浅谈地方高校债务现状及风险防控问题

赵珊ZHAO Shan；张誉桐ZHANG Yu-tong

（①山东科技大学，青岛 266550；②山东省产品质量检验研究院，济南 250000）

1 研究背景及研究意义

1.1 研究背景

地方高校作为公益二类，收入方式包括：财政拨款、事业收入、科研收入以及其他收入。（图1）

图1 高校收入的组成情况

目前地方高校处在争创一流高校、一流学科的关键时期，学科的建设、高校的建设均离不开资金的投入。但是随着全球疫情的爆发和蔓延，以及国际形势的严峻，全球处在经济下滑的时期。我国为了应对严峻的国际形势以及针对疫情的防控，进行进一步的减税降赋，从而导致财政收入越发的紧张，进而对像高校一类的属于财政拨款的单位来说，会降低一部分财政拨款的额度，导致每年的收入均大大的低于每年的支出，高校每年的财政拨款收入已经远远不足以支撑高校发展的需求。因此在面对财政支持不足，内部消耗持续增加的前提下，地方高校出现了不断的像银行贷款来满足自身的日常经营周转，和一些大型的基建项目的建设等。虽然这一举措能够在短时间内解决高校资金短缺的问题，但是随着时间的增长，举借的债务会原来越多，偿还债务的的压力会越来越大，随之带来的就是债务风险越来越高。

1.2 研究意义

通过阅读大量的文献发现，大部分高校目前都出现的了较高的债务，债务风险越来越高。本文针对高校债务风险加大的情况，对地方高校目前的债务情况进行梳理，针对梳理出来的现状，逐一找出出现这种情况的外部原因和内部原因，并对产生的这些原因进行分析，同时针对目前地方高校的债务风险防控体系进行梳理，并且找出债务风险防控体系的漏洞。根据对债务现状的分析，提出相应的对策。希望能对地方高校目前所面临的债务风险问题提供一些理论支持。

2 地方高校债务情况的现状

2.1 财政收入现状

目前地方高校的竞争越演越烈，生源的竞争、人才的竞争、科研成果的竞争都是重要的发展方向。国内关于地方高校债务的研究较多，研究表明地方高校多数处在扩建校区，大搞基建项目的现状中，以及人才的争夺上，相应的配套经费、科研启动费、安家费等都是吸引人才的重要原因。因此地方高校为了快速的发展，需要投入的资金也越来越大，单单靠每年的财政拨款已经不足以支撑自身的高速发展，因此需要拓宽融资渠道，增加自己的债务水平。

2.2 融资渠道现状

目前地方高校融资的方式基本上都是以银行贷款的形式，过于单一，而且贷款的年限短且过于集中，一般项目贷款年限均在三年，而流动资金贷款基本都是一年期的短期流贷。所以往往会出现的局面就是几年后银行贷款集中到期，资本金的还款压力巨大，为了缓解这一局面，高校大部分会采取置换贷款，形成“以贷养贷”的局面。尤其是近几年，地方高校银行贷款的额度几乎成几何式增加，暴露出来的就是债务风险越来越大。

2.3 偿还债务能力现状

地方高校的财政收入基本都是专款专用，例如基本支出，只能用于人员工资的发放等；项目支出都是针对特定的项目下拨的款项，比如高水平人才专项等等。因此，地方高校的财政收入无法安排用于偿还银行的贷款。那么偿还银行贷款的资金基本上就是来自高校收的学生的学宿费、以及其他收入等。但是由于疫情的发生，大部分高校的学生有半年到一年的时间没有在校学习的经历，这些高校基本上是相当于这半年到一年的学费是不能征收的，一定程度上又减少了高校的事业收入。因此在债务规模不断扩大的前提下，前期通过银行贷款获得的资金，需要通过自筹资金来还清，自筹收入的减少，就意味着高校偿债能力不足，不利于地方高校的发展。

3 地方高校债务风险存在的原因

上述说到地方高校为了快速发展，不得不在经济压力巨大的背景下，继续加大科研的投入、教学的投入、人才的投入等，因此不得不想方设法拓宽自己的融资渠道。

3.1 财政拨款额度降低以及自身收入不足

地方高校属于公立高校，性质是非盈利性的，大部分的收入依靠的是财政拨款。由于最近几年国际形势的严峻、国内经济形式的下滑，以及目前新冠疫情防控的需求，财政拨款连年来有所降低，并且呼吁做好长期过紧日子的准备。地方高校的一半以上的经费均来自财政拨款，这就导致了高校每年财政拨款收入的降低。财政拨款额度的降低，导致地方高校全年收入的降低。

根据调查显示，地方高校除财政拨款之外，事业收入、科研收入、其他收入属于高校自筹资金，这部分资金高校使用起来更加的灵活，并且每年财政拨款不足时，高校均是用自身的自有资金来弥补亏损。

但是由于，最近几年，高校之前的竞争越来越大，科研压力也越来越大，想要申请省级以及国家级重点项目难度越来越大，因此纵向科研收入也越来越难以获得。对于一些理工类或者综合类高校来说，与一些大型的企业进行科研合作，能够获得一部分横向科研项目，但是随着目前全国经济形式的不景气，横向科研收入也受到了极大的影响。地方高校综上因素的结合导致地方高校自身的收入不足。

3.2 高校支出逐年增加

高校为了扩大规模、增强自身的竞争力，连年实行扩招政策。由于扩招政策的冲击，给高校带来的是校区的扩建，教学楼、宿舍楼、食堂等基础设施的扩建。而每一项工程的实施，带来的都是需要大量的资金支持。扩招带来的资金压力不仅仅是基建项目的支出，还有教学资源的需求持续增加。高校为了配套学生资源，需要的就是大量引进教职工，教师人数的增加，随之增加的就是人员经费的支出的增加。

地方高校目前综合实力的体现，不仅仅是招生规模的大小，现在越来越重视学科建设。学科的建设需要大量的高水平人才来带动学科的发展，而引进人才就需要相应的配套经费。随着高校争相竞争稀有的高水平人才，这一部分的支出又是连年增加的。以上原因导致了地方高校的支出逐年增加，而且是只增不减。

3.3 债务风险防控意识不到位

债务风险防控意识不仅仅只存在于财务处的部门领导以及财务处的工作人员当中，应该从校领导开始就增强债务风险防控意识。但是从现有的现状来看，大部分的地方高校从领导层面开始就意识不到债务风险的严重性，或者认为这只是财务处一个部门的事情，部分领导只把眼光放到了发展的方向上，没有全面统筹规划学校自身资金的分配，以及认识到学校自身的财力问题，所以只考虑往前发展，一心搞项目建设，比如扩建新的校区、几个大型的基建项目同时开工，没有做好充分财力的规划和分析。债务风险防控意识的不到位，就导致学校规划发展的时候存在偏差，理论跟现实存在差距，是导致债务风险加剧的原因之一。

3.4 债务风险防控体系不健全

健全完善的债务风险防控体系，可以有效的连接各个学校的职能部门，每一项需要重大资金的重大项目的实施，哪个环节出现问题，随时都能及时发现，甚至是预见发现问题，及时纠偏，确保该项项目的科学合理的完工。

目前地方高校普遍存在校内各个职能部门各位为政的现象。比如财务处只负责资金的收入、资金的支出，基建处只负责基建项目的建设，人才办只负责引进人才等等，做不到全面统筹，各部门之间的联系不紧密、沟通不顺畅，经常出现基建项目建到一半没有资金了，然后财务处为了项目的继续实施，只能去像银行贷款，用于基建项目的实施。或者人才办公室把人才引进来了，然而相应的报酬和科研启动经费迟迟不到位的现象。只能出现某个问题，就临时去解决这一个问题，这样就间接导致债务在短时间内高筑的现象出现。

3.5 预算体系存在漏洞

预算体系的漏洞主要表现在预算的制定和实施上存在漏洞。每年预算的制定流程是，校内的各个部门制定本部门的预算计划，将预算报给学校财务处，由财务处汇总、整合制定全校的预算，各个部门严格按照预算来执行。但是目前高校在制定预算时，逐渐暴露出来的问题就是，各个部门在提交本部门的预算时，并没有意识到预算的重要性，导致的后果就是提交预算的随意性、不准确性，后期学校预算完成后，来年实施的时候再找各种理由追加预算，导致支出的混乱现象的出现。这种现象的增多也是导致资金支出超额、资金链的断裂的原因之一。

3.6 融资渠道单一、债务结构不合理

目前地方高校的融资渠道基本就是银行贷款，融资渠道过于单一。像政府专项债券、ppp 模式的经营方式，都不被重视，导致融资的难度加大，资产负债率过高，债务结构不合理。高校没有充分利用自身资源的优势，深度挖掘自身的价值，没有积极与社会、企业、政府合作，像一些大型的基建项目可以尝试共建的模式，积极引入资金，实现双方共赢的局面。再者，部分高校存在银行贷款结构不合理的现象，比如项目贷款普遍是三年期，流动资金贷款普遍是一年期，这就导致了在短时间内，需要偿还的资金是大量的，无形中增加了还款的压力，增加了偿债的风险。

3.7 内部控制体系存在漏洞

地方高校出现债务危机，内部控制体系存在漏洞是不可避免的。部分地方高校还没有相应的完善的内部控制制度体系，也没有设有专门的部门来管理监控资金的流向。即使是有内部控制体系的高校，在学校发展的过程中，也没有充分运用好内部控制体系，监控资金的使用情况。地方高校没有对自身的情况进行全面的分析，致使出现了债务越积越多。

4 地方高校债务防控风险对策

根据上述针对地方高校债务风险存在的原因的分析，从防控风险意识、风险防控体系、预算体系、融资渠道等四个方面做了分析，根据分析得出了以下的防控风险对策。

4.1 倡导全校开源节流

高校在财政拨款不足的情况下，需要充分发掘自身的优势，挖掘自身的各个可以利用的资源，努力增加自身的科研收入以及其他收入。比如积极与企业等社会群体接触，为其提供科研、培训等方面的服务。同时要倡导全校师生员工，节约资金。比如每上一个项目均要经过科学的论证，论证该项目是可行的、有用的，确实能达到预期效果的，再进入实施阶段。坚决避免出现盲目上项目的现象，从各个方面节省资金，将有限的资金用到最需要用的地方去。

4.2 增强债务风险防控意识

债务风险防控意识的提高，不仅仅是高校领导层面的意识提高，要扩大到整个学校的各个部门。从学校层面开始全面统筹学校的资金实际情况，根据资金的实际情况，各个部门再考虑自身的发展方向，做到统筹计划、统筹实施。

针对学校目前的债务情况，学校应倡导各个部门开源节流，节约的意识应出现在每个部门的领导意识中，同时也应该让每位师生员工认识到目前学校资金的紧张程度，每个人做到不该花的钱坚决不花。全校师生共同形成“过紧日子”的意识。

4.3 进一步的建立健全高校债务风险防控体系、内部控制制度

针对债务风险防控体系的建立健全，学校可以单独设立一个风险防控办公室，由财务处、审计处、风险防控专家等相关部门和专家组成。全面梳理学校目前债务存在的问题，并且全面梳理学校现有的资金状况、以及未来资金的使用情况，根据自身的实际情况，建立健全债务风险防控体系。梳理整个资金运转的流程，加强各个部门之间的沟通和内控情况、在资金运行的每一个环节上做到充分的风险防控。

内部控制制度的完善，不仅仅体现在制度本身的完善，也要体现在制度的执行上。加强内部控制度的完善和执行，不仅仅可以梳理风险点，做到提前规避或者预防风险，同时能够节省开支，减少一些不必要的开支。增加学校自有资金的收入，减少支出的产生，起到降低债务风险的作用。

4.4 完善高校的预算体系

预算的科学编制和实施是支撑高校运行的重中之重，因此完善的预算体系对高校来说，是至关重要的。针对整个预算编制的过程，每个高校的二级单位从负责人开始就要重视起来，牢固树立没有预算不执行的理念。往往预算执行中存在偏差，就是对预算编制不重视导致的，所以要出台相应的科学预算编制的制度，从制度上严格预算的编制和执行。

4.5 拓宽高校的融资渠道，优化债务结构

在现有的财政资金压缩的前提下，高校要想增加资金流的涌入，银行贷款只是其中的一种模式，高校要充分利用自身的资源优势，拓宽自身的融资渠道，优化债务结构。比如，可以通过校企合作、校银合作的方式，引入企业和银行对学校资金的投入，实行共建的模式，达到共赢的局面。例如“智慧校园”的建设，可以与银行合作，由银行来投资，学校可以使用银行的软件和硬件，同时，学校作为庞大的客户群体，可以给银行带来很多优质的客户资源。通过自身的优势，吸引优秀的校友以及企业对学校进行捐赠，充分利用好政府给予的捐赠配比的政策，增加高校的自身收入。

加大与政府合作的紧密性，可以通过申请政府债券的方式，缓解自身的资金压力。一般的政府债券均是利率低，时间长，对于高校来说，偿还本金的压力减少，减少短期内偿债的资金压力，拥有更长的时间来盘活资金。同时优化自身的银行贷款，将短期的项目贷款可以申请延长还本的时间，各个项目之间的贷款错开还本的时间，做好长期的规划，避免出现“以贷养贷”的现象。

4.6 加大科研成果转化的融资驱动力

科研收入在地方高校中，占有极大的比重。高校拓宽融资渠道方式，不仅仅局限于债务的增加，同时应该增加自身的科研收入的增加。高校作为科研体系的重要场所，科研成果的转化，是高校提高声誉和增加收入的重要途径。科研收入的增加不仅仅能提高自身的声誉，间接影响学校的招生情况以及人才引进的情况，而且能通过科研成果的转化，增加学校的科研收入。

5 结语

在当今社会经济环境严峻的环境下，地方高校为了在省属高校中占有一席之地，必要的发展确实是迫在眉睫。但是在发展的过程中也好科学、合理的做好资金投入的全面预算以及合理规划执行，避免债务高筑的现象出现，以至于出现资金链的断裂，导致教职工的工资得不到保障，学生的基本权利得不到保障，以致引发更严重的社会现象。因此债务风险防控需要得到高校的重视，尽快建立健全债务风险防控体系，完善风险防控制度。