全面预算管理执行中的风险控制分析

吴俊红(许昌学院国际教育学院)

企业全面预算风险来源于缺乏全面预算意识、欠缺部门协同预算、忽视预算编制执行以及欠缺预算考核机制等方面，因此在风险控制管理中，要积极采用有效的措施，解决全面预算执行中存在的风险问题，为企业健康有序发展提供有力支持，使企业能够在激烈的竞争中更好地提升实力，实现效益最大化。

■ 全面预算管理执行中的风险来源

（一）缺乏全面预算意识造成的风险

全面预算是现代企业管理中的重要基础，基于全面预算能够提高企业管理者对企业运行情况的全面把握，有利于企业确定合理的战略发展目标。在企业实际经营过程中，由于部分企业管理人缺乏全面预算意识，使得全面预算执行难以得到保障，进而出现执行风险。部分企业管理层，将全面预算看作是财务部门的基本性工作，因此在全面预算实施过程中，没有投入足够的精力去进行指导和监督。财务部门的全面预算数据未得到有效的重视，很多企业管理者在拿到财务部门的预算数据后，没有经过仔细研究和论证，就下发到各个部门机构进行执行，造成了预算数据可能与企业运行实际情况不符的风险。财务部门的全面预算数据，更多的是站在财务层面进行考虑，并且全面预算数据的来源更侧重于财务方面，使得数据本身存在着预算方面的偏差或者不全，在全面预算执行中，各个执行部门无法按照企业战略目标来有效进行预算落实，使得全面预算流于形式，没有发挥实际作用。另外，财务部门提交的预算标准和内容，可能与企业长期发展方向不匹配，如经济市场形势发生变化时，全面预算还是按照原有方式执行，导致企业无法适应经济市场需求，长此以往会导致企业缺乏竞争力而被市场所淘汰。企业管理者对于全面预算执行意识缺乏，还会造成预算指标无法与企业资源进行合理匹配的情况，如企业经营过程中如果出现与预算指标不一致的情况，管理者往往会将全面预算执行推翻，甚至将企业效益的实现与预算执行脱节，这种管理将会使全面预算难以从整体和大局角度去执行，影响企业发展战略步伐。

（二）欠缺部门协同预算造成的风险

全面预算的组织编制虽然由财务部门执行，但是具体的执行落实则需要企业各个部门的协同配合，可以说，全面预算执行是企业层面的一种综合管理。但是在实际的预算执行中，企业其他部门往往难以将全面预算作为部门工作的指导和基础。财务部门下达全面预算标准和内容后，其他部门往往有一种事不关己的想法，即便是在具体的预算执行过程中，态度也较为敷衍，很多具体工作仍然按照部门原有方式来做，使得部门利益高过企业利益，难以让企业获得最大经济效益。全面预算的编制基础是各个部门的预算，企业部门欠缺协同预算的理念，对于全面预算数据采集和分析方面参与度不高。企业各部门预算应当基于部门实际工作情况整合，但是部门预算制定中，由于很多部门首先考虑部门利益，如何更好地完成部门预算任务，从而会有意识地降低或者抬高预算数额，这会影响企业整体预算的准确性和可靠性，从而在全面预算执行中出现局部与整体相互冲突矛盾的风险。

（三）忽视预算编制执行造成的风险

企业全面预算的编制执行，是一个统一而复杂的过程，需要时刻将全面预算的落实作为企业管理工作的重点。在企业经营中，由于全面预算的编制和执行相互割据，使得最终的执行效果大打折扣。全面预算编制中，对于预算项目和金额等都做了具体规定，这些预算数据需要经过严格测算，最终形成具有科学合理性的预算体系，从而为企业具体运营工作起到指导作用。但很多企业的全面预算工作中，出现了编制与执行的偏差，企业将工作重心都放在编制环节上，却忽视了最终的预算落实和执行控制。虽然企业全面预算编制能够符合企业战略发展方向，但是在具体落实过程中，会出现细节方面的不一致，需要企业及时予以调整。但企业的预算执行控制力度不足，预算执行过程中没有严格按照预算方案开展，尤其是企业短期利益与预算出现偏离时，企业往往会将短期利益的实现作为工作重点，进而忽视了预算的全局性需求，致使企业整体利益无法有效实现。

（四）欠缺预算考核机制造成的风险

全面预算体系不健全，也是预算执行风险的主要原因。全面预算实践中，需要结合一定的考核方式，才能够激励企业各个部门的参与。由于很多企业在经济发展中，逐渐认识全面预算的重要性，因此将全面预算管理提高到企业管理层面，这对于预算执行而言具有积极效果，但由于考核机制与预算执行结合性较差，预算执行效果好坏对于部门和人员没有影响，导致企业内部对于预算执行普遍不重视，具体执行中没有形成积极有效的沟通。当一个部门发现预算问题时，不能及时进行反馈和提出，使得这种预算风险隐患一直存在于全面预算执行全过程中，最终可能导致企业遭受较大的损失。而且预算考核机制不完善，也会挫伤员工的工作热情，执行全面预算的效果和业绩无法通过考核进行有效的评价，影响了预算执行的开展。

■ 全面预算管理执行中的风险控制途径

（一）提高全面预算意识

全面预算执行风险的消除要从根源上入手，是要提高企业管理层的预算意识，加深管理人员对于全面预算的重视程度。全面预算意识的提升，需要管理层能够从企业战略规划，企业运营实际等角度进行综合考虑，将全面预算渗透企业经营管理的各个方面。企业管理层要改变原有的预算认知，将全面预算从财务部门中独立出来，作为企业战略发展的重要构成。将企业全面预算与企业长期的发展目标相结合，以企业所有资源为基础，构建起积极有效的全面预算框架，企业的所有经营行为都要在该框架内实施，从而确保全面预算与企业关联性的加深。企业管理层应当重视全面预算的学习和运用，将资源合理配置和资源价值发挥作为预算的指导思想，并基于企业所处的经济环境开展预算工作，对于全面预算中存在的风险问题，要集中探讨和研究，优化全面预算方案。

（二）加强部门协作成效

全面预算执行要积极协调各部门之间关系，应当树立企业利益重于部门利益的理念。在具体的预算执行过程中，对于预算内容应当严格执行，并且能够实现部门之间的联动。企业各个部门都具有相应的工作职能，这些职能在企业总体战略目标的完成中起到支持作用，而部门联动则是基于企业总体预算规划目标，将预算以部门形式进行分解，但这种分解并不是预算执行的割据，而是要合理进行全面预算分工，将企业资源价值发挥到最佳。

（三）重视预算执行控制

企业需要对全面预算执行全过程进行掌控，在预算执行过程中要强化预算编制内容的落实。财务部门作为编制部门，需要详细全面了解企业运营的整体情况，预算内容要符合企业经营实际情况，要将企业生产、采购、销售等方面进行结合，并依据全面预算要求进行精细化分析和总结，从而保证全面预算具有较高的指导性和准确性。在预算执行中，企业应当加强监督管理。预算执行是一个动态过程，每个环节都要符合预算指标，运用监督措施可以避免执行偏差等问题，从而降低执行风险的产生。由于全面预算是对未发生情况的一种预测，在经济环境瞬息万变中，出现实际情况与预算内容不符也属正常，但企业要重视动态的预算调整和优化，对于出现的预算偏差也要及时查找原因，这样能够在总体保持预算执行方向的同时，有效应对各种突发状况，提高全面预算执行能力。

（四）完善预算考核机制

企业在全面预算执行过程中，要从企业实际情况出发，完善和推进考核机制，确保预算执行效果。预算考核要以部门为单位进行，这主要是由于企业各部门职能不同，预算项目内容也有所差异。基于部门预算指标进行合理的考核，可以提高部门员工积极性，在具体的预算执行中能够更加主动参与。企业预算执行的最终效果评价要与考核结论相一致，对于考核中的预算执行情况，要以完成预算目标以及对企业总体经济效益的贡献等不同角度去完成，能够最大程度避免部门预算指标过于保守或者过于突进的情况。在预算考核中还要符合公平公开等原则，并且可以将绩效与预算考核进行结合，激励部门与员工的执行动力。

■ 总结

全面预算管理是企业管理的重要构成，对于企业良性发展而言具有重要的实践价值。在全面预算管理中，执行是重要的环节，全面预算目标的实现要依赖于具体的执行效果。对于全面预算执行中的风险控制，要从企业战略发展目标和经济效益等层面进行考量，使全面预算成为企业发展的基础与保障。企业全面预算是一项长期的工作，在执行中应当确保全面预算的动态管理，进而将执行风险有效消除。