管理会计在企业资金管理中的应用价值分析

袁 宁

（北京鲁能物业服务有限责任公司天津分公司，天津 300350）

资金是企业持续发展的前提和保障，资金是推动企业生产经营活动有效开展的关键性战略资源，资金是企业生存发展的“血液”，支持着企业的持续发展。企业只有拥有充足可调配使用的资金量，才能保障企业的平稳运作，同时为实现企业既定经营目标提供支持。所以，在企业管理的各个环节中，资金管理环节显得尤为重要。切实做好资金管理工作的重要意义，主要体现在两个方面：一方面实现资金的高效利用，另一方面为企业的健康发展打下坚实的基础。

企业发展的过程中不可避免地会遇到战略风险、财务风险、市场风险、运营风险和法律风险等，其中财务风险是企业现在或将来面临诸多风险中影响力最大的，财务风险中的资金风险影响力尤为重大。企业一旦资金保障出现重大缺陷，则无疑会对企业正常运作产生不可估量的重大影响，从而也会引起其他风险发生的概率也大大增加。因此，企业需要切实做好资金管理工作，查找出资金管理工作中存在的漏洞和安全隐患，挖掘问题根源，维护企业安全和品牌形象。

一、现阶段管理会计在企业资金管理中的重要作用

1.管理会计的定位作用

管理会计是企业实施战略、业务、财务一体化最有效的工具，主要来源于企业财务管理，是现代企业财务管理的重要模式。管理会计主要包括管理、会计两个主要方面，其可通过对以往财务数据分析，结合现有财务发展方案，为未来企业财务调控职能的充分发挥提供依据。在管理会计的核心理念中，价值的创造与维护是最为重要的两点。因此，为企业创造价值是管理会计的终极目标。

在现有市场经济环境下，企业应依据所处市场发展条件，有计划、有步骤地推进传统会计向管理会计角色的转变，其主要原因是传统会计提供的财务核算、预算等职能已远远不能满足企业经营发展在数据支持方面的需求。而管理会计的主要职责之一是负责向企业管理层提供有价值的数据分析信息，以供其经营决策时采纳使用。企业需要借鉴参考管理会计提供的与经营相关以及市场调查方面的数据，用于支持企业发展在进行财务资金管理等方面的决策。因此，我国企业目前迫切需要搭建以管理会计为主的新的财务体系结构。同时，管理会计能为企业预测整个行业市场未来发展趋势和目前企业在本行业的准确定位，以及未来多元发展方向上提供建设性的建议，并协助企业制定相关的管控方案。企业要搜集行业中对标企业的相关数据，并结合企业自身的数据进行对标综合分析，通过数据对比查找企业经营方面差距，分析差异原因，再结合自身发展的实际情况，制定最佳的发展策略并持续提出改进办法。企业要结合自身发展情况并同时考虑市场发展的需要，在资金管理决策方面要加大企业资金管控力度，将企业资金进行集中管控，集中统一，调配统一，实现资金利用效率的最大化。

2.管理会计在企业决策中的整合调节作用

企业不仅依托管理会计提供相关参考依据，协助企业明确在目前行业发展的市场定位以及未来发展方向，而且管理会计还能为企业在日常经营运行发展方面提供最佳的资金调控使用方案，以帮助企业实现更加高效的资金利用率，有利于提高企业的生产效率。管理会计在企业资金管理工作中的具体应用能够更加充分地发挥财业融合的能力，将资金管理环节与各项管理环节更为紧密结合，为企业投融资管理决策提供更加有效的数据支撑，有利于企业规避经营风险，稳步发展，有利于企业合理规划未来发展方向，有利于实现企业经营目标。

二、企业资金管理中存在的问题

1.资金集中管控程度不高

企业发展一般都会经历初创阶段，单一业务来源发展阶段，多种业务来源发展阶段，最终目标为集团化公司或者上市公司。企业集团资金集中管理是单一企业发展至集团化后所采用的主要形式。随着企业稳步发展，规模化集成效应日渐形成，集团内企业数量的增长必然导致银行账户管理数量的增长，随之而来的资金信息统计工作难度大幅增加，同时也会增加银行账户管理的不确定性。企业稳步健康发展应加强资金存量管理，资金存量是否合理是评价资金使用效率高低的一个重要因素，既要保持日常经营所需的合理水平，也要避免持有过多的资金留存而导致机会成本的升高。因而，企业应提升资金利用的计划性，合理规划企业资金的使用情况，加强资金的科学管理，对于资金的分配、使用进行实时跟踪和监控，为预防出现资金分配不合理，产生闲置资金或者资金使用不合理及浪费现象的发生。

2.资金管理参与程度不高

在企业发展壮大过程中，需要企业内各部门凝心聚力，共同努力才能达成目标。企业资金管理虽然是财务人员直接进行管理工作，工作重心也更多是注重资金的管控，但资金使用是各部门都会涉及的业务。因此，资金管理不仅仅是财务部门的工作，更是需要企业的全员参与，上至管理层人员，下至普通员工都应参与其中。企业要将资金管理的意识融入日常工作之中，提升各层级人员的参与意识，加强资金管理细节方面的考核。

3.资金规划意识不强

企业做好资金规划的目的是最大程度上合理地利用好资金，紧紧围绕企业经营发展目标做好规划，最大化地发挥资金使用效果。企业应基于总体和局部两个方面统筹规划。从总体规划方面来说，要紧紧围绕企业经营发展目标，规划企业发展所需的内外部资金需求量和多种资金筹措渠道；从局部规划方面来说，要增加对资金使用管控，严堵资金监控漏洞，提升资金利用效率，避免资金闲置浪费。但目前在很多企业中，确实存在诸多资金规划不合理现象，资金利用效率较低，造成资金方面的问题很多，各种原因错综复杂，进而阻碍了企业发展脚步。因此，企业要切实做好资金规划工作，合理规划好资金，提升资金利用效率，从而实现企业稳步良性发展。

三、优化管理会计在资金管理中应用的措施

1.加强资金集中管控力度

企业正常运行、稳步发展离不开资金的支持，如何合理规划利用好资金是首要考虑的问题。企业应当围绕经营战略目标，结合年度经营预算，提前谋划资金筹集、使用预案，合理筹集资金，明确资金使用用途、使用期限、资金成本等内容。这就需要企业创新资金管控方式，坚决推行资金集中管控，充分发挥“资金池”功能；与金融机构合作开展“一户通账户”管理模式，减少企业资金账户数量，资金统一归集到公司一级账户，资金集中使用，统筹资金调配。为防范资金管理风险，提升资金管理水平，避免资金使用不合规现象的发生，企业应不定期对资金管控效果进行自查、评估，重点检查资金安全问题，严格规范财务收支条件、程序和审批流程，对潜在资金安全风险作出充分估计并最大限度地规避此类风险。

2.树立全员参与资金管理的理念

企业资金管理的执行主体和主责人是财务管理部门，同时财务管理部门也是企业各管理环节中关键点，因此，持续加强财务管理人员的专业技能培养是重中之重。企业全员实际工作中或多或少都会接触到资金，资金管理的有效实施其实也是全员参与的过程，必须以高效的团队合作为支撑，整个企业团队自上而下，全员齐心共力共同参与实施，才能将全员参与资金管理这一理念推行开展，贯彻下沉。只有企业从管理者到全体员工都树立资金管理的理念，提升防控资金风险意识，才能将资金管控真正落到实处，而非单单依靠财务部门一己之力。同时，运用有效的绩效激励考核机制，促使管理者和全体员工从自身做起，规范本部门资金使用范围，严格执行企业资金审批流程，持续开展资金管控活动。

3.加强资金预算管控，提升绩效考核比重

在资金管理方面，企业加强资金预算的计划性和执行性，有助于企业从自身了解内部的资金运行情况，有助于企业对于未来发展方向更为合理的预判和规划。资金预算包含资金筹集，资金使用和资金成本三个方面的预算。其中，资金筹集预算主要解决资金以何种渠道或方式而来的问题；资金使用预算主要解决企业运行过程中的资金用途方面问题，同时在运行过程中如何更好地利用；资金成本预算主要解决企业支付筹集资金对价的问题，以及如何选择最优的筹集方式来降低资金的综合成本。市场竞争环境瞬息万变，企业如何在运行过程中规避资金由于市场环境变化而很容易受到影响的不利因素，管理会计对于这个问题提出的解决方案，就是要在资金管理应用中不断完善资金预算的有效性和可执行性，并伴随着市场的变化及时做出对应调整。企业资金预算要借鉴企业历史数据、行业对标数据情况，从自身实际出发切实做好相关的资金规划工作，不断提高资金预算的精准性和实用性。资金管理要为促进企业的平稳发展保驾护航，企业要建立健全绩效考核体系，适当提升资金管理的绩效考核占比，充分调动全员的参与性和积极性。在业绩考评的具体实施上，要充分考虑资金消耗方面的考核，如资金的利用效率是否充分合理等，进而推动企业资金管理工作的持续完善。