教育项目资金监管及财务管理研究

陈会 湖南省衡东县教育局

引言

教育改革推动着教育项目投资的增多，这些资金投入主要是用于改善教学环境、办学条件，推进教育现代化的发展，进一步促进教育均衡和教育公平。对教育项目资金进行监管十分必要，每一笔资金都应该落到实处发挥应用作用，在此过程中，财务管理部门及人员需要做好资金管理工作，严格把控资金使用流程和金额，按照预算开展有效管理，从而降低资金使用风险、提高资金使用效率。

一、教育项目资金监管及财务管理概述

（一）教育项目资金监管

教育项目资金监管是指对于与教育工作相关的项目所获得的资金进行的监管工作。教育项目包括教育硬件和软件建设的不同类型，比如在硬件建设方面有盖新校舍、采购计算机设备、打造多媒体教室、修建塑胶操场、建设图书馆等；在软件建设方面有引进优秀教育人才、购买教育视频及应用软件等。教育项目资金的申请一般是由校长提出，上报到上级教育部门。对教育项目资金进行监管属于财务管理部门的职责范畴，需要财务人员与教育项目建设中的负责人员做好对接，从而提高教育项目资金监管的效果，让每一笔资金都用到该用的项目中。

（二）教育项目财务管理

教育项目财务管理不仅包含对资金的监管，也是对整个教育项目从预算编制到建设中资金应用全过程所进行的管理工作，需要对项目每个阶段、每笔支出都进行记账、计算和管理，不仅需要编制预算表，还需要按照预算表来对资金的使用进行监管，还需要结合项目建设规划以及分期来对资金使用进行管理，避免出现重复支付、成本过高的情况，确保项目资金的规范化管理，避免出现财务管理风险。

二、教育项目资金监管及财务管理中存在的问题

（一）财务管理制度不完善，缺乏资金有效监管

在针对教育项目资金进行监管时，需要先明确该笔资金的使用范畴及要求。一般来说，教育项目资金都是在提交项目建设申请之后上级单位下拨的，或者是在教育部门支持下通过银行贷款所得。每一笔资金都已经规划好相应的用途，必须按照资金申请的应用报告来开展资金使用的监管工作。在教育项目资金监管过程中，项目的规划和进度监管之间关联到资金使用方面的监管，但是当前教育项目财务管理制度存在诸多不完善的地方，导致财务部门对资金使用的监管不够规范，也不够严格。有些资金直接受到项目负责人的管理，财务部门却难以过问，更发挥不了监管职能。

（二）财务管理体系不完善，存在资金管理风险

学校财务管理体系的不完善会使得资金管理出现不必要的风险，这些风险主要表现为投资风险和收益风险，具体是指在资金投入时没有进行合理考证和规划，导致盲目投资。而盲目投资所带来的结果就是收益风险，项目投入之后，耗费了大量的人力物力，却起不到应有的作用，难以起到教育效用，导致资金白白浪费。在教育项目资金的管理中，有些基建项目本身就存在着超标的情况，比如学校生源达不到扩建的要求，但是还想申请资金来进行扩建，这显然是对教育资金的浪费。各地每年财政收入有限，能够划拨到教育项目建设中的资金也是有限的，所以这些资金使用的不规范会给资金管理带来风险，一些资金的流向不明，导致财政支出的浪费。

（三）财务管理流程不严格，难以发挥资金效益

当前，学校财务管理部门所应用的财务管理流程不够严格，其缺乏对资金效益回报方面的财务管理，对资金的投入管理与项目本身的建设需求难以对应起来，导致资金大量投入，却无法发挥出应有的效益。比如在确定教育项目建设之后，学校会寻找项目建设的实施方，一般会采用招投标的方式来进行，通过招投标确定施工单位，并由施工单位按照项目建设要求作出完善的建设方案，落实好每一笔资金的支出，再进行资金的拨付，学校只对建设情况进行监督管理。在招投标和资金拨付等流程上，明显存在不合理的环节，可能导致资金的过度支出。

（四）财务预算管理不全面，导致资金成本飙高

在学校对教育项目进行管理时，还存在着财务预算管理不全面的问题，财务预算管理是对相应项目支出所需要的所有资金的计算，并基于计算结果对教育项目建设中资金的使用进行管理。在各个阶段教育项目建设中，所投入的资金应按照预算来进行投入，如果可能的话，应在建设过程中采用合理方式来降低资金投入，如果无法降低投入的话，也要减少预算的超标，否则到了收尾阶段就可能出现资金不足的情况，为了完成整个项目建设，就会导致整体投入成本飙高。

三、教育项目资金监管及财务管理的优化策略

（一）完善财务管理制度，有效加强资金监管

教育项目资金的监管及财务管理工作中，需要对财务管理制度加以完善，从而利用制度来对教育项目建设来进行有效控制。一方面，要建立完善的项目管理制度；另一方面，要建立完善的资金监管制度。在项目管理制度方面，首先，要对项目申报进行调查，包括对项目的市场调研和可行性研究，通过聘请专家来校考察，帮助评估学校是否能够立项，对学校的建设项目要科学合理地进行分析。其次，要根据学校项目的特殊性，提供更加安全、可靠的方案设计。再次，要通过对学校所投资的金额进行计算，保障项目资金的合理使用。最后，要对项目建设的实际成果进行评估，要确保学校的各项效益符合项目制定的目标。在资金监管制度方面，要注重对每一笔资金使用的监管，确保每笔资金能够按照原定计划用在该用的项目支出上，而不是随意对资金进行支出和使用，如果遇到一些额外的支出，也必须要提前打申请报告，在财务审核之后才能够使用。为此，在财务管理过程中，对资金的监管十分重要，必须引起学校的重视。首先，建立监督管理机制，通过建立更加完善的资金管理体系，保障教育资金的有效利用。对项目建设的开支要严加审核，有效地发挥出教育资金的最佳效益。其次，教育局要充分地发挥出有效的监督管理作用，设置专人对学校项目建设进行稽查，避免出现资金乱用和其他违反法纪的问题，保障项目资金的专款专用。再次，充分利用社会监督对学校项目进行管理，教育局可以通过设置监督电话、提供举报平台来提高社会各界对项目建设的监督力度，保障学校项目资金的有效运用。最后，通过学校内部的监督管理，提高项目建设的资金使用效益，充分发挥出学校内部的监督作用，做好校内的监督工作，形成良好的监督风气。通过制定有利的监督管理措施，可以提高对学校项目资金的管理力度。总之，在完善财务管理制度之后，开展教育项目建设时就需要按照制度开展，如果出现违规事项，可以采取必要的惩罚措施，以示警诫。

（二）完善财务管理体系，降低资金管理风险

在教育项目资金及财务管理过程中，建立必要完善财务管理体系，以降低资金管理存在的风险。教育项目资金管理风险主要是资金的浪费，无法发挥出资金的效益，所以，并不是所有申报的教育项目都能得到审批，在上级教育部门开展监管的同时，学校自身也要制定合理的规划，完善内部财务管理体系，避免盲目建设。为避免学校重复建设，杜绝“换一任校长，搞一次建设”的现象出现，对改扩建的学校，我县聘请专家对需要改造的学校进行整体规划。规划分长期和近期两个部分，规划的内容包括师资建设、基本建设，设备设施添置等。将学校建设项目纳入学校建设项目库，教育局根据县财政年度资金计划，秉着轻重缓急、确保安全，确保重点，逐步实现均衡发展原则，确定当年的项目实施计划。这样通过规划，做到了有的放矢，杜绝了重复建设，发挥了现有资金的最大效益。县还制定了《衡东县中小学校、幼儿园布局专项规划（2020—2035年）》的草案，为我县教育基建的规范有序实施起到了指导性作用。在上级教育部门的指导下，学校财务管理体系进一步建设和完善起来，学校财务部门需要承担起各类建设项目的资金管理、核算、分析等方面的职责，需要将财务管理与学校的发展规划相结合，为学校长远发展做打算。财务部门需要做好资金的专项管理工作，确保专款专用，不能随意周转资金，要在各项规章制度的要求下做好资金支出的有效控制，并监管各部门资金的支出。通过建立起完善的财务管理机制，也可以进一步规范教育项目资金支出的管理，让每一笔资金都能够用在该用的地方。

（三）优化财务管理流程，提高资金回报效益

在教育项目管理过程中，还有必要优化财务管理流程，通过有效控制流程来提高资金的回报效益。在教育项目建设中，招投标管理、工程质量管理以及资金的拨付管理十分重要，这些流程必须严格控制，才能保障资金投入与使用的合理性。首先，在控制教育项目招投标的财务流程管理中，要做好招投标程序的管理，由于教育基建项目多、工程小、单个项目投入不大，为防范暗箱操作，充分发挥项目资金的效益，邀请了县纪委、监察、检察、财政、审计、建设等职能部门就如何加强教育部门项目管理进行专门协商，并形成了《衡东县加强教育系统项目管理有关问题的意见》，《意见》中明确项目申报程序：60万元以下的政府投资工程项目，由项目建设单位自行组织招标；60～400万元（含60万元）的政府投资工程类项目，可以采用政府采购形式，实行网上招标；金额达到法定强制公开招标规模（400万元以上，含400万元）的政府投资工程类项目，必须依法公开招标。通过招投标每年至少可以节约教育资金150万元。其次，在开展教育项目管理过程中，还必须加强对工程项目变更的管控，方可控制项目质量。一是因地质或突发事项需要变更的，由项目学校提出申请，报教育、财政、审计、纪委、建管、设计等部门审批，经审批同意后方可实施；二是凡未经审批的项目，一律不纳入结算，财政一律不追加预算；三是对学校因项目建设导致学校负债的相关人员一律不调动，不提拔。最后，要做好对项目资金拨付的流程管理。一是实行按形象进度拨付相关款项，不预付项目资金；二是拨付项目资金实行监理、施工管理员同时签字并附工程施工进展照片；三是加强与财政、审计的联系，实行项目跟踪审计，对超前支付、不及时支付民工工资、项目学校挪用工程款等情况实行现场审计，发现问题及时整改。

（四）加强财务预算管理，合理控制资金使用

教育项目财务预算管理可以合理有效地控制资金的使用，并能够实现对照监管。为了实现财务预算管理，可以采用项目前期预算、工程造价评审及下达项目预算书的流程，做好资金管理控制，最后还要做到竣工验收管理。一是项目前期测算：为准确测算项目所需求资金，对拟定的项目内容，教育局组织具有专业水平的设计、规划、造价人员，项目单位也可以自行聘请具有造价师资格证的专业人员对拟定的项目的建设内容进行前期预算。二是搞好工程造价评审：对项目的预算，邀请财政局投资评审中心对项目预算进行集中评审，在项目造价、施工工艺、用料要求做到了全县基本一致。评审完毕后，县财政评审中心下达项目评审结论。三是下达项目预算书：为确保项目实施学校不因项目建设而产生新的负债，根据评审结论，足额考虑项目有关前期费用，本着“改造一所、完善一所、规范一所”的原则，不到处散花，足额下达项目预算。四是项目竣工后实行财政评审，审计终审制度。比如对投资300万元以上的项目实行审计终审制度，对投资少于300万元的，实行财政必审，审计按30%抽审。五是在教育工程项目竣工后进行验收管理，检查项目的质量是否达标，出具验收报告，从而可以有效对比财务预算和资金使用情况。为进一步规范项目资金支出行为，强化预算支出的责任和效率，提高教育资金的使用效益，我县对投资在50万元以上的项目实行预算绩效管理。具体抓好“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”的预算绩效管理体制。要求项目学校在编制项目时要先申报《衡东县财政支出项目绩效目标申报表》，从经济效益、社会效益、环境效益、可持续性影响进行自评，然后财政与教育下达《绩效目标批复》，项目完成后财政、教育对项目绩效进行评价，并出具财政支出绩效报告。财政支出绩效报告实行公示制度，自觉接受社会监督。

结语

综上所述，在教育改革背景下，教育项目建设目的是提高教育质量、保障教育公平，但是在开展教育项目建设过程中，资金监管和财务管理方面明显存在一些问题，导致出现成本飙高或者是效益低下的问题，一些教育在建设过程中缺乏对资金使用的严格管理，会影响到项目建设后期资金的使用。因此，教育项目建设必须提前做好资金的规划和财务预算，遵照财务管理制度来开展资金管理，确保每一笔支出都有据可循，并自觉接受上级部门和社会的监管，充分发挥出财务管理的作用，提高项目建设质量。