“营改增”背景下的企业增值税筹划技巧

◎赵莹 苟丽华

通过高效推行“营改增”制度，不仅增加了政府税收收入，也有效降低了企业的税务负担。营业税向增值税的转变，企业只需对部分生产产品或者创造服务的增值部分缴纳税款，有效规避了重复纳税问题，进而减少了企业税务负担。科学合理应用“营改增”制度，有助于调动企业的纳税积极性，并推动企业持续性发展。新时期，企业逐步加大了增值税筹划工作研究力度，以期制定出科学完善的增值税筹划方案。

一、“营改增”政策概述

从字面意思来看，“营改增”是指将营业税改为增值税。通过将缴纳营业税的项目变更为缴纳增值税的项目，有效规避了企业重复纳税现象，并在我国市场体制中形成一种良性循环。通过有效贯彻与实施营改增政策，帮助企业减轻了税务负担。

“营改增”政策试点工作是在2016 年在全国范围内展开。自试点工作实施后，受到人们的广泛热议，并成为大众关注的财务焦点，企业关注的财务重点。此项政策实施后所取得的成效，有效表明了“营改增”政策的先进性，并成为社会经济发展新形势下国家作出的一项重要税务改革。

大量的应用实践表明：“营改增”政策地高效实施，便于简化我国税制流程，完善税制体系，并提高了税制效能。此外，通过有效规避重复征税现象，有效减轻了企业的纳税负担，便于企业寻找新的经济增长点、强化技术革新、采用现代化制度规范，提高企业管理成效，并推动企业获得持续性发展。在营改增政策实施后，优化了我国经济结构，使得社会分工逐步朝着精细化方向发展，充分发挥出国家投资在优化消费结构方面的价值，刺激国家对外出口贸易，使得我国税收体制与国际税制相接轨，为我国社会经济发展提供更广阔的世界舞台。总之，营改增政策地贯彻与实施，成为我国税收制度历史上的一次重要性变革，为高端服务产生发生助添了动力。

二、“营改增”政策对企业发展的积极作用

1.有效降低企业涉税风险。

“营改增”政策的贯彻与实施，优化了我国纳税环境，同时也体现出纳税工作的重要性。新时期，企业需要认真解读“营改增”政策，方可以不断创新与优化企业生产方向，健全企业发展模式，从整体上提高企业经济效益与企业市场竞争力。在现实中，部分企业未全面掌握“营改增”制度的具体要求，导致企业违背纳税标准，出现偷税漏税或逃税等违法问题。“营改增”背景下，企业应科学合理应用各种纳税技巧，认真践行各项税收政策，有效规避无意识的偷税漏税行为。此外，企业相关负责人在全面解读税收政策的前提下，合理规范纳税义务，并给予内部财务监管工作足够重视，有效降低企业涉税风险，推动企业获得稳步发展。

2.有效缓解企业纳税压力。

企业所缴纳的营业税款属于企业经营过程中的成本，必然会对企业经济效益产生一定的影响。中国将营业税改为增值税后，在一定程度上减少了营业税纳税期间的诸多问题。尤其，在“营改增”制度实施后，企业可以借助多元化的税收筹划技巧，在遵循国家相关法律法规的基础上，有效减少企业纳税压力，减少企业营运负担。

3.实现延迟纳税，增加企业经济效益。

政策实施后，在一定程度上提高了企业的经营活动掌控能力。企业可以结合自身的实际情况，科学合理调整税收要求。在此大背景下，政府相关部门需要加大研究力度，深入分析企业交易与合同方面的具体内容，并制定出科学完善的企业所需缴纳的税收费用，有效减少企业税收资金，将更多的可利用资金投入到生产经营中，进而增加企业经济效益。“营改增”政策实施后，有效实现了企业延迟纳税，并推动企业朝着更好的方向发展。

三、“营改增”政策对企业发展的负面作用

“营改增”政策在助推企业发展的同时，也为企业带来了诸多挑战。新时期，科学合理分析“营改增”政策对企业发展的负面影响，方可以制定出富有针对性的应对方案。以下内容对相关负面作用展开了分析。

1.增值税进项税额抵扣存在问题。

企业在确定营业税后，若销项税额不存在抵扣情况，销项税额则被定性为固定税额。企业税负水平在很大程度上会受到企业抵扣进项税额的影响。若企业进项税额抵扣不足，企业增值税进项税则会受到较大程度的影响。增值税进项税额抵扣存在的问题主要体现在以下几个方面。首先，中间投入不足。在我国税务政策中，规定企业支付给员工的薪酬报酬无法被抵扣，这在一定程度上增加了企业的税务负担。尤其，对于一些劳动密集型企业而言，员工薪酬支付是企业比较大的营运开支。若这笔开支无法被抵扣税负，无形当中增加了企业的税务负担。其次，下游企业无法为其提供相应的增值税专用发票。因下游企业资质不同，无法提供增值税专用发票，导致企业无法有效开展税负转移工作。

2.增值税抵扣发票获取工作困难重重。

“营改增”制度实施后，企业为了提高税负，往往会向供应商获取相应的增值税专用发票。然而，在现实中，供应商的实际情况各有不同，有些供应商无法提供增值税专用发票。比如，因部分供应商规模较小或者属于一些个体工商户，对于顾客的购买服务，无法为购买者提供相应的增值税发票；亦或者，因交易时间、地点等诸多因素，企业无法及时为购买者提供增值税发票，过后购买者再次向供应商索取增值税专用发票时，无疑增加了获取难度。

四、“营改增”背景下的企业增值税筹划技巧

1.明确纳税人身份，科学合理安排销售额。

随着我国市场经济体制的逐步完善，“营改增”政策实施后，对纳税人提出了更高要求。新时期，需要科学合理划分纳税人的身份，并对纳税人所享有的权利进行重新定位。过往传统的纳税人层级划分，已无法满足新时期的纳税工作需求。我国税收制度中规定：年销售额在500 万元以下的企业可以被定性为小规模纳税，500 万以上的企业则被定性为一般纳税人。小规模纳税人的增值税税率为3%，且国家还给出小微企业诸多普惠性税收政策。而一般纳税人的税率，则根据所在行业的不同分别设定了13%，9%与6%。不同的税率。从整体情况来看，小规模纳税人的税收负担要小于一般纳税人的税收负担。因此，企业在实施筹划阶段，应对自身进行科学合理定性，并结合实际情况尽量申请小规模纳税人，从整体上降低税收负担。此外，企业可以借助统筹规划销售额，将其纳税额有效控制在500 万元以下，进而达到减轻税负的目的。“营改增”政策实施后，为企业提供了充足的节税空间，企业在充分研读“营改增”政策的前提下，要科学合理利用税收政策，从整体上减少不必要的税务支出。

2.加大销售环节增值税成本管控力度。

企业在实际销售工作中，应对货物销售所产生的折扣额与销售额进行科学合理整理。若商品出现折扣产生的折扣额。不能另开发票。若折扣额另外开具了发票，就需要将其计入销售额中进行税务检查。因此，企业可以通过科学合理的销售方式，有效管控增值税成本。在实际产品销售环节，若采用现金折扣方式销售货物折扣额，则需计入财务费用，不得从销售额中扣除，若采用商业折扣方式，则可按折扣后的实际金额作为销售额计算增值税。后一种方式有效减少了企业所需缴纳的销售额，并实现了税务成本管控目标。

3.强化业务与财务融合，科学合理区分进项税额。

进项税额与销项税额在增值税筹划中同等重要。在现实中，有些企业在增值税筹划工作中，将更多关注点放在了销售税额上，而未给予进项税额足够重视。尤其，对于一些无法划分的进项税额而言，企业所做的工作不足，直接影响到进项税额的合理性。为了有效规避此类情况发生，企业应该结合自身业务情况，采用科学合理的划分形式，有效划分进项税额。对于一些无法划分的进项税额则需结合我国现有的纳税申报形式，对在即征即退产品与非即征即退产品项目进行科学合理配置。通过科学合理识别无法划分的进项税额，对此类赔偿税额无需执行进行清算，且当期划分清楚后及时开展增值税申报，在后续工作中无需进行清算。

4.提高增值税发票管理质量。

“营改增”背景下，企业增值税筹划工作人员需要科学合理应用增值税发票，以此达到抵扣税额的目的，有效减少企业税负。企业可以将采购生产及销售各个环节的增值税发票有效保管好，并对其进行科学合理的应用。在借助增值税发票减轻税负的过程中，工作人员需要严格遵循国家相关法律法规，切勿存在违规行为，比如虚开增值税发票等违法行为。作为财务人员，也应该严于律己，严格规范自身的工作行为，遵纪守法，确保纳税工作有序开展。在发票管理工作中，相关工作人员需要严格执行各项管理规范，防止涂改发票内容或损坏发票丢失发票，进而帮助企业有效规避税务风险。

5.合理把控供货渠道，做好产品分类整理工作。

首先，做好供货渠道管理工作。企业需要科学合理认知原材料购买工作的重要性。原材料价格、质量、所开具的增值税发票等均与企业经营效益间存在着直接性的关系。因此，在原材料采购过程中，企业需要严格把控供货渠道，并做好原材料价格税负等方面的更新工作。若供应商为一般纳税人或者小规模纳税人时，企业应该做好对比工作。尽管一般纳税人供货商的价格略高，但是相较于小规模纳税人，一般纳税人可以更好地提供增值税专用发票，进而帮助企业通过进项税抵扣方式，有效减少企业税务支出。尽管小规模纳税人供货商在材料价格上具有一定的优势，但是在交易过程中因其规模较小，无法开具增值税专用发票，反而不利于企业减轻税负。

其次，科学合理分类销售产品。在我国现有的税收政策中明文规定销售产品类别不同，所采用的纳税费用也具有了一定的差异性。因此，企业在生产经营过程中，在遵循国家相关法律规范的基础之上，科学合理分析各类销售产品的税收费用，并做好销售产品整理工作，有效分析每种产品所需缴纳的具体费用，制定出科学合理的生产规划。在现实中，若企业生产产品种类繁杂，企业则需结合现实情况，不断优化增值税筹划技巧，将各类产品分门别类，结合产品类型将其划分到合适的销售部门，并科学合理拆分企业收入，有效完善企业税负结构，达到减轻税负的目的。

6.加大人才培养力度，提高财务人员综合素养。

“营改增”政策实施后，对企业财务管理人员的综合素养提出了更高要求。新时期，财务管理人员需要健全的知识体系、专业的税收筹划技能，方可以更好地应对税收筹划工作。因此，新时期，企业需要加大人才培养力度，全面提高财务人员的综合素养。具体措施如下：首先，健全人才选聘制度。在选聘环节，全面考察应聘者的职业素养、知识储备、工作技能等，并择优录用，进而完善企业人才结构。其次，加大在岗技能培训。结合日常工作中的实际情况，不断丰富培训内容，优化培训方式方法，全面提高财务人员的专业能力，以期更好地应对后续税收筹划工作。再次，税收筹划人员应该充分发挥主观能动性，积极参与到日常培训工作中，并加深对改增税收政策等相关政策的理解，结合企业实际情况制定出科学完善的增值税策划方案。

7.加大税务风险防控力度。

为了推动企业增值税筹划工作高效进行，企业需要全面增强相关人员的税务风险意识。在日常经营环节，应该将培训工作常态化，组织工作人员全面解读税收筹划方面的法律法规与各项规章制度，有效规范企业税收控制行为方式，并科学合理评判企业纳税筹划措施。在实际的纳税筹划工作中，工作人员需要积极分析与总结，找出企业税务中的各项风险因素，并制定出科学完善的税务风险规避方案。依托科学完善的税务风险预防机制，在遵守国家相关法律法规的基础之上，有效节约税务成本。企业需要给予税务风险评估工作足够重视，通过科学合理预估企业营运中的税务风险，合理划分税务风险等级，做好财务风险数据记录工作，并结合实际情况制定出完善的税收风险防控方案。作为财务部门工作人员，应全面了解企业各个生产经营环节中的实际问题，一旦发现潜在税务风险，要及时报备给相关部门，并制定出相应的工作方案，推动企业营运工作有序、高效进行。

8.合理应用优惠政策。

随着我国社会经济的快速发展，“营改增”政策内容在逐步完善。新时期，企业需要认真解读各项优惠政策，并充分发挥出“营改增”制度的应有价值，具体措施如下。首先，企业应深入研究“营改增”政策制度规范具体要求。在相关政策中找出有利于企业减轻税负的规定，并在法律允许的范围之内有效减少企业所需缴纳的税收费用。在人才结构方面，企业在招聘时多招纳一些退伍军人或者军人家属，有助于获得政府的扶持，进而减少企业税负。亦或者，企业认真研读“营改增”中的延期纳税规定，盘活企业可利用资金，充分发挥出企业资金的应有价值，有效减少税收压力。若企业在短期内存在资金周转问题，企业可以申请延期纳税，并在合法的基础之上延缓缴税时间。

9.科学合理分析各项纳税影响因素。

在实际发展过程中，企业纳税工作往往会受到诸多内外因素的影响。新时期，企业应认真分析国家政策与法律法规，并结合企业实际发展情况，科学合理预估影响企业纳税工作的各项影响因素，并制定出科学完善的税务风险规避方案，尽可能降低企业税务负担，并增加企业经济效益。此外，结合科学完善的风险规避方案，有序开展生产经营活动，推动企业获得持续性发展。

10.优化企业内部发展结构。

“营改增”背景下，企业可以不断优化内部发展结构，达到减少税收资金的目的。在实际发展应用中，应该根据企业所在行业的发展需求与新型政策的税收要求，有效判断企业的发展前景，结合企业内部的资金运用情况，明确结节内部的税收情况，不断完善企业发展结构，进而推动企业获得持续性发展。

五、结束语

总之，我国社会经济在快速发展的同时，对税收制度的科学合理性提出了更改要求。在“营改增”政策未实施前，我国增值税与营业税并行实施，导致重复征收问题频现，无形当中增加了企业税负，降低了企业经济效益。为了激发企业市场发展活力，推动我国社会经济持续性发展，“营改增”政策应运而生，并成为我国税收制度的重要前行标志。在贯彻与实施过程中，“营改增”政策具有着双面性。这也使得企业在减负工作中面临着新的挑战。以上内容分析了“营改增”政策对企业产生的积极影响与负面影响，并提出了相应的企业增值税筹划技巧。希望相关工作者可以从中得到一定的启发或者帮助，推动企业获得稳步、健康发展。