企业财务管理内部控制方式探析

2021-12-16杨伟芳

山西农经 2021年2期

□杨伟芳

（江苏天凯会计师事务所江苏连云港 222000）

目前，有效降低企业运营成本是企业逐渐提高对财务管理内部控制工作的重视程度和企业经营管理水平的途径，有助于加强企业运营的规范性和秩序性。另外，合理构建财务内部控制制度可以有效帮助企业规避运营过程中可能遇到的风险，并且实现在企业运营过程中监督企业财务的目的。

1 内部控制制度的作用

1.1 提高信息准确性

影响企业内部控制工作的主要因素是企业运营过程中信息和数据的真实性、可靠性和准确性。现阶段企业运营过程中经常发生某个项目的财务信息部分缺失甚至全部缺失的状况，主要原因是财务人员缺乏专业素质[1]。严格按照内部控制制度执行相关工作，可以有效强化财务部门的工作力度，加强对财务信息的检查与核实，从而提高企业财务信息数据的可靠性和准确性。严格执行内部控制制度可以实现对企业财务相关工作及过程的全面监督和控制，保证财务管理工作出现问题时得到及时解决，从而在提高财务信息准确性的同时，更好地保障企业的经济效益。

1.2 企业资金正常流动的基础

对企业而言，资金的重要性毋庸置疑。企业能否正常经营管理，取决于资金的安全性以及资金流动的合理性。内部控制制度的主要作用是结合我国出台的相应政策以及规章制度为企业的正常经营提供便利条件，最大限度保证资金的安全性。严格按照内部控制制度开展相关工作，可以帮助企业明确资金的流动方向以及具体数额，为企业的建立和运营提供保障。企业可以根据内部控制制度对财务管理系统进行完善，在有效约束财务工作人员行为的同时，进一步提高财务管理工作的规范性和科学性，这样可以有效提高企业财务管理工作的质量和效率。

2 影响企业财务内部控制质量的因素

2.1 内部控制体系不完善

在我国确立现代企业制度之初，相关人员就在学习专业的内部控制知识和理论，并将这些专业知识与企业相结合，构建了有针对性的内部控制体系[2]。目前，企业虽然已经建立了相关制度和体系，但并没有根据企业的发展状况进行修改和完善，导致企业目前使用的制度和体系缺乏一定完备性和合理性，甚至不适合企业发展现状。近几年，我国经济发展速度有了显著提高，企业沿用传统的制度和体系无法满足当前时代发展的需求，这会在一定程度上限制企业的发展，最终影响企业发展的质量。

2.2 基础性内部控制活动不足

我国企业内部控制活动存在的问题主要体现在3 个方面。一是缺乏详细的财务数据。财务数据是构建内部控制制度和体系的基础，缺乏财务数据意味着制定的制度无法得到落实。比如财务管理中的核算以及凭证记录需要遵循相关标准和规范，但是工作人员的具体操作往往缺乏规范性，导致企业内部的财务数据记录不准确甚至残缺。部分中小型企业受到规模和人员数量的限制，在开展财务管理工作时缺乏严谨性，而且企业高层也没有对财务管理工作给予应有的重视，对财务管理工作的正常开展产生了一定影响。二是目前企业应用的财务内部控制流程缺乏合理性和规范性。当财务人员开展相关的财务工作时，通常照搬制度，财务管理人员的工作失去了实际意义。三是企业在运行过程中没有实施奖惩制度，导致部分工作人员缺乏严谨的态度，存在懈怠或懒散的情况，这是应首先解决的问题。

2.3 缺乏监督力度

企业管理层忽视对财务管理工作的监督，工作人员没有对监督工作保持高度重视，导致企业财务工作监督力度不足[3]。此外，监督工作无法正常开展的另一个原因是企业财务管理人员为了制造企业数据信息毫无问题的假象，私自修改财务记录，这种知法犯法的行为会严重影响企业的经济效益。出现这种情况的原因是缺少专门的内部控制监督机构。内部控制监督机构的主要作用是对企业每个岗位和部门实施监督，从根本上强化企业队伍建设，从而对财务管理和行政管理进行交叉控制，为企业内部监督质量提供保障。内部控制工作需要专门的机构进行，这样才能实现对制度执行质量进行长期考核。对企业财务管理工作进行全方位、周期性监控，是有效减少内部控制问题的关键。

3 强化企业财务管理内部控制的措施

3.1 构建完善的内部控制制度

内部控制制度是企业开展相关财务管理工作的重要基础，因此企业必须提高对构建完善的内部控制制度的重视程度。首先，企业应挑选专业的监管人员和财务人员成立专门的工作小组，对企业的运行状况进行深入分析后，根据目前的财务管理需求制定科学合理的内部控制制度，这样可以有效保证内部控制制度符合企业的发展需求和标准。在构建内部控制制度的过程中，小组成员可以借鉴其他企业的内部控制制度，选择与本企业相符的内容，进行一定修改后，将其应用到企业的内部控制工作中。企业员工需要参与内部控制工作，企业领导层也应积极参与到相关工作中。在内部控制工作中，企业可以应用责任制，将内部控制工作按照不同的类别进行划分，将具体的工作职责划分到各个部门，再由各部门的责任人按照工作版块划分给员工个人，这样可以有效提高企业开展内部控制工作的效率。当企业运行过程中出现问题时，企业可以根据责任划分直接找到负责的部门和员工，大幅提高了企业内部控制工作的效率。

3.2 提高财务人员专业素质

由于财务人员专业素质较低而造成的财务管理问题屡见不鲜，因此提高内部控制工作质量的关键是提高企业财务管理人员的专业素质。招聘财务工作人员时，企业必须对应聘人员进行专业考核，考察其专业能力，检验其工作态度，保证财务工作的严谨性。企业应尽量提高财务人员的资质和专业素质，通过培训不断加强财务人员的法制观念，避免财务人员在工作过程中出现违法行为。

目前，部分企业聘用的财务人员专业素质相对较低，财务工作人员在账目记录工作中经常出现科目设置混乱的情况，账簿使用以及工作交接也不合格，财务工作缺乏规范性。另外，部分财务人员出于某些原因，在工作过程中出现违背职业道德、提供虚假账目的情况。有些人员甚至在工作过程中利用自己的专业能力和体系漏洞私自修改企业的账目记录，为了个人利益挪用公款。这会影响企业的经济效益和品牌形象及效应，导致财务工作失去了应有的价值和作用。由此可见，财务人员的专业素质和职业道德是影响财务管理工作质量的关键。

3.3 加大监督管理力度

企业在严格落实内部控制制度和体系的同时，应加大内部监督力度，这样可以最大限度保证内部控制制度和体系得到有效落实。另外，企业还应建立专门的监督小组，实时监督和检查内部控制工作的落实情况，这样可以有效提高财务人员工作的严谨性及认真程度。财务人员应充分意识到内部控制工作的重要性，提高对内部控制工作的重视程度，从而有效提升企业的财务管理水平。监督小组不仅要考察内部控制制度和体系的落实情况，还应对财务管理工作进行监督。监督小组可以抽查企业的财务报表，当财务报表存在问题时，及时对负责人进行追责，从而有效保障企业的资金安全[4]。

3.4 加强信息技术手段运用

随着信息技术和网络不断发展，信息化工作理念和工作方法逐渐进入了各项社会工作中，在一定程度上改变了相关单位的工作方法和内容。

对于企业财务管理和内部控制来说，加强对信息技术手段的运用和构建信息化内部管理模式是良好选择。传统模式下企业财务管理的内部控制更多依赖于财务工作人员和书面信息，而获取书面工作信息是最消耗时间的一个环节。各部门工作人员需要经历诸多烦琐的流程为企业财务管理内部控制工作提供支持，有关资料在工作过程中还存在丢失的风险，在无形中加大了企业财务管理风险。反之，借助信息技术建立内部信息交流系统，通过内部网络互通信息、传送文件，可以保证信息传递的及时性和完整性，进而提高整体效率。企业可以尝试建立专门的信息交流渠道，定期对内部网络的安全性进行检查，修补漏洞，在借助信息技术为内部控制创造便利的同时，加强信息安全[5-6]。