规范IPO上市公司会计核算及内部控制制度的思考

郑训森

（深圳市丹来资产管理有限公司，广东 深圳 518000）

在当前的社会环境中，IPO上市公司在发展过程中有着十分显著的特点，并且在实际经营阶段中涉及大量的资金流入与资金流出，必须在根本上提升财务管理部门会计核算工作的开展效率以及开展质量，以此来保证能够在工作过程当中加大对于内部管理部门的控制力度，在根本上满足公司发展的基本需求。同时，在这种工作的基础上，财务管理部门还要有效提升会计在服务阶段中数据信息的及时性以及财务管理信息的准确性，以此来确保IPO上市公司的财务状况更加稳定，大幅度降低各类问题的发生几率。

一、IPO的基本概念与发展现状

1.IPO的基本概念

IPO的主要含义就在于首次公开招募，所指的是公司或是企业首次将自身的股份进行公开出售或是公开发行，简单来说，就是公司与企业第一次向社会公开进行招股的方式。通常情况下，上市公司内部的股份大多都是根据股东大会对外招股书当中涉及的各类条款来展开公开销售，如果上市公司首次公开募股上市过后，就可以向证券交易所申请上市价格以及对外公开挂牌，以此为基础来展开各类交易活动。同时，具体的经营类型方面属于有限责任的公司，应当在正式申请IPO之前转变为股份有限公司。除此之外，还有一种可以在证券交易所获取报价，并且能够挂牌进行交易的方式，主要就是在上市公司的登记声明当中约定好私企能够对持有的股份对外销售，使得企业可以满足挂牌交易的基本需求。而在当前的社会环境中，大部分证券交易所上市公司，其在自由交易股票的持有数量方面都有着十分明确的规定。

2.IPO上市公司的发展现状

在实际研究阶段中可以明显看出，国内已经出现了较多的IPO上市公司，并且整体经济发展速度比较快，整体经济发展态势较为优异。而在IPO上市公司的实际工作过程当中，大部分都属于首次在社会当中进行公开招募，而在IPO上市公司的各个工作细节方面，企业或是公司都会将自身所持有的股份进行销售。通常情况下，其大多都是对外界进行公开发行，这就导致具体出售阶段中，公司内部的财务情况会产生极大的转变，企业与社会之间的互动方式也会随之出现改变，以此来提高照顾方式的有效性。而在IPO上市公司的实际发展进程中，上市公司内部股份的划分十分详细，这样就能够根据实际工作环境来展开对应的工作内容，通过开展的股东大会来进行相应工作，并且在对外的招股书当中还应当对相关条款进行说明，在企业的公开销售阶段中展开对应的工作内容，确保企业能够在证券交易所当中更好地进行申请，在短时间内获取到与上市价格相关的数据信息，保证公司能够对外进行公开交易。而在后续的发展进程中，可以看出IPO上市公司内部具备着较为独特的经营类型，并且属于对应的有限责任公司，在具体的对外申请过程中应用确定的股份有限公司类型[1]。

二、IPO上市公司会计核算与内部控制的重要性

1.保证会计数据信息的真实性与准确性

在现代管理制度所带来的影响下，IPO上市公司内部的经营权与所有权互相分离，而在委托代理的管理过程中，代理人员以及信息不对称等方面产生的影响十分严重，很可能就会引发会计失真问题出现。同时，IPO上市公司也是一种具备着产权多元化特征的主体，其内部的日常生产经营得到了多个主体的重点关注，这就需要保证会计数据信息的准确性与真实性，以此来更好地反映IPO上市公司的具体经营情况，在其中满足各方利益相关人员的基本信息需求，而规范化的会计核算通过规范的约束机制与操作程序，也能够提高会计信息的完整性与真实性，以此来大幅度降低会计信息失真问题的发生几率。

2.更加系统的反映出公司的经营情况

在一般情况下，IPO上市公司的经营规模相对比较大，不仅涉及的业务范围十分广泛，这种规范化的会计核算也能够将会计年度内部IPO上市公司所开展的所有经济活动更加透明、真实地反映出来。而站在IPO上市公司管理人员的角度上来看，通过会计核算与内部控制所反映出的经营情况，能够准确找寻出经营过程当中存在的各类问题，并及时制定出针对性的解决措施，同时，还可以以此为基础来对公司的发展战略进行科学合理的调整，防止公司受到不必要的损失。而在IPO上市公司债权人与股东方面，应当保证作出科学合理的投资决策，避免受到失真会计数据信息所带来的影响，提供出更加正确的措施，保证公司债权人与股东的权益不会受到影响，在维护社会稳定性的同时，促进市场经济能够更加健康、稳定地发展，为IPO上市公司的可持续发展奠定坚实基础[2]。

三、IPO上市公司的会计核算规范

1.规范IPO上市公司的会计核算政策

在IPO上市公司的实际发展阶段中，财务管理部门的各项工作内容与会计核算政策之间有着十分紧密的联系，在实际工作时，上市公司应当根据相应的法律法规来制作出更加完善的会计核算政策，并在后续的工作过程中对工作流程加以规范，保证会计核算工作有着更好的发展趋势。而在IPO上市公司的整体会计核算工作当中，一些特定的工作人员也可以对公司的整体发展情况进行科学合理的评估，以此来保证公司可以根据实际发展规划以及经营情况做好对应的规划，使得公司的整体财务情况可以向着更加优异的方向发展，在后续管理阶段中根据具体情况制定出会计核算方案，提高政策内容的规范性。同时，在其他工作的开展进程中，IPO上市公司也应当强化对于经营策略方面的管理力度，确保财务管理工作人员能够在上市过程中提供更加重要的保障。而在对会计核算制度进行建设时，还要对IPO上市公司的工作过程进行规范，确保在费用消耗方面有着更加准确的预算，在成本政策方面更好的发挥出实际作用。同时，IPO上市公司在规范阶段中，涉及的财务管理人员也要对公司的实际收入情况进行计算，保证公司的利润方面有着更加优异的政策内容。另外，工作人员也应当明确IPO上市公司在固定资产方面这就的百分比，从而确定好与贬值相关的政策内容。

2.规范IPO上市公司的会计核算监管

在IPO上市公司的实际发展过程中，财务管理部门必须对会计核算监管工作进行规范处理。而在整体工作过程当中，也应当根据公司的发展情况来构建出与之对应的规范内容，保证公司在会计核算与会计监管方面有着更高的工作力度。首先，涉及的财务管理工作人员应当根据目前的主要发展情况与发展特点，构建出完善的内控管理制度，在根本上保证会计核算工作部门的独立性不会受到影响，在公司的后续经营阶段中也能够确保管理目标能够更好的实现；其次，在IPO上市公司的发展阶段中，要确保外部监督管理可以发挥出实际作用，对于证券交易所当中的工作内容，应当进行工作人员的委派，以此来提高IPO上市公司中审计机构的主要地位；再次，IPO上市公司当中的管理人员也应当全面提升会计数据信息披露阶段中的监督管理力度，保证公司的财务情况能够处在一种绿色的发展状态中[3]。除此之外，在对会计核算工作进行监督的过程中，需要监督管理人员全面分析会计核算的数据信息和工作行为，对会计核算各个环节、各个程序、各个流程的情况进行有效监管，一旦发现在会计核算工作中存在问题或是不足，就要及时将问题指出，督促核算人员利用专业措施、规范化的措施有效解决问题，进一步提高会计核算工作的科学性与有效性，达到预期的监督管理目的。

3.规范IPO上市公司的上市核算制度

在IPO上市公司当中，应当对会计核算制度进行规范处理，根据实际调查内容可以看出，IPO上市公司在性质上有着较为独特的特点，相对于销售模式不同的公司有着极其显著的差异，在IPO上市公司的实际发展阶段中，应当在财务管理工作的开展进程中完善会计核算的制度内容，公司必须对自身的实际发展情况有着更加深入的了解，以此为基础来保证IPO上市公司会计核算工作可以更加正常地开展。而在实际工作过程当中，IPO上市公司也要以自身的实际发展情况作为基础所在，并设立出与之对应的独立性会计核算部门，在最大程度上明确每一名工作人员的工作职责，确保能够在后续的工作过程当中，通过财务管理部门来设计出更加完善的会计核算流程。首先，应制定会计核算规范性开展的制度，按照IPO上市公司各个业务的范围和关系等，设置一个或是多个会计核算的工作部门，结合业务流程与性质，确定相应的管理制度，明确每项会计核算工作的流程和标准，确定每位人员的分工要求和职责要求，使得会计核算工作人员能够按照规章制度开展工作，提升工作的科学性和规范性。其次，IPO上市公司应对各个业务部门的规定进行调整，要求每个业务部门的工作人员都要配合会计核算人员开展工作，相互之间进行协调协同，使得业务部门能够为会计核算部门提供客观性、公正性和准确性的数据信息，确保会计核算信息的精确度，满足规范性工作的要求。最后，制定会计核算人员工作能力定期考核评价的制度，合理设定考核评价的指标和内容，全方位考核会计核算人员日常工作能力、规范性程度和贡献度，根据考核评价的结果，明确会计核算人员日常工作的行为特点，对于考核评价结果较低的人员需要进行一定的惩罚，而考核评价结果较高的人员则需适当给予奖励，利用奖惩制度增强会计核算人员规范型执行任务的积极性和责任感，从根源层面入手避免出现会计核算不规范的问题，增强整体工作的有效性、可靠性。

4.规范IPO上市公司的会计核算专业性

IPO上市公司在会计核算的工作中，如果人员缺乏一定的专业性，将会导致核算工作的效果降低，对整体工作的有效实施造成不利影响。因此，建议IPO上市公司在实际工作中，重点关注会计核算的专业性，培养更多专业的会计核算工作人才，使其能够确保日常工作的规范性实施，最高程度上增强会计核算的效果。首先，IPO上市公司应制定完善的会计核算人才招聘方案，明确人才聘用的标准要求，确保所聘用的人才都能掌握专业知识和工作技能，懂得如何按照IPO上市公司的特点和情况等游刃有余执行会计核算的任务。其次，对于现有的工作人才也必须进行阶段性的培训，利用微信平台为会计核算人员传递相关的理论知识和案例，使得工作人员能够通过线上平台全面掌握和学习会计核算工作的理论知识，提升其理论能力和专业素养，同时还需开展实践训练活动，通过实践演练的方式模拟真实的会计核算问题场景，训练工作人员解决不同会计核算问题的能力和技能，提升会计核算人员的专业素质和工作素养，进一步增强会计核算工作的规范性。最后，强化会计核算工作人员思政教育力度，通过思政教育的方式，培养每位人员的思想道德素质和职业素养，使其可以认真负责完成IPO上市公司的会计核算工作，有效预防出现工作的问题或者不足。

四、规范IPO上市公司内部控制制度的具体措施

1.规范IPO上市公司内部的控制监督体系

IPO上市公司当中的管理人员，应当对内部的控制监督体系进行必要的规范处理，特别是在实际公司的实际经营阶段中，必须做好公司的规范工作，确保能够进一步提升在内部控制制度方面的投入力度，在实现IPO上市公司主要发展目标的同时，使得整体工作内容都可以在相关工作人员监督管理的情况下逐步开展。而在后续的工作阶段中，工作人员也应当充分结合IPO上市公司的经营趋势与发展趋势来构建出完整的内部控制监督体系以及管理体系，采用科学合理的经营方式来做好监督管理工作，保证IPO上市公司在股票发行过程当中能够更好地实施内部控制制度，大幅度降低IPO上市公司在股票经营当中存在的风险，IPO上市公司的后续发展提供关键保障。除此之外，内部的财务管理人员也应当提高自身的专业能力与综合素养，保证能够对公司的财务专科进行全面控制，而在后续的工作过程当中，也要安排指定的工作人员来对IPO上市公司的发展情况构建出必要的监督管理体系，以此为基础来为公司的发展起到良好的促进作用，这也有利于公司财务管理部门的稳定发展[4]。

2.加大IPO上市公司内部控制制度的建设力度

IPO上市公司应当进一步加大内部控制制度的建设力度。而在以往的工作过程当中，通常情况下都会结合公司的实际发展情况来制定出对应的制度方案，从而为IPO上市公司的内控制度制定出与之对应的配套制度内容，保证公司内部可以形成一种更加优异的制度环境。而在制度建设的实际过程当中，可以大幅度降低IPO上市公司所产生的经营风险，使得公司能够在发生风险的过程中有着足够的能力承担，站在实际工作过程的角度上来看，由于IPO上市公司是首次进行相应工作，这就导致证券市场产生了较大的波动，甚至还隐藏着较为显著的经营风险。由此可以看出，在实际工作过程当中，一旦没有构建出完善的内部控制制度，IPO上市公司就很难对市场的实际发展情况进行准确判断，针对市场内部产生的各类事物也很难灵活应对。因此，这就需要在根本上提升IPO上市公司内部控制制度的建设力度，以此来大幅度降低各类风险问题的发生几率。另外，IPO上市公司在制定内控制度的过程中，应重点完善财务内控机制和体系，确保能够有效完善财务内部管理的模式，有效预防出现财务风险隐患问题，主要财务内部控制措施有以下几点。

一是制定采购财务内控制度。IPO上市公司在制定采购财务内控制度的过程中，应重点设置专门的内部管理组织机构，准确进行供应商的评估判定，制定仓库存货管理机制，设置仓库存货预警体系，在预防采购财务支出过高问题的同时，避免出现仓库存货不足的风险。其一，重点组建专业化的采购内部管理组织机构，在组织机构内部组织采购部门工作人员、企业管理人员和财务管理人员等，多个部门的人员负责采购，切实根据招投标的标准要求等，明确采购价格，如果采购价格的额度较高，需要在各个部门相互合作的情况下制定完善的采购方案。同时，在采购财务内部控制的过程中，需全面预测分析所采购材料或是设备的市场价格波动趋势，按照市场价格的波动进行采购方案的调整，以免由于采购方案不合理导致前期采购材料或是设备的数量过少后期采购过程中价格提高而出现财务风险问题。还需注意在制定采购财务内部控制制度期间，并在采购过程中对财务预算方案和内容进行全面评价评估，提前预测可能会出现的采购风险隐患问题，提前进行有效的管理和控制，通过科学化的内部控制措施，避免出现采购环节的财务风险问题。其二，在企业采购的财务内部控制过程中，内控工作人员应全面判定评估采购货物的价格情况、质量情况与付款情况等，调查分析供应商的信誉度和市场声誉，严格进行企业和供应商之间合同的审核，明确合同内采购货物的质量标准和数量标准，确保利用具有法律效力的合同规范供应商的行为，以免由于不能合理进行供应商行为的规范而导致出现采购过程中的经济损失、财务风险隐患。其三，做好企业仓库存货方面的管理工作，合理进行存货状态的预警，按照采购资金的运用状况，将一段时间之内的货物存储量准确计算，以此为基础进行采购量的计算，这样在一定程度上不仅可以预防采购成本过高的问题，还能严禁进行采购的内部控制。但是还需结合采购工作的特点和情况，合理设置货物库存预警机制，一旦出现仓库货物库存过少的问题，就要快速发出告警信息，便于有效部门进行快速、有效处理。

二是制定合同方面的财务内控制度。企业财务内控的过程中，应制定合同方面的内部控制制度，要求财务内部控制人员在企业签订重要合同的过程中，全面审查核实合同的内容，明确合同中每一条约定的情况，尤其是合同中所涉及的企业资金支出和财务管理，必须认真进行审查核实，明确是否符合法律规定要求，一旦发现合同方面存在财务或是资金风险，就要及时进行合同条款的完善和整改，以免对企业的经济发展造成危害。

三是制定企业收入和支出的财务资金内部控制制度。企业在对外进行销售的过程中，应编制销售方面的财务内控制度，按照销售市场的具体状况，对各个地区销售价格和政策合理设定，同时内控部门进行销售政策落实情况的审查，实时性关注企业在对外销售过程中的内部财务情况，合理选择适合企业的销售客户，以此有效预防出现企业财务风险问题。而在企业资金支出方面，也必须编制财务内控体系，明确财务支出的风险防范要求和标准化管理要求，严格审查是否存在不合理支出的问题，以预防不合理支出作为基础，确保能够预防出现财务风险隐患。

四是在制定财务内控制度的过程中，IPO上市公司相关内部控制部门应重点明确内部管理工作的标准要求，组建专门的财务内控组织机构，要求组织机构的人员具备一定的财务内控经验和审计能力，可以保证内控工作的独立性，按照各项制度规定等有效进行IPO上市公司的财务内部管理和控制，严格进行财务工作的审查和审核，及时发现财务工作违规行为、违法行为等，及时进行有效的处理，全面维护IPO上市公司的财务工作可靠性和规范性。与此同时，IPO上市公司的管理层和领导层也应参与到财务内控制度的建设中，提前分析IPO上市公司的财务情况和内部控制工作需求，对比分析各类制度方案的可行性与合理性，从不同制度方案中筛选最佳的方案内容，确保能够利用较为完善的内控制度，全面有效进行IPO上市公司财务的内部控制，不断进行内控制度的完善优化，达到预期的财务内控目的。

五是制定财务内控的监督审查制度。要求内控人员在对财务内部工作进行监督审查的过程中，一旦发现存在问题或是不足，就要及时上报给上级部门，上级部门核实以后，按照规定要求进行财务内部工作的整改和优化。这样不仅能够改善财务工作的现状，还能满足IPO上市公司财务管理工作的发展需求，加快IPO上市公司的发展速度，充分发挥财务内控监督审查制度的作用。

3.完善IPO上市公司内部的风险控制环境

IPO上市公司IPO上市公司的实际发展阶段中，应当对其内部的风险控制环境进行完善优化，以此来更好地控制风险问题所带来的影响。而站在上市公司整体角度上来看，可以明显看出其中存在的风险必须进行一定程度的控制，还要在环境方面展开与之对应的设计工作，确保IPO上市公司的内部环境能够与外部环境之间互相适应，这就进一步突出了风险控制工作的重要性。在实际工作阶段中，IPO上市公司应当在内部做好必要的部门构建工作，确保相关管理部门有着更加清晰的工作责任。在构建内部风险控制制度的过程中，IPO上市公司应当安排出指定的工作人员来针对目前存在的经营风险进行准确评估，并在后续工作的开展进程中展开全方位的预测，更好地分析出IPO上市公司在发展过程中的内部发展状况与外部发展状况，在最大程度上对IPO上市公司当中的风险控制制度展开全面的优化处理。除此之外，在构建内部风险控制制度时，也要派出相应的工作人员进入到证券市场当中，针对市场的主要发展趋势进行深入调研，以此为基础来帮助企业进行更好的调整，公司也能够构建出内部风险的控制机制与监测机制，以此来保证IPO上市公司内部风险控制制度可以更好地发挥出自身的实际作用，大幅度降低各类风险因素所带来的影响，为公司的可持续发展奠定坚实基础[5]。

五、结语

综上所述，在当前的社会发展进程中，IPO上市公司在促进社会经济发展方面起到了十分重要的作用，IPO上市公司必须积极主动地顺应时代发展的基本需求，并将重点转移至会计核算制度以及内部控制制度的规范管理方面，以此为基础来为IPO上市公司的会计核算与内控管理工作提供出必要的规范性指导，在根本上提高会计数据信息的准确性、可靠性与及时性。同时，还应当加大风险控制环境以及控制机制的建设力度，保证IPO上市公司能够实现更加安全、稳定的可持续发展，大幅度降低各类问题的发生几率，使得IPO上市公司能够取得预期中的经济效益以及社会效益。