企业涉税风险管控刍议

焦应云

[摘要]在企业初创乃至发展、甚至注销阶段，涉税业务都会一直存在，税收问题因此成为企业重视的核心内容之一，涉税风险也会一直存在于企业发展的各个阶段。企业经营过程中，涉税风险贯穿于多个环节，如生产经营、融资管理、合同制定等各个方面，企业需要准确识别各环节的涉税风险，从多方面开展涉税控制，以免企业运营成本增加，或面临新的法律风险。

[关键词]企业税收;涉税风险;管控措施

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.32

1   引言

随着企业经济规模的发展壮大，税收不同程度影响企业实际收益或现金流。企业运营过程中，如果涉税业务控制不当，容易造成较大的损失，不利于企业生存及发展。为减少企业税务方面的损失，需根据企业自身经营和发展水平，结合税务风险，加强涉税风险管控工作力度，多方位实施管控措施，不仅要求准确掌握税收政策、保证会计信息准确度，而且应提升涉税业务处理能力，全面把握企业涉税风险，实现企业价值最大化。

2   企业涉税风险的表现与成因浅析

2.1  企业涉税风险的表现

2.1.1  税收政策理解偏差造成税务风险

伴随经济迅速发展，我国税法相关法律处于动态化趋势，为进一步满足时代发展要求，我国税收政策修订多次，以此约束部分企业运用不合理的方式，从而降低自身税负行为。我国税收政策承担多项责任，不仅需规范企业纳税行为，而且利用税收将国民经济结构优化调整。税法政策动态化变更，对企业纳税提出新的挑战，要求企业财务管理人员需实时关注税收政策，并及时将企业内部税务筹划调整，避免原本合法行为变更为不合法行为，增加税收风险。企业涉税风险形成与企业对税收政策理解偏差密切相关，造成企业出现少缴纳或多缴纳，少缴纳主要为企业依照相关优惠政策开展税务筹划，但自身企业并非吻合相关优化条件，造成少缴纳税款风险;多缴纳主要为企业未及时掌握税收优惠政策，实际税收筹划过程中，忽视优惠政策，造成企业多缴纳税款。譬如，根据我国相关规定，企业当期发生固定资产和流动资产盘亏、毁损净损失，需由企业提供相关清盘资料，并通过税务机关审核之后，才能进行扣除，部分企业忽视程序，直接在所得税前扣除，如此造成企业少缴纳税款。

2.1.2  企业会计信息失真导致的税务风险

会计信息是会计主体向政府相关部门、企业管理者以及企业有经济利益关系的各方提供的，主要体现企业一定时期运营状况、收益构成及资金变动等财务信息。企业税务工作有序开展，与准确、全面的会计信息密切相关。同时，会计信息也为企业税务筹划提供重要依据，若会计主体出于自身利益考量，违背会计法规准则，造成大量信息失真，不利于企业科学开展税务筹划，同时也可能会造成税务申报出现失误，加大企业税务成本。然而，企业如果会计报告质量控制内控薄弱，难以保证会计信息的真实性，这可能会造成企业重复纳税或漏税风险。有的企业过度盈余管理，也会导致偷逃税款的风险。此外，部分企业存在内控与财务流程缺乏良好的衔接，丢失最佳涉税风险控制点，造成企业小问题逐渐演变为大问题受税务机关的处罚，带来不必要的风险。

2.1.3  政策运用能力有限导致的税务风险

企业财务人员或税务经理的税务政策运用能力，会直接决定企业最终税务筹划成效。企业涉税风险控制不仅涉及少缴纳税风险，而且还包含企业合理借助税收优惠政策，减少自身税负的情况。可从两方面阐述：一方面，部分企业未深层次剖析税收优惠政策，对相关关键点难以掌握，如环保税收优惠政策，企业虽然在实际运营过程中，积极应用节能环保技术，但其使用比例未处于我国税收政策范围内，造成误用优惠政策。另一方面，企业税务筹划人员实际筹划过程中，对税收影响因素无法全面性考量，造成税务筹划运用能力限制，若未能综合、正确分析税收优惠政策，增加税收筹划不合理，最终事倍功半。

2.2  企业涉税风险产生原因

首先，涉税风险管理未纳入内控体系中，根据企业内控相关规定，要求企业应建立风险管理体系，以期提高企业在运营过程中的风险抵御能力，税务与企业运行各环节密切相关，所以内部控制应贯穿于企业各环节中。现阶段，部分企业涉税管理主要交由财务部门人员管控，未设置相应的管理责任人，财务人员工作面广，且工作流程较为复杂，针对企业涉税管理仍止步于申报税上，如此涉税管控并未落實于整体风险管控中。其次，涉税决策存在不足。企业若未预见即将到来的重大改革及变更，其基本管理方向未做相应改变，所以企业一般很早开展税务筹划，造成其规划与布局与实际存在偏差。针对固定的筹划方案具有较小的调整空间，造成企业涉税风险，如滞纳金等。最后，涉税风险管理战略缺乏可行性。不完善的企业内部生态和公司治理，造成最终风险管理方式时效性较短，难以匹配企业可持续发展。实际运营过程中，部分企业会突发性将税务工作调整，造成其仅解决短期问题，增加企业运营成本支出。因此，企业实际运作中，需制定有效且可操作性的税务战略风险管理，并在实践中优化完善，构建完善的涉税行为风险防火墙。

3   企业涉税风险管控措施

3.1  全面深层次掌握税收政策

准确、全面掌握我国税收政策，为企业税收筹划提供一手资料，确保企业税务筹划的合理性，减少或消除企业纳税风险。财务人员熟悉我国相关税法条例，可有效避免缴纳“冤枉税”，更是企业进行有效税收筹划的基础。企业应实时关注我国税收政策修正，特别是自身行业相关政策及规定，增设专业机构将适用于本企业的税收政策进行整合、分析以及存储，及时跟踪处理，并针对企业运营过程中涉税相关人员给予必要税法培训，如财务人员、销售以及管理人员。现阶段，我国税法处于调整阶段，伴随时代经济发展变化，税收政策处于动态变化，其中主要税种均发生变化，不仅包含企业所得税、资源税，而且涉及增值税等，均关乎企业最终实际缴纳税款，所以企业在规避涉税风险的基础上，还应特别关注税法变动。

3.2  增强企业会计信息准确度

首先，营造良好会计处理环境，加强会计信息真实性。会计信息真实性，为企业税收准确筹划及缴纳提供全面数据参考，直接决定企业最终缴纳税款，所以应确保其数据信息真实性。由于企业自身处于市场经济环境中，会计处理工作时需面临内外环境，所以不管为会计目标的设定、决策，还是会计计划策略制定，最终需全面贯彻于实际环境中，促使会计处理各项事务均需考量企業实际经营状况，最大限度保证会计信息的真实性。作为会计处理人员，需准确把控企业面临的内外环境，客观评价企业经营状况，为会计处理提供良好环境。其次，加强企业内部监管。强化企业内部监管，为确保会计信息真实性重要途径，主要不断完善其内部监管及控制体系。高效内部监管，对会计人员工作具有较大的约束力，提升会计人员处理能力，并将各类不良行为遏制于摇篮中。加强会计信息收集、整理以及加工监管，以免其数据真实性有待深究，为企业合理筹划税务以及控制涉税风险奠定基础。此外，为进一步保证会计数据信息可靠性，应依照相关会计法律准则，严格审核企业财务报表，对企业财务进行有效监管，使企业会计信息更完整及可靠[1]。

3.3  提升涉税业务处理能力

企业通常通过风险识别和评估方式来明确当前企业遇见的风险类型，企业需根据风险实际状况，从自身经营中采取一定措施，权衡控制风险措施标准是否处于风险承受能力范围内，优化措施控制涉税风险便使企业避免造成更多的损失。首先，应加强信息管理建设，提升涉税业务处理能力。企业建立税务风险管理信息与沟通通道，明确相关信息收集、处理程序，建立完善的税务收集及更新系统，确保内外部人员信息通畅，及时获取相关信息。其次，提高企业税务筹划水平。筹划性为税务筹划核心特征之一，市场经济条件下，企业各项活动最终落于财务活动，为确保财务各项活动效果最佳，企业需强化决策科学化管理，才能展开高质量的税务筹划活动，以此真正在企业中发挥“节税”价值。最后，与税务机构建立良好的沟通。企业具体纳税操作过程中，如涉及对外投资、执行新会计政策等，应积极主动询问税务机构，结合税务机构的建议，实现事前筹划维护自身合法权益。同时，尝试新的沟通方式，政府职能部分核心任务之一为服务基层，建立纳税人与税务机构交流平台，使税务人员及时获取准确的税务政策，或针对性解答纳税人疑惑，促进征纳双方和谐，需首要考量问题，如通过电子公共邮件、论坛等。根据上述措施从多方面强化企业风险防控能力，从而不仅保证企业获取准确税收政策信息，而且通过税务筹划水平提升，促进企业涉税风险处理能力加强，为企业健康稳定发展保驾护航[2]。

3.4  优化企业税收筹划风险预警

立足作用层面观测，需将企业税收筹划风险信息预警系统完善，主要从两方面开展：其一，信息收集功能。通过大量搜集与企业纳税相关政策变动的情况、市场竞争、税务行政执法等状况，获取全方位的数据信息，并将其进行全面分析，判定是否预警。其二，风险控制功能。税收筹划可能发生风险时，该系统应及时深究其风险根源，为税务筹划者或经营者准确决策提供保障。建立企业税务信息平台，企业应及时将本企业适用税法更新;构建并完善其他法律收集及更新系统，确保企业财务会计系统设置、更新与法律相同步，保证会计输出信息与现阶段法律法规变化吻合。同时，应加强特别风险点的综合管控。（1）选取防范税务风险重要税种。企业的税收负担与企业经营范围相关，其经营范围较广，涉及税种较多，针对税种性质不同、税务风险规避途径等不尽相同。（2）化解业务流程隐含潜在风险。企业运用活动中存在较多的风险，譬如对外经济合同时，需严格将当事人纳税资格、征信状况进行审核，避免对方转嫁税务风险[3]。

4   结束语

经济环境背景日趋复杂，我国双重转轨大环境加剧市场风险。面临当前竞争激烈的市场居民，企业难以获取经营决策各类信息，致使其经营决策和结果具有一定不确定性，阻碍企业可持续发展，也因此产生财务风险为企业关注的焦点。伴随我国涉税案件增多，加之我国税收法律信息变化，企业税务风险愈发被重视，对税务风险管控提出新的要求，需从多角度实施措施管控，主要从税收政策掌握解读、会计信息准确度、风险预控等优化，为企业良好发展奠定基础。

参考文献

[1]李瑞，司训练.大数据时代企业涉税风险管理及防范——以W企业为例[J].当代经济，2018（24）：126-127.

[2]方瀚琨， 张雅颂.一带一路背景下走出去企业涉税风险管控分析[J].中国乡镇企业会计，2019（1）：48-49.

[3]刘先兰.“互联网+涉税专业服务”下企业税务风险管控探讨[J].企业科技与发展，2020（3）：150-151.