基层商业银行操作风险管理策略

万斌

摘要：随着社会经济快速发展，尤其是“一带一路”倡议全面落实加剧行业竞争。商业银行经营过程中出现风险问题，会给银行造成严重信誉风险，商业银行中最常见风险就是会计操作风险，直接影响到银行资金安全，因此有必要做好研究分析工作。有鉴于此，文章以基层商业银行为研究对象，分析基层商业银行操作风险管理的成因，给出针对性的解决措施，保证基层商业银行健康运行。

关键词：会计风险;操作风险;解决措施

银行业运行健康与否直接关系到国家经济健康运行，因此做好银行风险控制具有现实意义。基层商业银行操作风险作为一种常见风险形式，需要选择合适的控制措施，有效避免基层商业银行操作风险的出现。基层商业银行需要加强内部控制，制定完善的操作风险控制措施，有效规避操作风险的出现，为商业健康健康发展保驾护航。

一、基层商业银行操作风险的主要特征

（一）偶发性特点

基层商业银行操作风险的出现均存在偶发性，基本上没有规律可循，实际中无法预测什么时候什么地方会出现操作风险事件。因此，基层商业银行无法避免操作风险，也无法对操作风险事件发生进行预测。

（二）内生性特点

基层商业银行大多存在内部控制制度不完善的问题，这也是造成操作风险出现的主要因素。这点与大型商业银行操作风险的产生存在较大区别，需要相关人员格外注意。

（三）人为主要风险因素

基层商业银行自身存在一些问题，如员工素质、社会关系、监督机制等，造成操作风险的最大诱因为人。通过分析基层商业银行发生的操作风险事件，很多都是由内部员工造成的，如携款潜逃、违规占用资金款项等。

二、基层商业银行操作风险的成因分析

（一）人的因素

基层商业银行受到多方面因素影响，大多难以吸引高素质的人才，造成高层次人才数量欠缺。虽然基层商业银行以机构化程度较高的业务为主，但也存在突发情况，出现一些非结构化的事务，如果处理不好就可能造成经济损失。

出现上述情况时基层商业银行的员工无法有效应对，体现在以下方面：

首先，专业技能层面。基层商业银行业务工作大多简单，因此培训时重点放在处理基层业务知识上，大部分员工没有接触过更高层次的培训。其次，风险处理能力不足。当出现突发事件或风险时，基层员工出现手足无措的情况，不会或极少主动寻求解决方案，造成错过处理风险的最佳时机。最后，看待问题的视角。基层商业银行员工受到自身学识等因素限制，无法全面看待问题，使得本应该可以及时发现的风险没有被发现，直接给银行造成较大程度损失。

（二）内控因素

当前，大部分基层商业银行将自己的风险防范重点定位为信用风险和市场风险，虽然这种情况有所改善，逐渐提高对操作风险防控的重视。但基层商业银行对操作风险的反应速度较慢，造成制度制定与认知方面存在明显不足，操作风险管理层面也存在不足。

员工层面分析，受到基层商业银行业务类型的影响，造成大部分员工缺少操作风险防控意识，加上基层领导对操作风险重视度不足，极易出现操作风险问题。同时，基层银行处理相关业务时缺少制度建设，过于依赖个人信任关系。管理时以事后惩罚为主，希望通过严惩方式杜绝出现同类事件，此时已经无法有效控制操作风险造成的损失。

此外，基层商业银行关于操作风险制度执行不强，无法起到防范操作风险的作用。甚至出现防控系统流于形式的情况，没有在日常业务操作中落实风险管理措施。基层商业银行在执行上级关于操作风险防范规范的文件时，落实效果不好。

（三）制度因素

大部分基层商业银行制定条款制度时，直接复制上级银行的制度内容，没有根据自身环境进行调整，造成很多制度无法起到预防操作风险的作用，甚至一些制度反而会催生操作风险的产生。

首先，领导权利过分集中。部分基层商业银行中职能权责模糊，除了日常业务外其他所有业务都需要经过部门领导批准，即便业务条件不符合要求，只要领导批准了就可以办理。出现这种情况的原因在于基层商业银行的领导权利过于集中，造成基层商业银行操作风险的出现。

其次，监管体系的不完善。任何权利缺乏监督都有可能出现滥用情况，银行业尤其如此，缺少有限监管意味着操作风险造成的损失概率成倍增加。基层商业银行权利过分集中在一些领导上、员工素质低等，造成实际中监督机制落实效果不佳，直接造成操作风险出现。

三、基层商业银行操作风险的控制措施

（一）做好人的因素控制

1. 激发员工工作热情

首先，对各项资金的具体负责人和详细使用权给出明文规定。即各部门或个人在使用某一笔资金的同时，必须承担起相对应的风险与责任。

其次，作为会计集中审核中心，一定要全面细化对各项审核资金的申报流程，相关部门只有经过严格的审核之后，才能名正言顺的拥有某项资金的使用权。

再次，核算中心在日常工作过程中，一定要安格遵守相关制度要求，对不符合要求、规定，甚至不合理的资金支出，要尽可能避免和取消。

最后，根据基层商业银行发展和员工表现，制定合理的奖惩制度和激励机制，将个人职责进行科学合理的分工，将员工日常工作表现和其工作绩效相挂钩，制定完善的考核机制和明确的考核指标，采取一切有力措施激励员工，推动其工作热情和积极性。

2. 提高相关人员素質

基层商业银行需要定期组织员工进行学习和技能培训，帮助财务人员对政府新颁布的财会制度有一个全面、深入、详细的了解，对会计条款的每一个内容都能合理掌握。新颁布的会计制度使基层商业银行会计核算综合了财务和预算双重功能，两者相互联系又相对独立，而且能够对基层商业银行财务信息和预算执行能力进行清晰反映。

基层商业银行财务会计核算遵循权责发生制，而基层商业银行预算会计遵循收付实现制，对于国务院另行规定的，则依照规定执行。传统基层商业银行会计制度遵循收付实现制，制度改革后，基层商业银行需要不断加强对财务人员的培训，实现以权责发生制为基础并行预算收付实现制理念，帮助基层商业银行财务管理顺利运行。

（二） 做好内部控制工作

1. 加强内部控制，建设信息安全防线

基层商业银行操作业务会涉及到大量的数据，这些数据有些本身就属于商业机密的范畴，因此需要基层商业银行重视内部控制，做好安全防护工作。需要对系统进行严格监管，利用防火墙等系统确保数据安全。并聘用高技术的计算机人才，对系统漏洞及时进行修复和维护，从而避免黑客入侵情况的出现。在具体的工作中，可以利用内部网设计的方式，提升网络的安全性，并重视对员工安全意识的培训，落实责任机制，控制信息化系统的风险。

对财务数据、信息进行迅速、准确整理，实现财务资源共享。基层商业银行在构建数据接口时一定要遵循标准化原则，构建一个完整的业务链，保证每个制度内的财务人员都能及时获取和使用相关信息资源。同时，借助内审部门和相关流程，对日常经营中的失误和漏洞进行及时纠正和弥补，促进财务精细化、科学化管理。

2. 完善内部制度，重视内部监管工作

长期以来，业绩指标是传统的基层商业银行管理方式，这种管理方式虽然能在一定程度上刺激员工的工作积极性，但考核的内容并不全面，甚至诱发管理人员通过不正当手段获取利益，为会计舞弊提供可能。因此基层商业银行应该客观认识业绩指标的作用，并对员工和管理人员进行全面考核，从而提升考核的科学性。

基层商业银行内部监管制度的建立和完善是一个长期的过程。由于基层商业银行不断的发展，在市场经济中也会面临新的问题，因此基层商业银行内部会计监管制度体系需要以实际情况为基础，不断完善。加强对基层商业银行管理人员的技术和管理能力培训，从而积极为基层商业银行培养技能与管理并重的复合型人才，更好地应对今后的发展。完善基层商业银行采购、生产、销售等渠道的信息公开制度，不断完善流程，做好预算和审批工作，规范基层商业银行的日常运营和管理。

3. 成立专门小组，重视固定资产管理

由基层商业银行领导亲自挂帅，设立“三管”、“一体”模式，对当前基层商业银行资产实际存量进行全面调查清查和了解，做到明确掌握。同时定期组织员工对基层商业银行现有资产进行复查，设置合理的奖惩制度，对资产管理先进的个人和部门予以表彰，同时提供适当的物质奖励，将其工作表现制成报告，组织其他单位和个人对其优秀行为进行学习，在基层商业银行内部形成一股良好管理风气，引导资产的管理者和使用人员都能对其进行爱惜和节约，意识到浪费可耻，浪费基层商业银行固定资产更等同于间接犯罪。

基层商业银行工作者要加强对固定资产的维护，让基层商业银行把购买固定资产的每一分钱都花的有意义，使其原本价值得以充分发挥。作为基层商业银行资产管理小组，应每周召开一次固定会议，围绕资产的管理发表言论，针对其中存在的问题，以及合理的改进措施等提出自己的观点，使基层商业银行对资产的管理更加科学、规范。在购置资产时一定要目标明确，提前做添置好计划，做好相关注意事项的记录，针对所购置的资产将会对未来基层商业银行发展产生怎样经济效益和社会效益进行深入、全面考虑，避免盲目性和跟风性，尽可能避免资产浪费。

（三）做好审计制度建设

基层商业银行应建立独立的审计体系，并根据基层商业银行发展不断完善，才能降低审计风险，保障审计工作实施。现代基层商业银行治理框架下，审计部门要在不受任何影响控制情况下执行审计活动，审计部门经费、人事、内部管理和业务开展等方面具有相对独立性。有条件的基层商业银行应成立审计委员会，设立首席审计执行官，并赋予随时向董事会报告的权力。

基层商业银行审计体系的建立应该是自上而下的，董事会和高级管理层要明确表明对审计的支持，赋予审计部门相应的权利，审计负责人应履行双重报告职责，即向董事会报告业务工作，向高级管理层报告行政工作，并不受外界因素限制。除了报告外，基层商业银行要加强审计作用发挥，还应让审计人员定期参加有关财务、机构治理、基层商业银行管理等监督职责的会议，不仅有利于基层商业银行构建“大监督”体系，形成自我监督合力，还有利于审计咨询作用发挥，尽早提出高风险、系统、流程或者控制等事项，促进基层商业银行管理体系完善。基层商业银行还可以利用复核技术，将内部财务信息审计工作扩展到其他信息业务的审计活动中，目的是通过加强对财务信息管控来降低审计风险发生。

四、结语

总之，基层商业银行操作风险不可能避免，只能采取有效措施降低风险发生的概率。文中分析基层商业银行操作风险特征及成因，从财务、制度等方面着手给出解决措施，推动基层商业银行的健康发展。

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（作者单位：重庆银行江津支行）

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