事业单位资金管理问题与对策浅析

2022-02-06肖波

行政事业资产与财务 2022年2期

肖波

江苏省国土资源信息中心江苏南京

一、引言

随着我国经济水平不断提高，公共事业快速发展，国家用于公共事业的财政资金规模越来越大。如何用好这些资金，是一个值得研究的重大课题，对事业单位财务工作者来说，更是一份职业责任。资金管理是事业单位财务管理的重要内容，是事业单位在履职过程中必然存在的财务活动和财务关系，是反映事业单位一定时期内财务状况的总结性工作。然而，目前事业单位资金管理中存在很多普遍性的问题。这些问题需要我们采取相应的对策予以解决，从而保障事业单位资金合规、安全、顺畅、高效使用，使其满足事业单位内部管理和事业发展的需要。

二、事业单位资金管理概述

1.事业单位资金管理的内容

事业单位资金管理是对资金来源、使用计划、控制监督和考核评价等工作进行全面控制的总称，是财务管理的重要组成部分。事业单位资金管理主要包括以下内容：资金筹集管理、资金使用管理、资金余额管理。

2.事业单位资金管理的目标

事业单位资金管理的目标主要包括以下四个方面：一是保障资金合规使用。确保资金收支符合财经纪律。二是保障资金安全。规避资金被盗、被侵占、被未经审批而支付等财务风险。三是保障资金流通顺畅。确保不发生因资金调度不合理、营运不畅，导致单位陷入财务困境或资金冗余。四是提高资金利用效率。降低资金成本，提高资金收益。

3.事业单位资金管理的意义

事业单位资金管理有着重要的现实意义：是高效使用资金、规范事业单位财务管理、提高事业单位内控管理水平的坚实基础；是加强事业单位廉政建设、确保单位和个人双安全的有效手段；是保障国有资产安全、防止资产流失的有效路径；是履行单位职能、维持事业单位正常运转的有力保障；是提高事业单位公共服务效率和水平的重要举措；是实现资金社会效益与经济效益最大化，促进事业单位持续健康发展，改善国计民生，提高人民幸福指数的必然要求。

三、事业单位资金管理存在的问题

1.管理意识有待提高

事业单位的资金主要来源于财政拨款，不像企业那样需要资金积累。这造成部分单位领导忽视财务建设，认为事业单位资金是国家的，没有必要进行精细化管理，财务人员只要做好账、报好税、不违反财经纪律就可以了。其他人员也认为资金管理是财务部门的事，自己只要做好业务工作即可。单位上下普遍缺乏对资金管理重要性的认识，资金管理意识较为淡薄。如：很多单位没有建立独立的财务部门和配备专业的财务人员，财务的独立性和权威性大为弱化。对财务工作的重要性认识不足，导致了一系列问题：单位疏于对财务工作的建设和支持；疏于对财务人员引进、培养和晋升的关注；财务制度不完善或不能很好执行；财务信息化进程缓慢；高素质财务人员缺乏，财务人员整体素质偏低；财务人员无工作学习提高的积极性；更为严重的是，非专业人员从事财务工作，隐藏着随时可能爆发的执业风险。

2.管理制度有待完善

在资金管理的过程中，需要有完善的资金管理制度支撑。但是在事业单位整个资金管理链条中，一些环节还存在制度空白和内控漏洞。受单位规模和专业水平限制，很多单位还没能建立起规范、完整的内控体系。有些环节虽然存在管理制度，设置了内控措施，但是制度执行的刚性不足，内控效果大打折扣。例如，部分事业单位资金被滥用、项目资金被挪用、资金未经审批先行支付、预算随意调整、白条抵库、支付没有完备审批手续的资金、账外设账、挪用公款、私设“小金库”和公款私存等不合规的情况时有发生。

3.管理能力有待加强

财务人员的素质在很大程度上决定了单位资金管理的质量。然而，事业单位目前普遍缺乏高素质财务人员，财务人员整体素质偏低，缺乏资金管理能力。财务人员的理论水平、业务素质和职业判断能力普遍较欠缺，表现在不能采用预算手段提前做好资金收支规划，不能通过绩效评价手段对资金绩效进行科学评价，不能采用信息化手段对资金进行实时动态监管，对最新的财经纪律和前沿技术缺乏必要的了解，不了解单位业务模式和资金管控的重点环节，等等。究其原因，一方面，由于事业单位一般规模较小，待遇较低以及固化的考核晋升体制，财务人员本身缺乏学习提高的动力；另一方面，由于自身大局观和责任意识的缺失，以及“不求有功，但求无过”的心态，财务人员主动提高资金管理水平的意识比较薄弱。

4.预算功能有待发挥

编制资金预算是资金管理的重要手段，关乎资金管理工作的有序开展。然而，目前事业单位通过预算手段实现资金有序管控的机制尚不健全。很多单位编制预算时简单、随意，财务部门闭门造车，有的根据上年数据简单增减，数据没有经过调研论证，与单位发展战略和工作计划脱节。预算报表没有成为单位年度资金流情况的“晴雨表”和经营活动的“模拟器”，预算程序化、形式化，对年度资金收支安排的指导作用有限。

5.评价机制有待形成

为了准确反映资金管理成效和不断提高资金管理水平，需要建立科学的资金绩效评价机制。然而，有的事业单位目前还没有建立科学的绩效评价体系，只是按照财政部门发布的共性指标进行资金绩效评价，其评价体系的科学性、功能性均较差。资金使用效益，尤其是造成资金低效的问题无法通过绩效评价展现出来。通过绩效评价改进绩效管理的目标没能实现。

6.信息化程度有待提速

随着经济社会的发展，财务工作越来越信息化，对财务人员提出了更高的要求，既要掌握资金管理的基本理论和基本方法，还要能够熟练应用现代信息技术手段进行资金管理。然而，由于思想观念、单位规模、资金支持等原因，许多事业单位在资金管理过程中，信息技术应用程度较低，没能应用现代化的业财一体化系统实现资金管理的流程化、规范化和信息化。随着政府会计制度的实施和电子发票的全面推行，对有效应用信息技术加强资金管理、提高资金管理效率和安全监控提出了更高的要求。

四、提高事业单位资金管理水平的对策

1.革新资金管理认识，加强财务工作建设

事业单位要提高站位、革新认识，从上到下切实认识到资金管理的重要意义和作用，提高对资金管理的重视程度。领导层更要率先垂范，努力营造一种人人遵守资金管理制度的良好氛围。要重视财务工作建设和财务人员的培养，按照《会计法》要求设置会计机构，配置专职的财务人员；为各财务岗位制定岗位职责书，让财务人员明确自身职责；对财务人员进行岗位考核，督促其不断提高工作效率和服务水平；加大对财务人员业务知识和财经纪律的培训力度，并提供资金和时间保障，全面提升财务人员的思想素质、政治修养、职业道德和业务水平；优化绩效分配制度，提高财务人员待遇，提高财务人员的积极性。

2.完善资金管理制度，确保制度落实到位

事业单位要坚持“用制度促规范，以规范增效益，以效益求发展”的理念，进一步梳理资金管理工作各环节，找出制度空白和制度执行不严的环节和区域，对症下药，有的放矢，完善制度制定和制度执行，打通、强化整个资金管理链条，从而保证单位各项经济业务活动有法可依，有章可循、风险可控。事业单位资金管理上要制定《资金定期存放管理办法》《银行账户管理办法》《货币资金管理办法》《费用报销管理办法》等制度。同时，要根据行政事业单位内控制度建设的要求，完善内控制度，优化工作流程，加强风险防控，规范自由裁量权，提高工作透明度，确保资金资产和人员“两个安全”。

3.加强财务团队建设，提高资金管理能力

在认识上，事业单位财务人员要提高站位，增强责任意识和大局意识，要去除掉“不求有功，但求无过”的心态，在其位，谋其职，敢开拓、敢创新，努力提高自身能力，提高资金管理水平。

在学习上，事业单位财务人员自身要有发展意识，终身学习意识。待遇低、晋升难不是放弃学习和提高的理由。要努力学习财经纪律和专业知识，通过不断加强学习，锤炼工作技能，内化职业道德。

在工作中，事业单位财务人员要抓住资金管理的关键环节，有针对性地制定管控措施，不断提升资金管理能力。

在资金合规方面，一是要严格按照财经纪律进行资金管理，对一些关键性规定要尤其注意：财政专项资金要专款专用；财政专项资金不得用于人员经费和一般公用支出；不得将财政资金划拨到单位一般账户坐支使用等。二是要重点把关费用报销环节，重点检查：附件是否齐备、是否符合财经纪律，审批签字是否完备、费用开支范围是否合规、开支标准是否超标、是否已到合同约定的付款节点等。三是要重点关注重大费用开支项目。如外协费的支付、政府采购、人员绩效的总量控制、固定资产采购使用处置、应收账款的清查回收、税费的计算缴纳等。

在资金安全方面，要增强风险防范意识，建立风险预警机制。一是要严格落实不相容岗位职责相分离制度，如银行印鉴、网银U 盾、票据分开保管。二是要严格落实授权审批制度，每一笔资金支付必须具备完整的审批手续。三是关键财务岗位要实行定期轮岗制度，防范腐败，减少人为风险。四是要加强现金管理。推行电子结算方式，减少现金支付。库存现金要保持在合理水平。月末结账后，要及时盘点。五是要加强银行资金和银行账户的管理。未经批准，不得将银行资金在不同银行之间调拨或划转。不得“公款私存”。银行账户开立、撤销、年检等严格按照账户管理有关规定办理。

在资金顺畅方面，一是要提前做好收支配置规划，合理匹配各项收入和支出，确保资金流清晰可追溯。二是要实行资金计划制度，每个部门在月底要将下月资金使用计划提前报备，确保资金流实时顺畅。

在资金高效方面，一是在财经纪律有明确支持的情况下，用好政策，如可以在合理预计单位资金使用量的情况下，将暂时闲置不用的资金按照规定的审批流程进行定期存放。二是在财经纪律无明确禁止的情况下，敢于创新提高资金使用效益的方法和工具。三是可采用作业成本法的理念，搞清每一类费用发生的动因是什么，并采取有针对性的管控措施，有的放矢地提高资金使用效益。四是要用好用足各种税收优惠政策，并尝试进行税收筹划，避免单位缴纳“冤枉税”“过头税”。

4.增强资金预算意识，加强资金预算编制

事业单位要根据上年度资金使用情况，结合单位发展战略和年度工作计划，在充分调研论证的基础上，合理编制符合实际的年度资金预算。预算一旦编制，要严格执行，实时跟踪，加强预算执行的刚性和权威性。年中要根据执行进度和情况按照相应的程序及时调整预算。对预算执行过程中发现的问题要及时解决。年末要对预算执行情况进行考核，分析执行偏差的原因，不断提高预算编制的科学性、实用性和约束力。

5.完善绩效评价机制，促进切实绩效改进

事业单位要根据财政部门发布的共性指标，并参考单位的职能、项目特点制定契合单位特点的个性指标，建立健全科学可行的资金绩效评价体系，并通过绩效评价反映出资金管理绩效改进的方向和空间。对于通过绩效评价反映出的问题，要有针对性地提出改进的策略，从而不断提高资金使用效益。同时，把绩效评价结果与来年的资金分配、个人奖惩挂钩，提高绩效评价的应用效果和公信力。

6.加快信息平台建设，提升资金管理效率

事业单位要借助ERP 系统的优势，打造高效的资金管理模式。ERP 系统简化了业务与财务之间的流转过程和数据信息的互通，提高了资金管理效率，同时，使得资金管理贯穿于整个事业单位业务流程的每个环节，对各个环节进行实时监控，有效发挥财务监管机制。因此，事业单位要加快业财一体化ERP 系统建设，推行全事项、全过程、全周期网上运行，利用现代化财务管理平台提升资金管理效率。