企业税收筹划的涉税风险与规避研究

谌 静

（北京宸泰建筑工程咨询有限公司 北京 101100）

随着我国经济管理不断发展以及相关法律法规的不断完善，我国越来越重视企业税务工作的开展和实施，强化企业纳税意识和税务筹划、税收管理意识，以保证税收工作的规范化开展和落实。税务筹划工作的开展在企业经营管理中发挥着重要作用，保证税务筹划的规范合理性，有助于提高企业的经济效益。企业税务筹划工作是一项复杂的工作，影响税务筹划的因素比较多，容易因各种各样因素的影响而出现涉税风险，要求企业准确把握涉税风险成因，并做好防范和规避工作，提高税务筹划的水平和质量效果。

一、企业税收筹划及涉税风险相关理论概述

（一）企业税收筹划

税收筹划是指纳税人根据国家有关税收政策和法律规范，对企业运营及发展过程中的涉税事项进行提前规划和科学安排，目的主要是为了帮助企业减轻税务负担，有效发挥税收的杠杆作用，从而增加企业的经济效益，推进企业健康发展。企业税收筹划工作在不断发展中越来越复杂，而且税收筹划工作的开展对专业性要求比较高，还容易受到其他一些因素的影响而诱发涉税风险。也就是说，企业税收筹划工作在给企业带来一定收益的同时也存在着比较多的风险，如果不能有效规避和管控这些涉税风险，不仅享受不到税收优惠，还可能诱发一些其他方面的风险损失，影响企业业务工作的开展及持续健康发展。

（二）企业涉税风险

企业涉税风险主要指的是因为不规范的税收筹划、不合理的税务管理行为或者是在经营管理过程中违反了国家相关政策和法律规范，从而诱发的一系列风险问题，会对企业的业务工作开展及经营发展产生负面影响。企业税收筹划常见的主要有法律风险、行政执法风险、经济风险、信誉诚信风险、心理风险等，税收筹划工作的开展需要加大对涉税风险的防范和规避，以保证税收筹划工作取得良好的作用效果。

二、企业税收筹划常见的涉税风险及成因

（一）企业税收筹划常见的涉税风险

准确把握企业税收筹划中的涉税风险，对其进行严格的监督和管控，尽可能规避和降低涉税风险，能促使企业税收筹划取得更好的效果，推进企业健康发展。企业税收筹划常见的涉税风险主要有以下几大类：

1.政策风险。主要是我国税法在税收方面存在一定的弹性，税务工作受不同执行主体综合素质和能力水平、专业水平等的影响，容易出现税收政策执行偏差问题，进而对企业税收筹划产生一定影响。而且，随着我国经济的不断发展及深化改革工作的开展，强调推进税务改革，税收政策也在科学调整和持续完善，如果企业税收筹划人员对最新的税收政策把握和认知不清楚、选择和使用不恰当，则容易出现税收筹划方案不符合国家税收政策问题，甚至诱发一些不合理、不合法的行为，既影响企业税收政策的享受，还容易诱发一些涉税风险，造成企业不必要的损失。

2.法律性风险。主要是企业税收筹划和税务管理人员对税收政策、内在联系等缺乏全面的认知和准确的把握，在税收筹划中把握不好“度”，导致出现非法避税、逃税漏税等违法行为，企业不紧无法享受到税收优惠，还需要承担额外的法律责任和经济损失，进行整顿和补交罚款。

3.经营性风险。部分企业在经营和管理工作中缺乏战略思想，没有充分考虑企业的战略发展目标、长远利益，过于重视短期收益，导致出现短视行为及一些不合理的策略。而且，很多企业税收筹划人员缺乏对经营和业务活动的全面综合考虑，与企业经营及业务活动之间的配合效果不佳，进而影响税收筹划方案制定的科学合理性，对税收筹划方案实施的效果产生影响。而且，如果企业的税收筹划方案失败，那么为税收筹划所支出的一系列费用和成本将无法收回，甚至还需要额外承担经济责任风险，增大了企业经营发展中的涉税风险。

4.信誉诚信风险。影响税收筹划结果的不确定性因素比较多，在操作的过程当中还可能会出现信任危机问题，进而对企业的名誉造成损失。尤其是一些大规模、复杂化的税收筹划工作中存在的失误及违法违规行为一旦被发现，企业可能会被列为不诚信单位。如果企业出现违规避税筹划等情况，以后有关单位在对该企业进行检查和稽查的时候，肯定会实施更加严格的标准和更高的要求，实施更加严格细致的稽查，该企业纳税申报的条件和程序也会更加严格，一定程度上增加了企业税收筹划、税务管理方面的成本，影响企业税收筹划的收益，甚至对企业的正常生产经营、业务活动的正常开展及市场份额、市场影响力产生不利影响。

5.心理风险。如果企业税收筹划方案不成功，或者在这一过程中因为各种各样的不确定性因素而造成企业需要额外承担经济、法律等方面的风险，一定程度上会增加企业管理者的心理负担，进而影响今后的税务筹划工作。

（二）企业税收筹划涉税风险的成因

诱发企业涉税风险的因素比较多，防范和规避企业涉税风险需要准确认识和把握这些影响因素，对这些影响因素进行严格的监督和管控。

1.税收法律体系不断完善。当前，我国的税收法律体系处于持续健全和完善，尤其是针对特定税种的法律和法规不够健全和完善。而且，我国所采用的税收优惠政策都有一定的时效性，但很多企业在税收筹划的时候缺乏对新政策的全面了解，很多人员无法有效地应用新政策。

2.税收政策宣传不到位。有关部门对于新颁布和实施的一些税收政策未能做到全面的宣传，需要企业级税务管理人员刻意去了解和关注，如果不能及时把握税收政策的新动态，很可能会导致税收政策错用、误用等问题出现，影响企业享受税收优惠。

3.企业涉税风险的防范意识不强。部分企业税务管理人员的综合素质和能力水平有待提升，而且企业的管理层也会干预税收筹划工作的开展，在税收筹划工作室中存在很多不规范行为，如为追求企业短期利润的增加而不合理避税，企业内部缺乏专业的纳税、办税人员。还有部分企业税务管理人员在实际工作中，对于财务工作和税务工作缺乏足够的了解和认知，导致在税收筹划方案的制定、税收核算等方面存在一些问题和不足。

4.财务会计工作不规范。企业内部存在的一些不规范财会行为会影响会计信息的完整性、真实性和可靠性，也会对税务筹划工作产生影响，甚至诱发涉税风险。如会计科目和会计账簿设置不够规范合理，无法为税收筹划工作的开展提供高质量的会计信息及完整的涉税手续，导致企业在税收核算的时候缺乏完整的原始凭证，进而导致核算工作出现失误，影响税务工作的准确性和企业的纳税申报。

5.企业内部税务管理体系不完善。部分企业的内部组织机构需要持续健全，内部管理控制水平也需要进一步提升，企业经营发展中仍存在内部管理不到位、管理制度不健全的情况，所采用的财务工作流程也比较的简单，这些问题的存在都可能对企业税收筹划造成影响，甚至诱发涉税风险。例如，部分企业工作实施中未做到不相容岗位相分离，且财务税务业务的人员之间的沟通和交流不畅，严重影响了信息的传递，进而影响税收筹划中涉税信息的准确性和可靠性，对企业的税收申报造成不利影响。

6.企业税务工作更复杂。随着企业业务的扩张和规模的扩大，企业的涉税事项更多、纳税金额和纳税科目增加、税种和税率也更加多样化。税收政策、会计制度也不同程度地发生了一些变化，增加了企业税收筹划和纳税管理的难度。而影响企业税务核算和税收筹划的因素也比较多，企业存在的不报备、不及时报备、不合法报备现象，都会影响到税务核算的准确性和税收筹划方案制定的科学合理性。甚至还有一部分企业存在少缴或多缴税款、不积极进行税收筹划、不主动纳税、账务处理不及时、非法避税、逃税漏税等一系列问题，对企业的持续健康发展产生不利影响。

三、企业税收筹划中涉税风险的规避措施和建议

（一）学习和了解税收政策

推进现代企业的发展，需要落实好一系列管理工作，强化纳税意识，树立正确的纳税观念，确保税务筹划工作实施的规范性和有效性。企业税务管理人员需要关注我国税收政策变化的动态，主动学习相关税收政策、最新政策和税收法律法规，及时更新税收政策方面的知识，以便在税收筹划、税务管理和纳税申报的时候能够规范科学的使用，避免错用、误用造成的涉税风险。企业税收筹划工作的开展要明确自身业务工作实施的主要涉税事项、纳税对象、纳税范围、税种和税率的，并判断和分析在纳税的时候能否创造有利条件，享受国家的各项税收优惠政策及便利，争取创造各项有利条件，在规范纳税的同时，充分享受税收优惠，达到科学节税、避税、降低税负的目的，充分发挥税收的杠杆作用，增加企业的利润和经济收益。企业税务管理人员要求综合考虑和分析企业的实际情况、业务和经营情况、战略发展目标、现阶段存在的纳税问题和不足的基础上，持续优化和改进企业的纳税管理体系，科学制定纳税筹划方案，选择正确的税收政策，减少税收筹划方案失败以及违法违规行为对企业造成的负面影响。

（二）强化税收筹划意识

企业需要充分认识到税收筹划工作的重要性，加大这方面工作的力度，在税收筹划工作中要保证税收筹划方案的灵活性和科学性，根据企业发展的情况、企业的长远利益和战略目标及国家税收政策的变动和调整，科学制定税收筹划计划和方案，确保税收筹划的方案与国家的税收政策相一致、与企业的实际业务开展和生产经营相符，有效规避和降低税收筹划风险。企业在经营发展过程中还需要根据税收政策的变化、市场发展变化及执法环境等科学调整经营策略，对可能存在的涉税风险进行及时预警，提前做好防范和管控工作，降低潜在的风险因素、不稳定性因素造成的影响。在企业税收筹划工作中需要降低不必要的成本，如减少企业不必要的税收实体成本和税收处罚成本，促使税收筹划工作发挥更大的功能和作用，以实现企业降低税务负担、增加税后收益的目的。在税收筹划工作中，还可以依照有关法律规范和政策，合理的延缓应纳税款的缴纳期限，为企业业务工作的开展及经营发展获取资金的时间价值，提高企业的合法收益。企业在经营发展中需要自觉履行、依法履行纳税义务，还需要通过科学有效的税收筹划保障自身合法的税收权益，营造良好的税收筹划环境，在这一过程中需要对涉税风险进行严格的防范和管控，减少不必要的税务支出，确保税收安全、准确，还需要加强与税务机关的联系和沟通。此外，在税收筹划工作中需要准确把握和分析企业的涉税事项、纳税对象、纳税范围、税务征收标准、税收优惠政策等，确保税收筹划方案制定的科学合理性和有效性。

（三）提高财税人员的综合素质和能力水平

纳税筹划是一项复杂性的工作，不仅要求企业税务管理人员具备较强的纳税意识，也要提高其工作能力和水平，积极配合纳税筹划工作的开展，认真做好企业生产建设、业务活动开展不同时期各个阶段的税务核算、税务管理工作，对所有涉税事项进行科学安排。企业需要加大对财税人员的培养和队伍建设，通过组织和开展一系列培训和教育工作，采用适合的考评及激励手段等，确保企业的财税人员不断提高自身综合素质、专业知识及能力水平，以保证企业财务工作、会计工作和税务工作开展的规范性、合法性和有效性。企业财税人员还需要强化税收筹划意识、纳税管理意识及风险防范与控制意识，在税收筹划工作实施中要能够采用科学有效的手段和方法，尽可能地规避涉税风险。具体工作的开展需要严格遵守国家的会计准则和税法要求，合理、合法的进行税收筹划，避免出现错用、误用、理解偏差等问题。企业还需要保证内部税务管理部门工作的独立性，税收筹划和税务管理人员也需要严格遵循职业道德和素养，在工作开展和实施中实事求是，有效规避财务造假、逃税漏税等情况。企业税务管理人员需要保证税务核算的规范性，依照有关规定，准确计算企业的各类收入、扣除费用、应税收益、应纳税额，避免出现少缴或遗漏的情况，以免影响企业纳税申报。

（四）完善企业组织机构和内部控制体系

企业为有效规避税收筹划中的涉税风险，需要根据企业的特点、企业经营发展的需要及税收筹划工作开展的需要，持续完善和优化企业的组织机构，不断提高企业内部管控的水平和质量。第一，企业要持续规范税务管理制度、财税制度，确保企业财务部门的设置完整规范，由专业化的人员负责税收筹划一系列工作的开展，企业内部组织机构、各相关人员还需要明确自身的职责和工作内容，规范化落实自身工作。第二，企业需要重视内部财务管理、内部监督控制、内部会计核算、内部风险管控等工作的开展，有效提高企业内部控制水平，为企业税务工作的开展、为企业业务工作的实施以及持续健康发展创造良好环境和条件。第三，企业要持续加强税务筹划工作有关程序和规范要求的建设，实施会计流程再造等，有效规避因税收筹划工作程序简单等造成的税收申报不科学的问题，确保企业税收筹划工作能够规范化、高效化开展。第四，企业要加强信息化建设，促使各相关部门和人员能够保持良好的沟通和交流，方便财务、会计、税务等有关信息的传递和利用，以保证企业会计信息的质量和涉税信息的准确性、可靠性，为企业税收筹划工作的高效开展提供数据支撑。

（五）构建系统完善的风险防范与监督控制体系

企业需要加强对涉税风险的监督和管控，构建系统完善的风险防范与监督控制体系，持续健全和完善涉税风险监督管控机制，并保证监督管控工作的有效贯彻和落实。一是定期对企业的涉税事项进行核查和稽查，以便及时发现和处理不规范、不合法的问题，以免对企业的税收申报造成影响。二是重视企业审计工作的开展和实施，促使企业风险导向审计与税收筹划工作、税务监督工作有效结合，及时发现企业不规范的财税行为，监督有关部门和人员进行整改，并为企业税收筹划工作提供科学有效的方法和合理的建议。三是要建立风险预警机制，充分认识到企业经营环境的复杂性和税收筹划工作的复杂性，对税收筹划的风险问题进行实时监控和管控，以便能够在第一时间发现并处理这些问题。此外，企业还需要采用适合的方法实现税收筹划风险的分散，根据企业内外部环境变化情况，及时调整和优化税收筹划方案，确保税收筹划目的更好实现。

四、结语

纳税工作的开展，对于推进现代企业持续健康发展有着积极的作用，企业要求依照国家级行业的有关规定，规范纳税和缴纳税款。随着企业纳税科目的增加、税种和税率的持续变化等，企业税务工作更复杂，且面临诸多纳税风险和涉税风险。现代企业发展需要规范化做好税收筹划工作，尤其需要对税收筹划中的涉税风险进行有效的防范和规避，减少涉税风险造成的不必要影响和损失，促使企业税收筹划工作取得更好的作用效果。