民营企业全面预算管理问题与对策

王李猛

摘要：全面预算管理作为现代化的管理方式，可以确保企业在面对风险时，预先采取防范及应对措施，规避化解市场风险，促进企业适应激烈的市场竞爭，达到企业持续、稳定、快速发展的目的。作为我国社会主义市场经济体制重要组成部分的民营企业，在企业内部推行全面预算管理，能够不断改善内部管理，提高工作效率，助推企业健康发展。本文旨在通过分析全面预算管理对民营企业的重要性及其实施过程中遇到的问题，提出解决问题的对策，助推民营企业快速提升管理水平，达成经营目标，最终实现企业战略目标。

关键词：民营企业;全面预算管理;问题;对策

全面预算管理是企业内部控制的核心组成部分，在民营企业实施内部控制管理的过程中发挥着重要作用，作为一种行之有效的内部控制管理手段，民营企业需掌握并将其运用到企业经营管理中。企业通过全面预算管理，达到系统规划经营管理的内容的目的，同时将预算管理的考核绩效纳入员工考核范围，以此提高员工的积极性，促进企业不同阶段目标的实现。

一、全面预算管理概述

（一）全面预算管理的含义

全面预算管理是以企业战略目标为导向，对企业未来经营活动进行全面预测，合理配置企业有限的资源以实现企业资源的充分利用，并对执行过程进行有效的监督、分析、评价，推动企业战略目标实现的管理活动。全面预算管理以企业战略目标为其管理目标，促使企业长期目标和短期目标进行战略协调，推动企业年度计划实施，不断修正预算数据与实际经营状况之间的差异，调整整合企业资源，促进企业可持续性发展。

（二）全面预算管理的特点

1.全面预算管理的全面性

全面预算管理的全面性体现在以下三个方面：一是全员指预算目标层层分解，人人有责，人人参与，企业资源在企业各部门中得到科学合理的配置;企业内部不同层级部门及人员共同参与预算的编制及实施;二是全面指预算涵盖企业所有经营活动，不仅包含企业的经营、财务活动，还包含企业人财物各方面及供产销各环节;三是全程指预算涵盖编制、审批、执行、控制、调整、监督、考评等活动;预算管理的过程包含企业各项经济活动的事前、事中及事后。

2.全面预算管理的战略性

全面预算管理在企业中起着战略指导作用，是指通过建立以企业发展为主导的符合企业自身发展目标要求的指导方针，推动企业战略的发展实施，实现企业快速发展，并形成一种全局规划格局。全面预算管理围绕企业战略开展业务规划，引导企业内部各部门聚焦企业战略目标，形成全局规划的格局。

3.全面预算管理的系统性

全面预算管理是将企业所有关键问题，融合于一个体系中的管理控制方法。它在横向纵向两个层面对企业的各个环节进行科学、合理的预算，横向预算系统中将企业各部门工作内部与外部职责进行有效结合，形成一个相互影响的机制，达到部门预算目标必须在制度的规定下，通过拥有批准权限的部门批复的目的;对于纵向预算系统把预算的编制、执行控制、考核以及奖惩等不同环节通过一定方法进行连接，形成一个完整的环节体系，达到刚性预算管理要求。

4.全面预算管理的整合性

全面预算管理的整合性是指企业内部责权利的整合，以及企业内部管理的整合。通过对企业内部各部门、各岗位具体责任、权利和承担义务的完善，分解预算管理目标任务，使各部门、各岗位形成权力和利益相互制约的机制;通过预算管理体系的建立，使得公司各种资源有效融合，充分发挥预算统筹管理的作用。

二、全面预算管理在民营企业实施的重要性

（一）助推民营企业实现企业战略目标

全面预算管理本质上就是企业战略目标分解、实施、控制和实现的管理过程。以企业经营战略目标为基础的全面预算管理，通过预算编制的手段将企业的短期经营策略、长期战略规划以及企业的发展方向有步骤、有计划的结合起来，明确企业各部门的责任及职能方向，制定员工激励方案，使员工参与到企业战略目标实施的过程中，凝聚企业向心力，实现企业战略目标。全面预算管理的实施将企业整体战略目标，有效分解为若干次级战略目标，落实到每一个责任单位内，推动企业资源聚焦到核心业务，保证总体战略目标的实现。同时通过对预算的监控分析帮助企业发现未能预知的机遇和挑战，促使企业动态调整战略规划，提升企业战略管理应变力。

（二）提升民营企业管理水平及经营效率

民营企业预算管理的运用，是对经营目标和业务计划的具体化和量化，是实现经营目标的具体行动方案，也是企业内部绩效评价的基础。全面预算管理的实施，设定了相应的责任中心，将企业的经营责任和经营目标落实到企业内部各部门、各环节，提升了企业的管理水平及经营效率。全面预算管理的模式具有系统化、数据化、信息化的特点，企业预算管理活动评价以科学、合理的评价指标为依据，通过全面预算管理，企业获得全面的数据支撑，规范预算管理工作的流程。

（三）提升企业内部控制效率，合理配置企业资源

全面预算管理作为一项全面综合的管理工作，决定着企业日常经营管理的内部效能。预算管理能够促使企业内部各部门、各项业务之间协调配合，分工协作，科学、合理利用企业内外部资源，实现企业资源效能最优化。全面预算管理能够有效地统一企业管理层和全体员工的思想及行动准则，明确企业经营战略目标，具体化企业实现目标的措施，最大限度提升企业内部作业效率，帮助企业建立规范的生产经营秩序，促使企业按照预算管理规定有序开展工作达成目标;可以有效降低成本费用，促使各责任主体考量在预算体系内精打细算，有效控制成本费用支出;可以有效提高资金使用效率，通过预算管理将资金充分发挥效能，达到资金资源的优化配置的目的。

（四）有利于企业内部工作的绩效评价

企业预算管理的一个重要环节是全面预算考核，全面预算绩效评估体系使企业通过多种方式激励、奖励员工，提高员工工作的热情及积极主动性。全体员工共同参与企业经营，树立预算的理念，建立成本效益意识，形成积极争取为公司做贡献的服务意识。全面预算管理实施后，企业任务目标逐级分解至各业务部门，各部门业绩考核指标系预算总目标分解的子目标。企业通过预算目标与实际完成情况的比较分析，完成部门及人员工作绩效的考核，建立以此为依据的晋升及奖惩制度。

三、民营企业全面预算管理存在的问题

（一）管理层重视度不足，预算无坚强后盾，预算编制缺乏全员参与性

管理层对待预算的态度是决定预算成败的先决条件。多数民营企业管理人员缺乏科学系统的管理能力，对预算管理认识不足，对预算管理存在认识误区，错误的理念导致管理层对预算工作消极怠慢。部分管理者仅注重企业短期利益，没有意识到企业长期发展必须有完善的管理体系，企业的短期行为成为制约企业做大做强的重要因素。全面预算管理缺乏全员参与性，预算往往以财务部门为主导，业务部门参与度较低，预算管理责权利不匹配，各项预算之间缺乏整合，全面预算难以形成。企业员工普遍认为预算管理工作仅为特定部门的工作，缺乏责任意识。长此以往，全面预算科学性、可操作性大大降低，同时在企业内部预算执行的阻力将加大，预算工作难以为继。

（二）预算编制基础数据缺失，预算质量较差

企业对于市场环境、竞争对手、客户资源、产品信息、产品核心技术等基础信息缺乏深入的研究，预算编制基础信息不全面，甚至出现重大偏差。企业仅以决策者个人主观直觉、期望作为制定预算的基础，预算编制个人主观色彩浓重，企业战略规划、经营计划、市场环境等预算编制信息与企业预算目标严重不符，预算编制的准确性较差，预算整体质量不高，导致企业资源浪费或者战略目标难以有效达成。

（三）预算松弛，预算执行不力，预算管理流于形式

预算松弛所带来的危害是巨大的。民营企业全面预算编制过程中部分人员主观随意性太强，人为恶意操纵销售收入及成本费用数据信息，降低预算目标达成难度，预算数据水分过大，造成预算松弛的现象。另一方面企业的规模越大，不可控因素越多，预算编制层级也越多，这些因素都将加剧预算松弛问题。预算松弛直接导致以下不良影响：企业预算数据失真;削弱企业盈利能力及市场竞争力;降低企业资源利用效率;给决策层提供错误决策信息;使绩效考核失去应有的客观、公平、公正性，挫伤员工积极性。预算执行过程未进行全面、动态、实时的跟踪监督;不按照预算管理的要求执行;预算执行缺乏严格的监督;预算调整未得到有效的制衡，随意且频繁的进行预算调整，以上因素累加终将使企业预算丧失对实际业务的控制作用，影响预算内部控制管理作用的发挥，致使预算管理流于形式，难以达成预期效果。

（四）预算考核缺乏有效的绩效考评机制

预算管理考核制度不合理，或预算考核过程中考核不严格、不合理、不到位，都将导致预算目标难以实现，预算考核失去其应有的权威性和严肃性。民营企业在预算考核中往往存在以下问题：考核主体和对象界定不合理、考核指标不科学、考核过程不公开不透明、考核结果不公正、奖惩措施不公平不合理等。全面预算考核是整个企业预算管理中的重要一环，因以上问题的存在，致使预算考核丧失了承上启下的管理功能，也不利于实现企业战略目标和预算管理目标。

四、加强民营企业全面预算管理的对策

（一）正确认识全面预算管理，提高员工参与度

民营企业管理层人员首先需要深刻认知全面预算管理内涵，增强将预算管理贯彻执行到底的决心，介入到预算授权、审批等具体操作环节，对全面预算实施给予充分的支持。同时各业务部门管理者也要积极参与到预算管理中，對全面预算管理工作予以认同并积极协作，充分调动各部门员工参与的积极性。企业管理层应充分认识到全面预算管理作为一种科学的管理模式，只有在企业实际经营中运行才能充分发挥优化企业资源配置、提高企业经营效率和盈利能力的作用。企业管理层组织指挥预算管理活动首先需要树立科学正确的理念，同时引导企业各部门及部门员工积极参与预算的编制及执行活动。全面预算管理不仅需要财务部门的参与，而且需要企业所有部门积极参与预算管理工作。只有员工积极参与了预算的制定，引起员工足够的重视，预算管理才更易于被更多人接受，进而顺利实现经营目标。全面预算编制拥有较高的员工参与度，一方面可以提高员工的积极性，另一方面也可以进一步促进各种信息更广泛的沟通与交流，保证预算编制的全面性、整体性、科学性及可操作性，避免预算在执行过程中与实际经营情况出现脱节的

现象。

（二）完善预算编制制度，提高预算编制信息质量

民营企业应建立和完善科学的预算编制制度。首先需要明确编制依据、编制程序、编制方法等内容，只有预算编制依据合理、编制程序适当、编制方法科学，才能保证预算指标合理性。科学合理的全面预算编制工作应建立在信息充分、指标符合企业实际经营情况的基础上，企业只有以科学的编制程序，通过企业内部各部门自上而下、自下而上反复沟通调整，才能确立完善合理的预算编制数据。在预算编制过程中，销售部门应对销售市场的预测、对客户资料、销售合同预期等数据进行全面分析，使销售预算建立在对市场充分调研的基础上;采购部门应对供应商基础信息、采购合同商务条款等进行深度解读，使采购成本预算充分贴合市场行情;财务部门应关注税务政策、金融政策的前沿信息，加强应收账款、资金成本等各方面基础性管理工作。只有企业内部各部门密切合作，严格遵循预算编制原则及程序，完善基础数据，才能使预算指标真实可靠，才能充分保证预算编制的健全性及准确性，提高预算编制的整体

质量。

（三）增强预算刚性要求，加强预算执行的管理力度

企业预算刚性缺失，主要是因为企业内部预算责任主体，为追求自身超额报酬而恶意压低预算目标;企业目标与个体目标不一致;企业利益和个人利益冲突;预算执行者属于风险厌恶型，逃避经营风险等原因。企业应塑造积极向上的企业文化，优化调整绩效激励措施，多手段调动员工积极性，减少预算松弛行为。对于企业而言，保持适度的预算刚性才能维护全面预算的权威性和有效的执行力。企业应跟踪全面预算方案实施情况，并对预算实施过程进行控制管理，严格执行落实全面预算管理政策;同时企业需同步反映和监督预算执行情况，对预算不合理、不合适之处采取必要的制约手段。全面预算管理刚性原则要求预算实施过程中，对于预算外的事项及超出预算金额的事项，必须严格按照规定的流程进行报批，任何部门和人员都要遵守规定。全面预算管理在企业内部的强制约束力，要求预算制度一经制定实施便不可随意更改，在各项业务活动中企业各部门及人员不可恣意行事，应围绕全面预算展开工作，严格遵照预算制度执行，增强预算管理在企业内的执行力。同时企业预算在实际运行中也需要做好预算管理刚性与柔性的结合，强调预算的刚性约束又要根据环境的重大变化适时调整预算，处理好例外特殊事项。

（四）完善预算考核制度，提高执行力度

民营企业在预算管理过程中，需要积极建立完善合理的预算考核制度，以便于尽可能激发员工的积极性。民营企业的考核管理制度需结合自身行业特点，结合企业财务数据和非财务信息，将考核结果与员工的个人绩效挂钩。预算考核制度需要做到合理公正、奖罚公平，才能让责任人心悦诚服，才能积极推动预算执行;反之，预算考核制度执行、考核不严格，预算管理将不被重视，使制度形同虚设。有效的反馈机制和行之有效的预算考核制度，是企业全面预算管理的基础，预算考核的执行力是预算管理的控制力和约束力的可靠保证。预算考核应以各项硬指标和制度为依据，对预算的执行情况需不折不扣地加以考核和评价，如实反馈预算管理的实施执行情况，为决策者提供决策有效的信息，达到沟通及时、激励有效和控制严格的目的，促使企业全面预算管理工作保持良性循环状态。

五、结束语

以公司整体经营目标为基础的全面预算管理，已经成为企业不可或缺的管理手段，在企业的经营管理中起着目标激励、过程控制及绩效考核的重要作用。企业要实现经营战略目标，加强内部控制，优化企业资源配置，提升经营管理水平，应大力推行全面预算管理在企业中的应用。

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