行政事业单位财务集中核算内控机制

2021-11-30陈劲松武汉市新洲区医疗保障服务中心

营销界 2021年35期

陈劲松（武汉市新洲区医疗保障服务中心）

在行政事业单位内实行财务集中核算制度不仅可以提高会计工作的标准化及资金使用率，还能促进行政事业单位的各项活动的有利开展。从一个事业单位长远发展的角度来讲，对于单位不断加强内控制度也是非常重要的，是提高单位经济效益与社会效益的重要因素，对行政事业单位的稳定发展也起到关键性作用。因此，在行政事业单位中财务集中核算体制下的内控制度也势在必行。

■ 行政事业单位财务集中核算与内控机制的综述

会计信息失真一直是我国财务会计工作中比较受关注的问题，这一问题所体现出的本质是在核算与监督环节上存在的不足之处。近些年我们国家也相继出台了很多财务方面的改革制度，目的就在于防止会计做假账、虚账，确保会计信息的真实性，保证我们国家资产的完整性。在行政事业单位实行财务集中核算就是改革的重点。财务集中核算不仅可以保障预算资金的使用效率，还可以对会计进行监督，进而来提高财政资金的有效使用，对公职人员贪污腐败也起到了遏制的作用，也为国家资金的集中收付制奠定了很好的基础。目前我国财务集中核算制度也算是起步阶段，对行政事业单位在带来有利影响的同时，不可避免的也会暴露出一些弊端。所以，行政事业单位在进一步完善财务集中核算制度的同时，也要加强行政事业单位的内控机制。

■ 现阶段财务集中核算下内部控制的现状及存在的问题

（一）审核活动真实性受限

原始凭证是行政事业单位中登记经济业务的主要依据，由于行政事业单位中工作人员的职能受到限制，无法去逐一审核与原始凭证相关的经济业务的真实性，因此，对原始凭证的审核和检查是保障财务会计信息真实性的基础。而在很多行政事业单位中，核算人员依旧在根据凭证来审核凭证，这样的操作只能体现原始凭证都合法与有效，但是无法证明此次的经济业务活动是否与行政事业单位之间的真实有效。众所周知，在科技盛行的当下，假发票也依旧存在，会计核算人员只能确认原始凭证的规范性，但是对于该业务的发生以及真实性是否与行政事业单位有关，就无法去审核判断。在这种情况之前，财务人员很难去实施监督的职责。

（二）内控机制有待进一步完善

目前，由于我国还没有完整的关于行政机关单位的内控管理规范，行政事业单位内的内控机制基本由单位内自行拟定和实行，所以会存在各个单位之间内控机制的制度以及执行出现参差不齐的现象。甚至有的行政事业单位内根本就没有建立相应的内控机制，单位内部核查、财务分析以及内部牵制等都没有建立。有些单位虽然有内控机制与相应的规章制度，但在执行的过程中并没有完全按照机制来执行，内控机制还仅限于在文件形式。还有一部分行政事业单位的管理者独揽大权，内控机制形同虚设，财务会计秩序非常混乱，导致会计信息失真现象非常严重。

（三）经费支出与实际预算不符

我国对于行政事业单位的预算经费是有着严格的制度规定的，是需要严格按照规定来进行执行的。可是，从实际执行情况来看，行政事业单位的日常支付与预算计划相差很大，单位内部也没有进行预算监控。这就导致财务出纳人员在不了解预算的情况之下，只要是有手续的支付全都给予结算。导致预算的约束与控制作用非常小，随意支出结算。

（四）内外部监管力度不够

政府审计与财政部门是行政事业单位中的外部监管部门。这些部门在对事业单位进行监管的时候，应该着重监管行政事业单位在财政资金使用时是否是依法使用以及对会计核算执行方面的监察，这些外部监管部门对于行政事业单位内是否建立内控机制的关注度并没有那么高。而对事业单位的内部监管来说，监管力度有待加强，主要表现为单位内部没有建立内审机构，岗位区分不明显，内部重要岗位没有做到定期轮岗。

■ 行政事业单位在财务集中核算制度下如何完善内控机制

（一）培养内控人才，确保内控机制的有效执行

总的来说人才是内控机制的执行者，单位内部内控作用是否可以正常发挥主要因素还是取决于人。所以说，在行政事业单位的内控机制里，人才是决定性因素。我们想要在事业单位内部培养高素质的内控人才，首先要加大对内控规范的培训，只有这样才能提升内控人员的理论基础与执行能力；其次，要让内控人员建立风险防范的意识，在保障单位内部资金安全的情况下，使用效益最大化；最后还要完善单位内部的考核奖罚制度，并实行内控绩效管理，对内控机制的执行人员以及执行效果进行奖罚，以促进各部门工作人员对内控制度执行的积极性，进而提高管理水平。

（二）加大落实预算的力度，保障资金分配

近些年，我国在行政事业单位在公共服务职能方面越来越细致，可是，每年对于财政批付的金额是固定的。因此，为了保障每一项服务业务的顺利开展，单位内部要严格把控预算，谨防浪费和挪用的情况发生。财务部门要做好统计的业务，对于单位的各项支出款项都做好记录，方便日后账务核实工作。还要不定期地组织财务人员对预算进行审核，明确时间段内的小审核与大审核，这样就可以保障预算资金的有效分配。也可以定期在单位内公示经费的应用明细，这样不仅方便外部力量的监管，也可以进一步预防单位内的腐败行为，这也是为完善财务管理奠定基础。

（三）做好会计核算工作，确保内控机制的执行

为了保障行政事业单位内部财务信息更好地传递沟通与反馈，可以在内部建立财务信息反馈机制，这样可以确保信息传递更加及时与安全。行政事业机关的财产都是国家资产，所以在加强财务集中核算下的内控机制时，也要注意对财产的保护，也应建立相对应的制度。为了加强财政、税务以及审计等部门之间的协作加强监督力度，我们可以建立相应的激励以及科学的评价制度。也可以让社会中介机构以及审计部门发挥对事业单位的监察作用，对单位的内控机制随时进行监察与评价，进而来完善内控机制，这样也可以很好地杜绝领导者滥用职权藐视内控机制的情况发生。

（四）加大内部制度建设，完善内控机制

行政事业单位想要在财务集中核算下实行有效的内控机制，除了以上所阐述的策略之外，还需要加强内部制度的建设，进一步完善内控机制。第一，内部控制财务管理制度的建立。行政事业单位在实行财务集中核算后，在日常工作中，每当用集中核算方式进行资金核算时，由于每日在收支类型的业务比较频繁，资金金额上也相对较大，这时候资金安全就会成为内控的重点。因此，建立有效的财务管理制度也势在必行。第二，内部财务监督控制制度的建立。目前大多数行政事业单位已经实行了财务集中核算模式，但是在预算管理体制、理财机制以及单位内会计的主体地位都没有发生改变，在经济业务的往来上面，仍然实行自行管理、核算以及监督。因此，在行政事业单位建立内部财务监控机制正是当下最需要的。第三，会计电算化内部控制制度的建立。我国目前来看，无论是企业单位还是事业单位，大多都已经采用会计电算化模式。这种形势之下，在人员的分工以及职责明确方面就显得格外重要，防止越权操作。对于会计系统的账号和密码要进行保密，不可以外漏。另外，对于财务系统的操作人员和维护人员以及单位管理者在系统内的操作权限进行处理，防止舞弊现象的发生。