APP下载

新金融工具会计准则对我国上市银行的影响分析

2022-01-09朱莹莹

商业2.0-市场与监管 2022年2期
关键词:影响分析会计准则

朱莹莹

摘要:随着社会经济的不断发展,我国越发重视新金融工具会计准则。在新时代的背景下,金融市场得到了拓展,增加了许多金融产品,金融工具在社会经济发展中有着重要的作用。在各大商业银行得到了重视,以中国工商银行为代表的国有股份制银行为了维护投资人的权益,开始推动金融工具会计准则规范化发展。下文中,将主要针对新金融工具会计准则对我国上市银行的影响进行深入分析,以此来促进金融行业持续发展。

关键词:新金融工具;会计准则;上市银行;影响分析

在金融市场经济发展的过程中,资本市场日益完善,国家开始选择浮动汇率制,衍生了汇率和利率工具。面对这种情况,必须规范各类衍生工具,如果会计核算得不到规范,就会带来无法挽回的经济损失。在提高金融监管要求的基础上,改革金融工具,新金融工具会计准则因此而生。

一、新金融工具会计准则的特点和优势

(一)公允价值的引入

新金融工具会计准则属于先进的计量手段,在新时代的背景下,有着重要的作用,新金融工具会计准则能够突破其局限性,但是有保留基本原则,能够与我国会计审计准则相互协调,将公允价值融入会计准则体系,带来准确的信息作为依据,为投资环节提供一定的帮助[1]。

(二)对会计目标的正确阐述

新金融工具会计准则能够体现会计信息的相关性,对其有一个正确的认识。新会计准则在企业、投资者、监管者等市场沟通机制中有着重要的作用,能够信息提供方面,坚持相应的原则。对衍生金融工具的使用情况进行分析,能够分为投机、套期保值,以此来获取经济效益。新会计准则具有一定的适应性,能够在披露信息的同时,披露风险定量信息,有着较多的优势,利于妥善操作工具,领导层能够精准判定风险,直观的查看业绩,制定可实施的战略方针。新金融工具会计准则能够提高信息透明度,为其营造一个良好的会计氛围,加深使用者对其的理解,有一定的促进作用[2]。

(三)加强金融监管

新金融工具会计准则不仅能够披露信息,还能起到警示的作用,规范的应用衍生工具。从部分准则中了解,通过金融工具核算,反映公允价值,便于监管部门开展监管工作,能够客观的对金融风险进行评价。新准则在风险性质与影响程度等方面都有披露,可以加强对其的管理,针对会计领域的重要内容进行监管[3]。

二、新金融工具会计准则存在的问题

(一)适用范围的局限性

新金融工具会计准则适用范围有两种,第一种是所有企业,第二种则是仅适合上市金融机构,当前,主要适用第二种[4]。企业是金融创新的动力也是参与者,由此衍生了许多金融工具,使用者与参与者都是以商业银行、证券公司为主,金融工具的创新直接关系到企业利润增长情况。随着人民币汇率机制的优化,企业的风险意识也得到了增强,企业开始利用外汇交易套期保值。通过表外方式对其交易进行披露,潜在风险如果被掩盖,会阻碍企业的发展。想要突破困境,就必须贯彻进取的精神,突破传统的观念,制定先进准则,发挥其最大的实效性[5]。

(二)采用公允价值存在的困难

在公平的交易环境中,才能获取公允价值,当前,我国市场经济还未成熟,环境较为复杂,存在着许多不确定因素,主要体现在部分资产、负债,市场得不到完善,公允价值缺失严重。公允价值的计量方法不统一,在这种环境中,滥用公允价值会导致信息缺乏真实性[6]。

(三)公允价值计量的实际操作难度大

对金融市场的实际情况进行分析,能够了解其中存在的问题以及薄弱点,公允价值比较陌生,缺少成熟的行业准则,人才流失严重,阻碍了行业的发展。比如:有很多上市银行,在发展的过程中,只能聘请会计队伍对公允价值进行计算,会受客观因素的影响,导致结论不够准确。现值计量是一种常见的模式,这种不确定因素会给测量工作的开展带来困扰,需要积极引进先进的计量模式。

三、新金融工具会计准则对上市银行的影响

(一)上市银行的目标管理

新金融工具会计准则能够为上市银行制定完善的制度,打造良好的市场运作环境,推动上市银行的发展。新金融工具会计准则会对上市银行的短期利润有一定的冲击,必须具备前瞻性,综合考量,利用该准则进行指导,有着规范引导的作用。上市银行的负债结构,会因为新准则的实施而作出改变,约束投资行为,降低金融投资风险,改善银行内部的经营机制,提高管理水平。

(二)上市银行的运营将更加严格规范

新金融工具会计准则有对企业的透明度有明确的要求,上市银行必须给予银行本身客观的评价,公开投资信息,让投资者清晰的了解到报表信息与数据,监督运营行为,规范上市银行的运营。上市银行有着严格的管理机制,可以带来积极影响,提高银行利润与上市银行的价值,为银行的持续发展奠定良好的基础。

四、新金融工具会计准则实施后的应对策略

(一)上市银行必须严格执行新金融工具准则

在实施新金融工具准则时,针对银行经营管理、风险投资等各个方面作出规定,和之前宽松的政策法规环境相比,会更加严格,对准则不够了解可能会违反相關的条款规定,受到惩罚,导致银行违规经营,业务能力下降,带来利益等各个方面的损失。准则实施会给政策法规增加一定的风险,必须全面贯彻新金融工具准则,在实际中落实,将准则作为基础,实现规范化管理运用,提高其经济效益。上市银行必须认清发展形势,围绕新准则开展,优化银行内部软件,积极引进先进的软件技术,升级硬件系统,加强对工作人员的培训,组建专业的人才队伍,调整银行运行模式,重建报表科目与减值模型。

(二)加强风险管理

在新金融工具准则下,上市银行必须审视净资产比例、财务状况等各个方面,为银行管理提供依据,尤其是风险管理,制定有效的应对策略。银行应当把精力放在风险管理环节,明确管理标准,细化管理内容,执行银行管理规定,给予金融资产减值充分的重视,减少损失,降低估测系数,提高核心资产比例,加强风险管理,提出有效的应对措施,化解运营风险,提高风险应对能力。

(三)积极规范的经营融资等市场活动

新金融工具准则有针对资本运作等各个领域增加新规定,例如:降低资产处理的灵活性,在一定程度上削减了资产操作能力,利润调节能力也会因此降低。上市银行必须给予充分的重视,报以严谨的态度,对资产结构进行优化。资本不够的上市银行,会受到困扰,陷入困境,上市银行必须摆脱新准则的限制,规范的开展经营活动,进行资本运作,提高上市银行的适应能力,强化其灵活性。上市银行的决策层必须熟悉新政策和法律规定,把握市场动态,积极主动采取投资策略。在激烈的市场竞争中,提高自身的核心竞争力,在银行市场抢占先机。上市银行必须遵守国家法律法规以及国际标准,关注上市银行的信用等级,坚守运营活动的底线,发挥自身的优势,建设金融平台,在金融领域提高地位。

五、结语

根据上文可以得知,在某个时间段,银行拨备覆盖率达不到要求,会计准则监管政策延展性较强,缺少约束力。从整体上看,上市银行可以达到监管要求,在不良率低位运行时,通过有效的途径能够提高贷款减值,在提高不良率的基础上减少计提减值。新准则的预支损失模式完全符合监管要求,可以为上市银行运行提供指导。

参考文献:

[1]孙娜,朱亮,汪淑莲.新金融工具准则对商业银行的影响研究[J].新金融,2020(7):43-49.

[2]宋新红,魏婷,李冰清.新金融工具会计准则修订对防范化解金融风险的影响研究[J].金融理论与实践,2019,476(03):58-66.

[3]吕小艇.新金融工具准则实施对中小银行的影响及对策[J].中国注册会计师,2020,No.256(09):96-99.

[4]应唯.新金融工具准则下金融资产分类探析[J].财务与会计,2020,No.603(03):20-24.

[5]徐宗宇,王晓晶.新金融工具准则对我国商业银行的影响分析[J].2021(2018-2):45-48.

[6]周珊.新金融工具准则下金融资产减值模型的改革及应用[J].财会通讯,2020(21).

猜你喜欢

影响分析会计准则
A国会计准则和国际会计准则的协调发展及对我国的启示
《企业会计准则第37号——金融工具列报》修订印发
企业会计准则解释第9—12号征求意见
内部控制环境要素对会计信息质量的影响研究
全面营改增对路局运输业的影响及对策分析
尿激酶溶栓治疗对脑梗死患者神经功能及血液流变学的影响分析
乌兰察布地区大气中二氧化硫污染产生原因及防治对策
机械加工工艺对零部件表面完整性的影响分析
FASB会计准则汇编及更新目录
新会计准则与国际会计准则的比较