新时期国企内部控制体系建设

付立江 李勇 张军

【摘要】随着经济体制的深入改革，事业单位的发展规模逐渐扩大，同时也面临较大的挑战，加强内部控制工作、完善内部控制体系已经成为提升事业单位内部控制管理水平和竞争实力的关键举措。目前事业单位在建设内部控制体系的过程中存在较多的问题，还需要进一步改善。内部控制是事业单位促进自身发展的有力措施，需要引起更多的重视，全面提升内部控制管理水平，为社会群众提供优质服务。本文研究讨论事业单位建设内部控制体系的意义、建设过程中的问题及其改进措施。

【关键词】国企单位;内部控制;建设

前言   现如今，随着我国社会主义市场经济的进一步发展，由此极大地改变了我国的经济体制，面临着日益激烈的市场竞争，国有企业面临着越来越大的压力。为帮助国有企业真正实现健康、可持续发展，就必须引起对内控控制、财务管理的高度重视，唯有此才能高效地使用各种资产，充分调动起企业参与市场竞争的积极性、主动性，从而才能实现自身发展。

一.事业单位建设内部控制体系的意义

1.提升内部资产的使用率

事业单位开展内部控制工作，能够加强对内部资金的管理，避免出现违规行为进而导致单位资产损失。内部控制可以有效整合内部资源，合理安排其具体用途，减少资产的浪费闲置情况，提升资产使用率。

2.保证事业单位经济活动合法合规

事业单位的资金收入大多都来自政府财政部门拨款，各项经济活动的开展都需要投入一定的资金。事业单位的内部控制以预算为基础，资金管理为核心工作，依靠内部控制制度完成经济项目，最大限度地保证事业单位的资产、资金安全，及时发现经济活动开展過程中出现的违规行为，保证事业单位经济活动合法合规。

3.有利于防范风险

事业单位构建内部控制体系能够根据业务开展流程，明确单位内部实际参与部门各个环节负责人信息的传递，财务部门通过内部控制体系收集记录业务开展过程中的财务信息，并全程监督，严格规定内部资金的使用，准确识别业务开展中的风险，提升风险防范能力。

二.事业单位建设内部控制体系过程中存在的问题

1.内部控制监督评价机制不完善

从大部分事业单位内部控制体系建设的现状来看，监督评价机制不完善是事业单位在内控体系建设过程中亟须解决的问题。监督与评价机制不完善，使得事业单位对自身的内控体系没有全面详细的了解，对建设过程中出现的问题反应不及时，而且对员工参与建设的积极性也有一定的消极影响。

2.管理队伍综合素质有待提升

现阶段，国有企业改革向着市场化、产业化方向推进，以市场需求为导向的发展规划在提升企业产业竞争综合实力的同时，也对企业财务人员、管理人员等提出了更高的要求。其中，财务人员是财务管理活动中的重要主导者，对国有企业财务管理活动中的风险把控存在重大影响。部分财务人员对现代管理理念、信息技术、新会计政策等知识了解不全面，受传统工作思维的影响，导致会计核算、财务报告等工作存在部分问题，影响了国企内部控制的整体水平，使得财务风险发生的可能性提升。

3.内控管理机制存在缺漏

部分国企受传统经营理念与管理意识的影响，更注重企业经营效益的管理，对内部控制体系的优化调整不太关注。这使得财务管理工作缺乏规范、专业的指导，管理规范不健全，财务风险防控意识相对滞后。

4.风险防范能力不足

随着市场经济的不断发展，事业单位面临较多的发展机遇，同时也面临越来越多的风险，提升风险防范能力是事业单位加强内部控制建设的关键。但是大部分事业单位的内部控制工作浮于表面，而且对自身的实际情况、市场环境、国家政策条例的了解不及时，无法在最短时间内察觉风险，事业单位未建立风险评估机制，内部信息的披露程度不足，风险防范能力较弱。

三.事业单位改进内部控制体系的措施

1.健全内控监督评价机制

事业单位在完善监督机制时，要重视内部审计部门的建设，保证其独立性和权威性，审计部门应由专业的审计工作者负责，审计工作应该和财务工作相互分离，并且要严格规范审计行为，对审计工作者开展专业培训，使其明确自身职责和义务，更好地完成对单位经济业务的监督。

2.强化员工素质培训

在新时代国有企业能否顺利的开展财务管理与内控体系建设工作，在一定程度上与管理人员本身所具有的财务管理理念密切相关，为此需高度重视培训工作，结合企业实际发展清理向员工积极的传播相关财务知识，重视其先进财务内控理念、道德素养、工作意识与能力的培养，且实现对各种风险的有效规避，积极的培养综合素质高的人才。

3.健全内部控制制度

事业单位需要结合自身的实际发展情况以及政府政策，有针对性地完善内部控制制度，确保内部控制制度适用于单位的发展。内部控制制度针对的内容应该涵盖事业单位所有的经济业务，制度需要体现不相容岗位互相分离，尤其是会计人员和出纳人员的工作要泾渭分明，独立完成本职工作。事业单位中内部审批授权工作较为重要，应完善相关制度内容，明确划分审批授权范围、审批流程以及具体负责人。

4.提高风险防范能力

事业单位提升自身的风险防范能力，对内部控制体系的改进优化有一定的促进作用。事业单位需要时刻关注市场动态变化，结合自身在风险防范方面的不足，实施有效措施，全面提升风险防范能力，保证内控工作者能够高效地完成内部审计监督等工作。内部控制相关工作者需要明确事业单位自身的管理方式以及行业环境，在构建内部控制体系时，首先要考虑这两个方面。

结束语：事业单位的内部控制体系建设应落到实处，而不是表面工作，内控工作者需要不断解决在内控体系建设过程中出现的问题，确保内控工作的作用能够得到充分的发挥，进而全面提升事业单位的整体管理水平，加快事业单位经营目标的实现，提升公共服务质量。

参考文献：

[1] 何永梅.论行政事业单位内部控制体系建设中存在的问题与对策[J].中国注册会计师，2019（7）.

[2] 刘咏梅.行政事业单位内部控制建设研究——以烟台市交通运输局为例[J].商业会计，2017（17）：95-98.