基于财务风险导向的建筑施工企业内控体系的构建

陈云

（河南中安建设集团有限公司，河南 焦作 454000）

基于城市化进程不断推进的条件下，建筑工程行业获得了良好的发展机遇。在当前市场环境下，建立以风险导向为核心的建筑施工企业内控机制十分重要。其能显著的提升施工企业综合竞争力，创新运营体系。利用制度规范为核心，提升质量管理的效用。在全新的市场经济环境下，企业的发展与生存会面临许多影响因素。建筑施工企业需要对内部资源进行合理的分配，并且以内控制度建设为关键的主体，以稳定的内控机制作为关键支撑，搭建风险预警机制，将企业可能面临的损失降到最低，促进建筑施工企业的长效稳定发展。

一、建筑施工企业面临的主要风险

（一）筹资风险

一般情况下，建筑施工企业为了促进项目建设活动顺利开展，大都会采用融资或是贷款的方式垫付工程款。但是，大部分工程项目都具有建设周期较长、资金回笼速度较慢的特点，导致企业面临的筹资风险也越来越高。另外，这种风险是长期存在的，会从项目前期准备阶段、一直发展到项目结束。虽然预付工程款可以解决部分资金问题，但是也无法满足实际的资金使用情况。因此，对于建筑施工企业来说，筹资风险属于关键的影响因素，如果没有妥善的处理，会阻碍企业后续建设活动顺利进行。

（二）合同风险

合同是企业合作的关键构成部分，但是许多建筑施工企业的管理者都忽视了合同管理工作，将更多的注意力放在了施工工期、技术改良层面。大多数情况下，都将合同签署委托出去，使其对合同内容缺乏足够的认知与了解。在合同执行的过程中较为被动，也无法维护自身的基本权益，甚至引发财务风险问题。在具体的合同内容中，施工企业要强化程款结算、工程款支付、违约处理条款等内控，还有与自身利益息息相关的内容，尽可能减少可能面临的风险。

（三）管理风险

由于建筑施工管理工作较为复杂，涉及的方面较广，主要包括施工技术管理、材料采购、成本管理等许多环节。如果没有进行有效、科学化的管理，就可能出现比较混乱的情况。另外，一些施工企业意识到了管理的重要性，并且通过制度明确了管理之中各方的责任。但是在实际操作的阶段，涉及的人员、部门较多，管理起来难度大，尤其是缺乏配套的奖惩措施，导致人员参与管理的积极性不高，使管理制度流于表面，出现了漏洞，比如质量管理不过关造成返修，材料管理粗放造成浪费，这些都会带来财务风险。

二、建筑施工企业内控体系构建存在的主要问题

（一）对内部控制的重视程度不足

由于建筑行业的市场竞争较为激烈，许多工程企业为了能占据更大的市场份额，大都将更多的注意力放在了拓展市场层面、加强施工管控力度层面，不重视内控机制的建设，内部控制管理程序较为混乱，相关工作人员也没有形成良好的内控意识，导致工程施工阶段出现许多问题。即使部分企业随着企业的发展形势，建立了完善的内控体系，但由于缺乏专业性人才，管理理念滞后，无法紧跟信息时代的发展脚步，在实际的落实阶段就无法获得理想的效果，内部控制管理存在一定的滞后性，内控制度的权威性也无法体现出来。

（二）缺乏有效的内部审计监督

目前很多企业并没有重视内部审计工作，也没有给予内部审计人员相应的管理权限。其职能范围、工作内容会受到一定程度的制约，自然无法发挥实际的效用，不能有效履行自身的基本职责。另外，许多施工企业负责内部审计的人员缺乏实际经验、专业水平不高，也不能有效参企业的内控体系之中。

三、基于财务风险导向建筑施工企业内控体系的构建思路

（一）创建良好的企业内控环境

建筑施工企业应当提升对相关人员、风险管理的关注度，并且进一步提升其在管理活动中的地位，实现全过程的监督与控制。在规范化各个环节工作人员权限、基本职责的同时，更加关注内控体系的建设。在施工管理的过程中，应当体现出人性化的特点，并满足风险管理的实际需求，不断提升施工人员的专业水准、技术能力。与此同时，践行相适应的奖惩体系，将对员工的激励效用发挥出来，激发员工主观能动性，做好本职工作。还需要做好企业文化建设的工作，以财务风险防控为导向，形成良好的内控管理文化，并定期开展专项培训与交流活动，不断提高员工对风险管控的重视度。

（二）工程变更的内控管理

工程变更会带来工期延误、材料重购等诸多结果，无论是施工方还是业主方导致的工程变更，都会增加财务风险，对此要求建筑企业务必要加强工程变更管理。尽量把工程变更控制在设计阶段、在施工前的施工计划、图纸审查阶段，及时发现其中不合理的地方，越早变更，带来的损失越少。此外，在签订合同时也要明确不同情况导致的工程变更，需要承担的责任。最后当发生工程变更时，要及时签证，防止结算时出现推诿扯皮给企业造成损失。

（三）构建风险预警机制

建筑施工企业应当立足于基本情况，对企业所处的外部市场环境、经营现状进行分析，还需要适当的增加风险预警资金投入，实现风险管理、人员管理、制度建设的相互融合，确保统筹规划的科学性、合理性。结合项目建设的基本情况，分析影响企业的成本风险、筹资风险、合同风险、管理风险，并且以此作为管理者决策的关键依据。建筑施工企业需要更加关注做好风险预警管理的工作，还需要科学化的引入信息化技术，优化网络体系的建设活动，实现风险的动态化监测，切实降低风险发生概率。

（四）开展完善的内部审计监督工作

对于建筑施工企业的各项生产经营活动来说，内部控制会发挥关键的影响作用，对施工的质量、安全、预算管理进行控制，实现全方位的管理与监督，促进工程项目总体的顺利实施。针对各项内控活动，加强审计监督力度，能不断优化内控体系，并使得企业可以尽快地适应内部环境与外部环境的变化，并且对内控不足之处进行优化以及调整。也可以说，审计工作是内控管理的关键，建筑施工企业需要更关注内部审计工作，并给予审计人员一定的权限，保证其工作独立性，以此发挥积极的影响作用，进而将审计监管的职能发挥出来。通过实现建筑施工企业内部审计与外部审计的相互融合，能对企业的经营活动进行控制，尤其是更关注财务工作流程，将财务数据与信息披露出来。深化建筑施工企业的管理规章制度，出台严格的管理规范，并不断提升企业内控管理水平。

（五）强化风险管理

第一，目标设定。合理化的设定各项管理目标，使目标与企业战略相协调的同时，尽量量化目标，便于考核评价。

第二，风险识别。建筑施工企业需要做好风险识别的工作，结合项目合同的要求，加强对整个建设生命周期的控制。从投标、中标、进场、施工、验收等环节进行控制，还需要拓展到施工项目的各个施工环节上，及时洞察资金、用工、材料、质量等方面所存在可导致财务问题的风险。

第三，风险分析。根据工程实际情况，对可能存在的风险进行分析，重点分析风险的发生几率、发生时会造成的损失，以及要防控这项风险需要投入的成本。

第四，风险应对。应当针对不同的风险，分析原因采取合适的应对策略，对于带来损失较小的风险，且如果制定这一风险的防控方案，耗费要大于风险带来的损失，那么对这种就采用风险承担的方式。对于损失较大的风险，要根据导致风险的成因，来制定防范风险的控制措施。此外，还对需防范的风险从风险防范的方案制定、到具体的落实以及发生风险时的及时应对工作，开展配套的管理，确保能够有效防止风险，即使发生风险也要将损失控制在最低水平。

（六）加强项目的日常控制

第一，管控流程的制定。建筑施工企业实施对工程项目活动的日常管控，应当结合项目风险评估的结果，根据项目全过程控制的关键点，落实项目管理的标准，从安全管理、技术管理、成本管理、物资管理等角度入手。对于各项管理标准来说，主要包括的内容就是业务风险、业务流程、工作目标等，并梳理管理流程，出台相关的政策性文件。

第二，管控的实施。严格按照所制定的流程与制度，开展活动的日常管控工作。设置专门的管控工作人员，着重监督容易引发风险的关键点，以预防为主，尽可能降低风险。

第三，管控的调整。工程项目所处的环境是动态变化的，如果在工程施工中因环境变化出现了新的风险点，就需要调整项目的日常控制措施。向公司总部提交调整的申请书，申请书中要涉及调整的原因及内容，审批通过后，调整新的方案，并按新方案执行。

四、结束语

综上，以财务风险导向为核心，推进建筑施工企业的内控体系建设具有一定的现实意义，可以使得企业在多变的市场竞争中占据稳固的优势，使得企业更加具有生命力。所以，企业需要更关注如何建设内控体系，加强内部监督管理力度，并落实动态化的监管目标，确保风险预警工作到位，减少风险对企业带来的影响。以严谨、科学化的内控机制为核心，深化全面预算管理体系，并且辨别与预测风险问题，切实提高建筑施工企业的风险防范水平。