完善企业会计内部控制的对策研究

郝 洋

〔科林蓝泰环境科技（长春）有限公司 吉林长春 130028〕

企业应该对会计内部控制的作用有清晰的认知，依据企业发展的实际情况，不断调整和优化会计内控对策，才能提升会计内控工作的执行力，达到理想的执行效果，为推动企业的健康发展提供动力。

一、企业会计内控的作用

会计内部控制属于企业管理的核心内容，主要指企业为了更好地规范内部的会计行为，而建立起来的会计方法和措施，通过完善会计内控能够确保会计信息的真实性和可靠性，并不断对企业内部组织结构和业务流程进行调整和优化，避免出现不规范的行为。在企业内部开展有效的会计内部控制，具有很重要的作用。第一，能够规范会计行为，避免腐败的滋生。实施会计内控能够及时发现财务工作中存在的问题，确保会计信息的准确性、完整性，能够为财务工作者提供有效的信息数据，在一定程度上能够降低财务运行的风险。同时，能够通过合理的方法来对企业的资金进行保护，以免出现挪用公款的行为。最为关键的是能够规范会计人员的操作行为，以免出现徇私舞弊的行为，提升财务会计工作的科学性。第二，提升企业资产的完整性、安全性。企业内部缺乏完善的规章制度，就很容易出现资产流失的情况。有效的会计内部控制能够有效避免出现资产流失的情况，在会计核算的过程中有相关的人员进行监督管理，确保会计核算的透明性，最为关键的是全体员工都可以监督会计核算，确保资产的安全性和完整性。第三，能够尽快完成经营目标，提升企业的竞争力。完善的会计内部控制制度能够明确会计人员的工作职责范围，加强与各个部门之间的沟通、交流，企业上下为了经营目标的实现共同努力奋斗，推动了企业的发展。最关键的是能够有效地评估和分析财务风险，提前做好风险防范，尽量避免财务风险的发生，有效保护企业的各项资产。同时，能够节省成本开支，提升企业的经营效益，能够让企业在市场中站稳脚跟。总之，做好会计内部控制，能够完善企业管理体系，明确相关人员的责权，在出现问题时能够及时解决，确保企业所有事务顺利开展。

二、会计内控实施需要遵循的原则

在实施会计内部控制时应该遵循相应的原则，确保各项会计活动都能正常开展，并且不会对企业经济活动的开展产生阻碍，尽快实现企业的战略发展目标。会计内控在开展的过程中应该遵循以下几个原则：1.合法性。该原则是最为重要的一项原则，企业的会计活动都应该要在法律允许的范围内执行，依据国家相关的法律法规来制定和完善企业相关的会计内控制度，确保会计内控制度的合法性。2.谨慎性。在制定和落实会计内部控制时要谨慎，要将各方面的因素都考虑在内，不仅要考虑到企业的经济收益，还要考虑到生产成本的投入，确保企业获取最大的收益。3.有效性。会计内部控制的措施不是一成不变，而是应结合企业发展的实际需求来进行调整和优化，以此提升会计内控的有效性。一定不能直接照搬其他企业的内控制度，以免影响到企业的自身发展。

三、完善会计内控的对策

（一）树立正确的会计内控意识

如果企业会计内控的意识薄弱，就会严重影响各项工作的正常开展，阻碍企业的向前发展。基于此，需要树立正确的会计内控意识，在企业内部不断加强会计内控意识的形成，推动会计内控工作能够顺利、高效地开展。从现状来看，企业内部的会计内控意识还比较薄弱，没有从思想上重视这项工作，导致很多的制度和措施都流于形式，不能将其真正落实到位。再加上很多工作人员对会计内控认知不够正确、到位，认为会计内控工作只属于财务部门，其他部门没有充分发挥出自身的主观能动性，只是被动地配合财务部门来开展这项工作，影响到会计内控实施的效果。企业内部也没有形成良好的内控环境，没有为该项工作的开展提供便利。为了改善这种现状，就有必要增强会计内控意识，在企业内部形成良好的内控氛围。企业的管理层应该意识到会计内控的重要性，不断增强会计内控的意识，并为广大员工做好带头作用，将各项会计内控措施都能落到实处。最为关键的是，在完善相关工作组织机构的同时，应该对各个机构的具体责任进行明确，并制定出完善的实施流程，在企业内部构建积极的内控环境，为会计内控工作的有效开展提供支持和保障。企业应该加大对会计内控宣传培训的力度，在各种培训中渗透会计内控内容，让所有员工都能正确认识会计内控工作，并积极配合、协调处理好这项工作。所有员工应该投入最大的热情，尽量发挥出自身的主动性和积极性，在工作中树立正确的风险防范意识，营造良好的企业文化氛围，不断强化会计内控实施的效果。特别是应该加强对会计人员的培训，不断提升会计人员的业务能力和专业水平，熟练掌握会计工作的基本技能。同时，在工作中应该不断学习，掌握新的会计知识和技能，提升会计信息的真实性，为管理层决策提供可靠的信息数据，提升决策的科学性、有效性。还应该将会计内控融入企业文化，使所有员工都能为更好地推动会计内控工作的实施而努力，为企业的长远发展做出贡献。

（二）优化会计内部控制机制

完善的会计内控机制能够为各项工作的开展提供依据，企业应该致力于建立完善的会计内控机制，不断强化会计内控实施的效率。目前，企业的会计内控机制还有待完善，虽然很多企业已经建立了会计内控机制，但是在实施的过程中过于形式化，仅凭经验来制定，没有结合企业发展的实际情况，导致制度与实际情况相差甚远，不能真正发挥会计内控的优势。同时，会计内控管理的流程也不够规范。因此，企业要优化内控机制。第一，建立明确的岗位责任制。应该将具体的任务落实到个人，确保所有的部门及岗位都能清楚自身的职责范围，特别是需要明确财会人员的责任和义务，尽量将工作内容进行细化，保证所有的财会人员都能各司其职，推动会计内控的有序进行。要严格按照岗位轮换制的要求，规范财会人员的行为，避免出现徇私舞弊的行为。要特别强调的一点是，要按照岗位不相容的原则，明确会计和出纳的工作任务的差异，将这两个职务分开。第二，完善考核机制。应该定期组织考核，提高财会人员的警惕性。应该将考核的结果与工资挂钩，充分发挥财会人员主观能动性。为了更好地约束财会人员的行为，有必要建立奖惩机制，一旦发现有违规操作的行为应及时处理，情节严重的应负法律责任。需要注意的是，财务部门应处理好与其他部门的关系，及时获取有效的会计信息数据。第三，制定财务处理程序。要依据企业的实际情况来设置会计科目，并明确会计科目使用的范围。同时，对会计凭证的格式也应该严格要求，确保会计核算的规范性。特别是在编制会计报表时，应该严格按照相关的会计体系和各项指标的要求来执行，提升会计报表的有效性、正确性。第四，完善内部审计监督机制。为了有效检测会计内控实施的效果，就需要有完善的审计监督机制，确保会计内控工作能够有效地实施。建立审计监督机制是会计内控制度中最为关键的一项内容。为了强化审计监督的效果，企业有必要成立专门的审计部门，选派专门的人员来担任审计监督工作。为了确保审计部门的独立性，一定不能让财务人员兼任，以此才能确保审计人员的话语权，能够将审计部门的职能和作用充分发挥出来。只有将审计部门独立出来，审计监督的工作才能更有意义和价值。审计部门的工作人员应该明确自身的职责，要详细了解清楚管理的范围，工作中能有效监督财会人员，达到相互制约和监督的目的，提升审计资料的真实性、有效性。

（三）加强对财务工作的监督

要想保证企业内部财务的安全性，就应该全面监督财务工作，及时找出不符合规范的会计行为，并依照相关的管理章程进行改进。在监督的过程中必须做好以下几点内容：第一，加强对会计信息的监督。内部审计监督人员要全面加强对会计信息的审计，在审核的过程中要确保原始凭证完整，保证最初的会计信息的真实性。在监督的过程中要严格按照相关法律法规执行，保证各项会计信息都准确无误，提升会计信息的完整性、准确性。第二，加强对会计账簿的审计监督。要定期对会计账簿进行检查，坚决杜绝伪造账目的情况出现，一旦发现有伪造账目的情况要严厉处罚。第三，加强对固定资产的监督。要依照清账制度对固定资产定期盘查。在盘查中如果发现账簿与实际情况不符，要查明原因并进行处理。在检查的过程中发现有超出会计管理范畴的情况，要及时向上级部门反映，查明原因，采取必要的措施进行处理。同时，要加强对现金流的监督和管理，确保现金流的正常运行。第四，加强对财务收支的监督。对财务收支进行监督时要按照审批原则，将监督检查的结果记录下来，包括收支差异及在纠正后没有起到效果的内容，并提出具有建设性的意见。一旦发现有损害企业利益的，要严加处理。总之，在对会计内部控制全过程进行监督的过程中，要从多角度、多方面来进行考虑。为了发挥出内部审计监督的实际效用，要及时纠正不合规范的财会行为，财会人员不能随意修改财务报表，要将企业真实的情况反映出来，不能有所隐瞒，从而为会计内部控制的实施营造良好的环境。

（四）强化会计内控的风险管控能力

在新形势下，市场环境越来越复杂，企业面临着巨大的发展风险。企业要想更好地应对各种风险，就要提升会计内控的风险管控能力。然而从目前的情况来看，企业在发展的过程中过于看重经济效益，而在一定程度上忽视了对风险的分析和预测，致使企业在发展中面临很多潜在的风险。企业没有建立完善的风险预警机制，也没有制定统一的标准对风险进行评估，致使风险评估的结果不准确，不仅会浪费企业的资源成本，而且还可能给企业带来巨大的损失，严重情况下会导致企业面临破产的风险。再加上对风险评估时没有按照动态化的模式执行，仅凭经验，在面临风险时会计风险管控能力明显不足。因此，企业应重视风险管理这项工作，加大培训的力度，各个部门要重视风险管控工作，才能提升会计内控风险管理的能力，对财务风险进行有效评估、预测，及时采取针对性的解决措施，尽量将损失降到最低。要凸显风险识别和风险评估的重要性，制定统一的评估标准，最为重要的是，要积极收集相关的信息数据，在收集的过程中要保证数据的真实性。为了能够更好地识别、分析及评估风险，就需要建立规范的风险管理机制，尽快实现有效管控风险的目的。要实施动态化的管理，全面监控风险，一旦风险超出了预估的范围，就要及时采取措施，尽量将风险的损失减少。企业内部的财会人员要有应对风险的能力，在工作中不断积累经验教训，风险发生时能够有效地应对。需要强调的一点是，如何建立标准的风险管理体系是关键，企业对此要引起重视，要立足于现有的风险管理标准体系，依据发展的实际需求，来不断提升风险管理体系的实用性，特别是在指标的明确上更要细化。依据现有的一级、二级、三级指标，运用模糊评价或层级分析法进行评价，从而实现对不同指标的分层控制，同时在非财务指标制定方面需要加强定性指标的制定，具体制定方法可参照万达集团的非财务性指标制定措施，以此来提升企业会计内部控制能力。

（五）确保会计内部控制的全程参与

企业在生产经营的过程中，要确保会计内部控制能够全程参与，将会计内控渗透在生产的每个环节中。这就要求会计内控人员必须参与企业生产经营的全过程，并做好事前、事中及事后的全程控制工作。在事前，也就是企业在制定发展战略时，内控人员要发挥自身的职能作用，从财务的角度来分析战略报告，并将分析的结果利用不同形式展现出来，供决策者参考。同时，企业的业务部门也应该积极督促财会人员上传相关的凭证，及时采集整理、核算财务信息，提升会计核算的真实性、有效性。企业在完成业务项目后，相关人员要结合前期业务的目标和实施情况来制定财务优化策略，及时排查存在的财务异常情况。需要注意的是，自从新会计制度实施以来，在优化企业会计制度的同时，也对企业的会计人员提出了更高的要求。会计人员不仅仅需要完成基本业务工作，还应该整合和分析企业内部信息数据，参与会计审计和管理工作中来，以此才能在财务方面提出有效的建议。因此，要提升企业会计人员的专业素质。在必要的情况下可以引进高技术会计人才，不断强化会计人才队伍的建设。同时，要加强专业会计人才的培训，在培训的过程不仅要注重对他们实践能力和实操技能的培训，还应该注重培养他们的职业道德素质，提升会计人员的责任感、使命感。要加强对会计新技术的培训，确保会计人员能够掌握先进的管理技术，能够熟练地使用各种先进的信息技术，提升工作的效率。一旦会计人员的专业素养不达标，在工作中就会出现会计信息失真的现象，不仅会影响到会计基础工作的开展，还会影响到会计核算，甚至会影响到会计核算的准确性，最终会降低会计内控质量的水平。总之，为了避免出现这种情况，要注重提升会计人员的专业技能水平，确保各项会计内控工作都能高效开展，严格按照相关程序执行，避免出现虚报利润的情况，能够有效把控会计内控工作，更好地助力企业的发展。

四、结语

综上所述，会计内部控制对于企业的发展来说意义重大，不仅是稳定企业发展的重要前提，也是衡量企业管理的重要指标，一旦会计内控没有达到理想的效果，就会影响企业财务管理的成效，还会影响企业的正常经营。基于此，企业应高度重视会计内控工作，并结合实际情况不断改进会计内控实施的对策。在具体实施过程中，应该从多角度、多方面来考虑，切实将各项会计内控措施落实好，提高企业管理的整体质量，为推动企业的发展奠定坚实的基础。