、资产以及决策方面的审查，以此来充分发挥电力企业中审计工作的作用。