企业财务管理中的全面预算管理策略

霍玲萍 山西省煤炭建设监理有限公司

全面预算管理作为现代企业经营发展过程中应用的系统化预算管理模式，该管理模式的应用，保证了企业预算管理活动的顺利开展。企业在经营管理过程中，必须在企业内部形成全员参与全面预算的认知和良好预算管理意识，深入分析和理解企业内部各部门与岗位核心工作的职能，才能在有效控制和规范企业预算业务活动的基础上，提高现代企业的全面预算管理能力和水平，为企业经营管理活动的开展奠定良好的基础。这就要求，企业应该紧跟市场经济发展的脚步，将事前预测、事中延伸管理以及事后监督等相关制度落到实处，编制、审核预算计划和方案，合理运用动态化跟踪管理机制，扩大企业预算管理工作的范畴，增强企业资金管理工作的能力，促进现代企业财务管理工作质量和效率的全面提升，确保企业成本管理与财务收支管理目标的顺利实现。

一、全面预算管理的含义

云计算技术、互联网大数据等先进技术的迅速发展和应用，不仅为企业管理会计的发展提供了强有力的技术支持，而且加快了企业全面预算管理计划实施的速度。所谓全面预算管理，实际上就是企业根据自身具体的发展规划，并在充分考虑未来市场发展趋势的基础上，制定和实施针对性发展计划。根据企业自身经营发展的实际情况，将项目投资、股权融资活动、产品制造、销售等工作纳入企业全面预算管理工作中，保证企业未来生产经营活动的高效开展。此外，企业还应通过对预算计划以及实际实施效果等相关数据的分析，实时监控企业预算计划规章制度实施后的效果，如果对比发现两者之间差异过大，则应该及时地进行调整和优化，避免因为预算计划与实际执行情况差异过大，导致企业遭受不必要的损失。

二、全面预算管理在企业财务管理中的应用价值

（一）提升整体管理效率

企业在开展财务管理工作时，必须充分重视管理机制优化的重要性，才能弥补预算编制计划中存在的问题，保证企业长远战略发展目标的顺利实现。现代企业在切实做好内部预算管理工作的前提下，应该紧跟市场经济发展的脚步，分析企业战略目标，监督企业成本支出项目，将预算编制理论和实践紧密结合在一起，促进企业综合管理质量和效率的有效提升。

（二）强化内部监控与考核

企业管理层在开展全面预算管理工作时，应该采取有效措施确保监督控制与考核制度，落实到企业生产经营的各个环节中。加强企业全局性考核与监督管理工作的力度，合理运用科学合理的预算编制策略，分析预测企业全面预算内容执行的效果，为企业业绩考核工作的顺利开展打下良好的基础。通过对预算基础目标、执行结果等内容的对比分析，帮助企业发现自身存在的不足之处，提高了企业内部的监督考核能力和水平。

（三）提升盈利能力

企业在开展全面预算管理工作时，不仅要做好量化数据分析的相关工作，而且还应建立完善的资源调度制度，将企业内部资源使用价值直观体现出来，保证内部资源使用的科学性与合理性。充分利用全面预算管理手段，控制企业收入与成本，分析市场环境变化对企业盈利产生的影响，以便于管理层及时地调整和优化企业战略发展目标。紧跟时代发展的脚步，将企业全面预算管理与财务管理有机融合在一起，促进企业盈利能力和水平的有效提升。

三、全面预算管理在企业财务管理中的应用

（一）在财务内控中的应用

全面预算管理作为关键的企业财务内控手段，为企业内部控制工作的有序开展奠定了坚实的基础。企业在预测业务活动数据时，必须制定针对性的配套内控目标，确保企业经营活动的高效开展。企业管理层在企业发展过程中，应该建立完善的预算组织结构体系，创造良好的财务内控环境和条件，才能在预算指标预警机制的作用发挥出来，分析企业预算执行控制过程中可能发生的风险隐患，促进企业风险管控水平和能力的有效提升。此外，企业还应建立完善的预算支出授权审批机制，统一预算支出策略落实的标准，才能在确保企业内控行为合理合规的前提下，在企业内部形成良好的内控意识，提高企业内控效果。

（二）在业财融合中的应用

企业在实施全面预算管理策略时，必须将企业开展的各种经济活动、岗位人员等纳入企业预算管理体系中，拓宽企业全面预算管理的范围，为企业财务部门与业务部门搭建交流沟通的平台，保证企业业务预算计划编制工作的顺利进行，充分发挥业财融合一体化平台的优势，保证企业预算指标的顺利落实，避免因为企业业务活动出现预算超出标准或支出金额过高等问题，影响企业预算计划实施的效果。

（三）在资金管理中的应用

切实做好企业全面预算管理的工作，明确企业资金流向，为企业制定和实施资金使用计划提供支持。企业财务部门在日常工作过程中，应该对企业资金活动的成本效益进行深入的分析，加强资金风险监督与控制的力度，才能在进一步增强企业资金管控能力的基础上，确保企业资金高效运转核心目标的顺利实现，提高企业资金使用的价值和效率。充分发挥全面预算管理机制的优势，编制符合企业自身经营发展需求的资金预算规划，保证企业资金统筹规划工作的顺利开展。根据企业业务部门报送的资金预算计划、财务报账支付计划等数据，准确把控企业资金流量。财务部门在编制资金使用与管理计划时，应该定期开展资金计划实施跟踪分析工作，强化业务人员的资金管控意识，保证企业资金的安全使用，才能达到有效提升企业资金使用效益的目的。

（四）在成本管理中的应用

企业管理人员应该根据成本预算指标，做好成本管理的事前分析工作，才能在保证费用基本定额制度落到实处的前提下，规范企业的资金支出行为，提高企业的成本费用支出控制水平，梳理和优化企业业务流程，为企业创造出更多的经济效益。

四、全面预算管理在企业财务管理中的应用策略

（一）科学化编制预算计划

企业在开展全面预算编制工作前，应该保证历史项目预算数据、同行业企业数据、经营预算数据、税收基本政策变化等基础预算数据信息收集的完整性，为后续全面预算编制工作的开展提供准确无误的数据依据，避免因为基础预算数据真实性与可靠性出现偏差，影响全面预算的执行效果。企业财务部门在搭建全面预算沟通机制时，应该严格按照上下结合的原则，理清企业预算编制的流程。在企业内部各部门提交初步预算计划与方案后，由于企业财务部门、上级领导等审批，然后根据各部门的审批反馈意见和建议，调整和优化企业的预算编制内容。针对已经审批通过的预算计划编制方案，也不能随意调整、更改，而是应该树立预算管理的权威性与严肃性意识，保证企业预算编制方案的顺利实施。通过对企业业务活动的综合性分析，合理运用弹性预算编制、滚动预算编制、零基预算编制法等多元化预算编制方法，综合分析企业的业务活动，引导企业内部相关部门集中进行资源管控工作，促进企业资金使用价值的有效提升。严格按照企业年度预算目标，调整企业工作任务与进度，测算企业业务活动的成本，分析企业成本效益。针对企业预算编制过程中，各种收入、成本、费用关系的梳理和分析，区分企业固定成本与变动成本费用，才能在全面了解企业规模效益的基础上，明确企业的预算定额标准，根据企业经营发展的要求，合理运用有限资源，选择投资收益高且风险低的投资预算方案，为企业的经营发展提供充足的资金支持。

（二）大力推进预算执行

现代企业在全面推动预算执行措施时，应该根据企业经营发展的实际情况，定期召开预算执行的相关会议，做好预算执行过程跟踪和监督管理的工作。通过对企业预算执行情况的深度分析，选择比率分析法、差异分析法、因素分析法等先进预算执行情况分析法，深度分析影响企业预算执行情况的内外部因素，并以此为基础制定和实施具有针对性的预算纠偏方案，保证企业预算编制方案的科学性与合理性。合理运用分析控制、总量控制等方法，从整体上把控企业的预算支出总量额度，调剂同类型预算项目一定范围内的支出内容，建立弹性的预算管理工作机制，提高企业的预算方案执行效果。通过对企业预算支出项目类别的综合评估与分析，切实做好企业预算编制执行细节的把控工作，加强专项资金支出把控、人员岗位薪资等预算执行审批程序的监管力度，避免因为预算项目执行过程中出现超预算的情况，影响企业的预算执行效果。此外，针对普通控制预算支出项目，企业管理层应该在允许范围内做好相应的调剂工作，做好同一部门办公费用、会议费用的整体管控工作，才能在确保企业预算支出总额不变的前提下，保证基础预算管控目标的顺利实现。企业应该构建以企业领导层、财务部门主管人员、预算执行内控人员为核心的预算执行监督管理体系，加快企业预算监督管理体系中心的转移工作，转变预算监督管理机构的职能作用，才能在保证配套风险防控预案顺利落实的前提下，提高企业预算执行能力，将企业预算计划目标践行到企业经营发展的全过程中。

（三）加强预算评价反馈

企业必须根据预算业务开展的实际情况，设定明确的预算评价指标。紧跟市场经济发展的步伐，从预算管理机制、优化预算计划编制流程等几方面着手，设计科学合理的预算目标。针对预算方案执行过程中存在的偏差，有计划地调整预算编制方案，设计非财务指标、财务指标、短期以及长期指标体系，考核评价企业预算管理执行的效果，给予企业预算工作行为的正确引导。此外，企业在预算指标评价过程中，还应建立完善的预算分级考评制度，分析企业各部门预算工作的特点，并以此为基础设计科学合理的预算评价指标，制定针对性的配套方案，保证企业预算管控工作的顺利进行，为企业经营管理决策的制定和实施提供数据依据。

（四）完善预算管理组织体系

现代企业在建设全面预算管理框架时，应该将全面预算管理组织体系的搭建作为首要目标。根据企业经营发展的要求，设立专职预算管理委员会，做好企业全面预算监督管理与统筹的相关工作，组建由企业财务预算人员、业务预算工作人员构成的全面预算管理小组，做好企业预算计划执行的监督管理工作，确保预算管理工作的顺利进行。企业预算监督管理部门在开展预算工作岗位的设计工作时，应该建立完善的岗位不相容分离体系，保证各个岗位之间相互制衡与约束，根据企业战略发展规划和全面预算管理目标，做好企业纵向结构、横向业务的分解和细化工作，提高企业内部各个层级工作人员的全面预算管理管控能力和水平。企业财务部门在收集市场信息、政策环境数据、业务数据等工作时，应该通过对企业内部各个层级收支费用的测算，约束工作人员的预算行为，提高企业预算管理工作的控制水平。此外，企业在建立三级预算管理组织体系时，应该搭建以企业预算管理委员会、领导为核心的预算管理决策层，协调控制企业的预算编制工作，做好企业全面预算管理的监督工作，企业内部各部门负责人应该严格按照预算管理目标，分解预算指标，制定完善的预算计划落实方案，控制企业内部各部门预算工作行为，确保企业预算计划目标的顺利达成。企业内部基层预算执行人员、监督人员应该肩负起保证预算计划顺利执行的职责，明确企业预算责任目标，定期向企业领导层汇报预算执行情况，搭建科学合理的预算管理组织体系，确保企业预算工作的质量。

（五）促进财务信息化系统

企业在搭建全面预算管理体系时，应该选择专业的预算管理软件、聘请专业技术人员，开展企业全面预算管理信息化平台的建设工作，优化和完善企业预算管理的内容，构建完善的全面预算财务管理体系，确保企业全面预算管理活动的高效开展。现代企业在建立业财融合一体化全面预算管理平台时，应该将资源管理系统、资产管理系统、业务系统等有机结合在一起，整合企业前端业务与后端业务数据，为企业预算编制工作的开展提供准确无误的参考依据。企业管理层还应合理运用信息化数据平台，加快企业内部信息传递和共享的速度，避免因为企业内部各部门出现信息孤岛的问题，影响企业内部各部门的交流和沟通。此外，企业在经营发展过程中，还应建立完善的信息化管理系统，为企业预算编制、预算执行控制、评价反馈与监督等相关工作的开展提供技术支持，充分发挥信息系统的优势控制工作人员的权限，通过设置预算超支风险预警体系的方式，分析企业预算支出指标和数据，一旦发现企业预算出现超支的情况，必须采取有效措施调整和优化预算目标，避免因为发生财务风险和经营风险等问题，影响企业的健康可持续发展。

五、结语

现代企业的财务人员应顺应时代发展的需求，树立科学的预算管理意识，做好企业全面预算执行监督与管控的相关工作，加强企业资金使用情况的管控力度，在企业内部建立完善的全面预算管理模式，确保企业全面预算管理制度贯穿于企业经营发展的各个环节，提高企业经营管理的水平。通过对企业财务管理机制的深度优化，科学分配企业内部资源，合理运用信息化管理系统，分析企业财务工作，为企业经营发展决策的制定和实施提供准确无误的数据依据。