基层事业单位全面预算管理问题及对策研究

王洪坤

辽宁省林业科学研究院 辽宁 沈阳

一、引言

基层事业单位实施全面预算管理，反映财务管理与时俱进的特征。基层事业单位开展全面预算管理，要求全员参与，全面覆盖单位业务范围，全程跟踪管理流程，增强对预算执行的实际控制力度，从整体上提升预算管理水平，促进资金利用效率实现大幅度提高。对此，基层事业单位要剖析在开展全面预算管理的实践过程中存在的问题，并立足于实际，采取有效对策加以解决。

基层事业单位开展全面预算管理，需要全面预测和科学筹划单位业务活动和相关财务工作，对单位资源进行优化配置，并对费用执行实施全过程监督，加上适时分析，科学评价和及时反馈执行结果，便于单位在此基础上制定有效措施，促进资金使用效率实现大幅度提高。另外，基层事业单位开展全面预算管理，便于对资金收支实施事前监督和有效控制，能避免单位私设“小金库”，并防止出现超预算支出。

二、基层事业单位全面预算管理存在的问题

1.缺乏良好的全面预算管理意识

基层事业单位缺乏良好的全面预算管理意识，对全面预算管理缺乏重视。基层事业单位现有的组织架构、信息系统及管理制度尚未完全成熟，与全面预算管理缺乏良好匹配，其预算机制有待改进。以财政全额拨款为经费来源的基层事业单位，一般根据上级下达的相关文件来编制预算计划，此类基层事业单位对全面预算管理缺乏深刻认识和高度重视，在履职过程中责任意识相对欠缺，未能秉持严谨科学的工作态度有效分配资金，缺乏全面预算管理的思维观念。

2.沿用单一滞后的预算编制方法

基层事业单位沿用单一滞后的预算编制方法，预算编制缺乏合理性和严谨性。全面预算管理以预算编制为起点，基层事业单位通常在9 到11月之间开展预算编制，缺乏充足的预算编制时间，且沿用单一滞后的编制方法，涉及支出项目较多，在短时间内难以科学分摊预算总额，势必从整体上影响预算数据的合理性和规范性。

3.预算编制较为随意且预算执行缺乏力度

部分基层事业单位将预算编制视为单纯的财务行为，错误认为预算编制与业务等职能部门没有关系，仅由财务部门负责预算编制各项工作，难以准确判断各项业务支出的全面性和必要性。在费用归集前，缺乏必要的调查研究，未能实施科学论证，造成单位各部门的事权与财务资源不相匹配，导致预算计划与预算操作出现脱节，影响各部门对自身职责的有效履行，在执行预算的过程中频繁对预算进行调整和追加。

4.缺乏有效的预算监督与考核

基层事业单位现行的预算管理模式较为粗放，缺乏有效的预算监督与考核机制，导致预算考核流于形式，未能对量化指标进行明确，在考核预算执行的实践过程中，未能将考核责任落实到具体的人员身上。基层事业单位财务部门以预算额度为依据，开展费用执行预警，难免流于形式，并导致挤占挪用预算资金，费用支出呈现出集中化特点。

5.缺乏完善的预算管理工作框架体系

大多数基层事业单位均遵循国家相关政策开展全面预算管理各项工作，但仍有少数基层事业单位缺乏完善的预算管理工作框架体系，难以高效落实全面预算管理各项工作。

第一，基层事业单位开展全面预算管理实践，通常由财务部门人员牵头，但在实际中，财务人员一般精通会计业务，对预算管理相关工作相对陌生，不具备预算管理的专业知识技能。

第二，部分基层事业单位人员对全面预算管理缺乏足够重视，对财务部门开展的全面预算管理相关工作缺乏积极配合。

第三，部分基层事业单位虽然构建了全面预算管理相关制度和工作机制，但由于内部人员重视程度较低，导致相关制度机制流于形式，难以充分发挥作用，难以保障全面预算管理各项工作的高效开展。

6.缺乏专业的预算管理团队

基层事业单位少数人员思想相对保守，缺乏快速接受新事物的能力。全面预算管理近年来才提上基层事业单位的工作日程，财务部门工作人员并非会计专业，缺乏开展全面预算管理各项工作的专业能力，对全面预算管理的具体工作通常手足无措，或者以敷衍了事的态度应付检查，直接影响全面预算管理工作的开展效果。当前，信息技术手段在基层事业单位全面预算管理中的应用，虽然减轻了相关人员的工作负担，但对相关人员的计算机操作水平提出了较高要求。基层事业单位相关人员的计算机操作能力较弱，难以胜任信息化的全面预算管理工作。

7.预算执行效率较低

预算执行效率是对全面预算管理各项工作实施成果的直观反映。基层事业单位在开展全面预算管理的实践过程中，必须强化过程控制，才能提高预算执行效率。然而在实际中，部分基层事业单位片面重视全面预算编制，相对忽视全面预算管理过程。基层事业单位虽然遵循政策导向并结合自身实际构建了预算审批相关制度，但对资金审批程序过度简化，削弱了预算管控的力度。部分基层事业单位在分析预算时，仅粗略分析前阶段预算管理工作的反馈数据，难以保障数据的准确性和及时性，对全面预算管理的执行效率产生直接影响。

三、基层事业单位全面预算管理的优化对策

1.增强全面预算管理意识

基层事业单位应加深对全面预算管理的认识，从整体上增强全面预算管理意识。基层事业单位应针对全面预算管理构建系统完善的组织框架，并对内部管理制度进行完善。预算管理工作领导小组，由单位领导担任小组组长，各职能部门相应的负责人作为组员。基层事业单位要督促各部门全员参与，并实施科学的预算分析、严格的预算考核，加强对预算执行的有效监督，构建联动机制，促进预算管理目标有效融入单位管理目标中，促进全面预算管理充分发挥作用。

2.采用科学的预算编制方法，完善预算管理体系

（1）基层事业单位要形成科学合理的预算编制，有力支撑全面预算管理的顺利开展。基层事业单位要摒弃单一滞后的预算编制方法，避免出现资源浪费和预算松弛。基层事业单位要结合自身实际，立足于单位实践，依据年度工作重点，并结合业务发展具体规划，对预算编制的具体方法进行科学选择，形成精细化的预算编制。基层事业单位可采用零基预算法，对部门年度支出预算进行逐项审查，调动业务部门的积极性，降低支出费用，有效做实预算。

基层事业单位使用零基预算法来开展预算编制，应遵循如下工作程序：以年度预算目标为依据，结合工作进度具体安排，对各项工作实施合理排序；结合业务实际，对各项工作耗费的真实成本进行计算，并对其成本效益进行分析；依据年度总预算，结合项目审核的实际情况，对项目经费进行确定；严格监管预算执行情况，提升资金使用效率。另外，基层事业单位可根据自身实际情况，对项目预算法、弹性预算法等进行灵活选用。

（2）基层事业单位应对预算管理体系进行完善，促进预算管理效率实现大幅度提高。基层事业单位应遵循“两上两下”工作流程，开展预算编制，增强预算编制的严谨性，形成精准的预算数据。基层事业单位应做好预算执行相关工作，根据内外环境发生的变化，实施动态的预算调整，增强预算管理的有效性。基层事业单位应结合自身业务特点，严格执行预算计划。基层事业单位应摒弃对预算执行效果的事后分析，对预算编制加强事前审核，对预算执行加强事中控制，实现全过程的预算监管；对预算执行存在的差异进行分析，将偏差原因找出，并有针对性地进行调整。

3.增强预算编制的严谨性和预算执行力度

基层事业单位在开展预算编制前，应做好相关调查研究，全面预算管理具有复杂性。基层事业单位在开展预算编制前，应广泛收集预算资料，并进行科学分析和严密论证，做好相关准备工作。单位各业务科室要与财务部门加强协作配合，对上年度相应的预决算数据进行分析，并合理测算本年度收支结构和具体规模，遵循一定标准，在计划表格中分别列入费用支出，对预算指标进行逐层分解，对资金用途和具体金额进行明确，实现资金效益最大化。基层事业单位在执行预算的过程中，应对预算计划加强管理，促进预算执行与预算编制实现良性互动，促进预算执行效率实现大幅度提高。

4.构建全面预算监督控制和考核激励机制

（1）基层事业单位在执行预算的工作过程中，应构建预算监督预警机制，对预算加强控制管理，防止出现超预算支出和无预算支出。基层事业单位应兼顾内外部监督，加强过程控制，定期通报预算执行的具体进度，并强化事后分析。同时，基层事业单位可委托专业的第三方机构，对全面预算管理各项工作实施有效的审计监督。

（2）基层事业单位应定期开展预算考核，在实施月度预算考核、季度预算考核的基础上，开展年度总考核，严格考核并科学评价预算完成结果，在此基础上为预算管理提出改进建议。基层事业单位应将各部门执行预算的相关评价指标纳入绩效考核评价体系中，在考核预算完成结果的同时，对财政资金发挥效益的实际情况实施考核。基层事业单位应在内部设立绩效考核部门，并构建配套的激励机制，根据考核结果，对各部门实施奖惩，形成对各部门的有效激励，增强各部门的责任意识，促进预算考核的有效落实。

5.对全面预算管理工作体系进行完善

基层事业单位在开展全面预算管理的实践过程中，应对全面预算管理工作体系进行完善。首先，应从思想层面加强对全面预算管理各项工作的认同，深刻认识全面预算管理对于事业单位发展的意义。在此基础上，基层事业单位要下发相关文件，组织人员培训，引导全体人员积极参与全面预算管理各项工作。

其次，基层事业单位应设置专门机构对全面预算管理各项工作进行负责，将全面预算管理工作责任落实到具体人员身上，并对各阶段工作进行及时跟踪，在事前科学制定预算，在事中严格检查工作进度，在事后分析对比差距。

最后，基层事业单位要对先进的信息技术进行灵活运用，综合利用大数据、云计算等技术促进各部门加强沟通联系，为全面预算管理各项工作的高效开展提供强有力的技术支持。基层事业单位要构建信息管理平台，严格监控全面预算执行过程，并根据实际情况及时进行调整。

6.打造专业的预算管理团队

基层事业单位应招聘高素质的预算管理专业人才，构建专业的预算管理团队。同时，基层事业单位要加强对现有人员的培训，引导员工转变思想，提升其预算管理专业知识技能。基层事业单位要督促员工加强对计算机操作技术的学习训练，熟练掌握和灵活运用计算机操作技术开展全面预算管理相关工作，促进全面预算管理效率实现大幅度提高。

7.加强预算执行

基层事业单位要加强全面预算执行，确保资金支出与全面预算编制计划保持一致，构建严格的资金使用审批流程。基层事业单位要加强内部监管，杜绝违规使用资金的各类现象。事业单位要评估预算资金使用情况，并分析预算执行过程，有效保障预算执行进度。

四、结语

综上所述，基层事业单位全面预算管理存在的问题，主要体现在缺乏良好的全面预算管理意识、沿用单一滞后的预算编制方法、预算编制较为随意且预算执行缺乏力度、缺乏有效的预算监督与考核等方面。对此，基层事业单位要通过增强全面预算管理意识、采用科学的预算编制方法并对预算管理体系进行完善、增强预算编制的严谨性和预算执行力度、构建全面预算监督控制和考核激励机制等措施，加强全面预算管理。