全面风险管理视角下的企业应收账款管理

■牛变珍

应收账款是企业在日常生产经营过程中，因销售商品或提供劳务给客户之后，不能及时回收资金所形成的应收款项。应收账款的形成主要受到企业在整个交易市场中地位的影响。商业竞争是应收账款产生的直接原因，信用销售是促进销售的一种重要方式，赊销也是扩大销售的手段之一，旨在用赊销方式来保住客户从而扩大市场占有率。很多企业在当前激烈竞争的市场大环境之下始终处于一个相对弱势的地位，甚至有些企业为了能够争取到更多的订单，给客户的信用期和信用额度都超过企业自身的承受能力。结合我国国家统计局相关数据来看，在2018年末，规模以上工业企业应收账款的额度近乎达到14.3万亿元，在这样庞大的数字背后，很多企业必然隐藏着大量的坏账损失和资金难以回收的潜在风险。基于这一情况，企业要对应收账款管理水平和管理成效进行提升，将应收账款管理作为企业日常经营管理的重要工作，只有这样才能最大程度降低坏账风险，保证企业资金回笼的效率。

一、企业应收账款管理工作现状

（一）对应收账款管理工作的重视程度不足

在当前竞争激烈的市场大环境影响下，很多企业始终将如何拓展业务和创造利润作为管理的核心，对于应收账款管理工作的重视程度往往不足。由于对应收账款管理工作不够重视，常常会导致企业现金流遭受侵蚀。另外，有的企业虽然已经认识到应收款管理工作的重要性，但是由于在管理过程中采取过于粗放的管理方式，对于应收账款管理工作缺乏有力的控制，比如缺乏具体的应收账款催收办法，针对违约行为惩戒力度小，对方违约成本低；缺乏应收账款到期预警机制；应收账款超期后，因担心催款导致市场和客户丢失，维权意识不够，最终使企业发生损失。

（二）缺乏应收账款风险防控的意识

无论是企业的业务人员，还是管理人员，都缺乏应收账款的风险防控意识。企业销售部门往往只重销量，在订立合同之前忽视对客户信用的追踪调查，经常在没有确定购货商信用等级时签订合同；应收账款形成后，销售人员对应收账款的关注度不高，财务人员也未能做到相应监督管控，从而导致应收账款日常管理工作中的信用评价、风险预警、对账、催款等工作收效甚微。企业一般是在有风险出现之后才探究应对的方法，针对各项风险缺乏应对预案，导致企业面临极高的坏账风险，资金运作的效率也随之降低。

（三）应收账款涉及部门职责模糊，管理工作缺位

企业应收账款管理工作所涉及的部门，主要有销售、财务、审计、风控、法律等部门。然而很多企业针对各部门的职责划分比较模糊，没有做到权责清晰、责任到人，各业务部门、财务部门与风控相关部门之间对应收账款管理工作相互推诿，管理工作的联动性和协调效果不佳。

（四）缺乏科学合理的应收账款考核机制

我国大多数企业尚未将应收账款管理工作纳入企业日常管理、员工绩效考核范围，缺乏科学合理的考核管理机制。有的企业即使制定了考核机制，但也形同虚设，考核机制不能真正落实，应收款项实际上处在长期挂账和无人管理的状态中。

二、全面风险管理视角下企业提升应收账款管理水平的策略

企业应收账款的管理实质是对企业风险的管理，需要企业站在全面风险管理的视角下开展相应的管理工作，优化风险管理流程，审视管理成效，使企业管理水平得到有效提升。

（一）应收账款管理目标的设定

企业要充分结合自身经营状况和市场实际占有份额，确定切实可行的应收账款管理目标。具体可从两个方面设定管理目标：一是降低坏账风险。从设定应收款项总额压控指标、设置账龄长短比例调节指标等方面入手，有效预防企业坏账的发生。二是提升企业资金回笼效率，支持营运资金。通过维护良好的客户关系，设置赊销比例、全年应收账款回款等指标，有效衡量企业的资金运作水平，形成风险预警机制。

（二）应收账款风险识别与风险评估

企业结合应收账款的具体管理目标，全方位梳理可能会阻碍目标达成的各项风险因素，明确企业在应收款项管理期间需要防范和化解的重大风险。通常，企业需要重点关注的重大风险包括以下三点：一是企业信用管理不到位，因债务人资信水平不足导致的坏账风险；二是结算方式选择不当，账款催收不及时、持续跟踪不到位、监控手段不完善而导致的账款回收不力风险；三是因缺乏充分的应收账款支持证据，导致的后期诉讼追款工作开展不利的风险。

（三）应收账款风险应对管理策略

企业依据明确的应收账款重大管理风险，制定出科学合理的应对预案，从应收账款的事前、事中和事后全流程进行风险管控。

1.事前风险的控制策略

（1）销售业务开展前先对客户进行资信调查，即风险控制前移。企业应对现有或潜在的客户进行充分的信用调查工作，建立客户信用档案。通过以下途径和渠道查询客户的基础信息：全国企业信息公示系统、天眼查、法院公告网、人民法院诉讼资产网等。调查内容包括：客户的资产规模、经营情况、偿债能力、历史信用状况、上年度销量、对公司的贡献程度、抵押品等，查询后再对客户的资信状况予以慎重地审核与评估。

（2）制订并不断完善应收账款制度保障体系。企业应设置赊销条件，对不同的业务性质、客户群体制定出与其实际情况相适应的信用额度、赊销期限，明确账款具体支付时间和支付条件，设定相应的违约责任。应收账款的流动性相比货币资金要低，企业在授予赊销业务期间时一定要保持谨慎，做好风险的源头控制。需要赊销的商品，应由信用管理部门按照客户信用等级审核、并经具有相应权限的人审批。

2.事中风险控制策略

（1）严格执行应收账款管理制度，防止不良应收账款的产生。签订销售合同后，加强生产组织与过程风险管控，合同生效条件不具备时严禁盲目投出；建立销售、生产、财务等联动会议制度，及时了解客户动态信息，进行赊销监控；财务部门、信用部门和销售部门在工作中相互监督，互相制约，降低应收账款的坏账发生率。

（2）维护相关资料。企业应针对合同、协议和对账记录等重要的资料进行归档收录，对客户的历史交易记录予以整理，并且持续收集后续信用评价资料。一旦有应收账款风险事件发生，及时总结经验教训，促使应收账款管理工作体系不断加以改进和完善。

（3）发挥会计监督作用，及时掌握应收账款的具体情况。财务部门要加强管理工作，提供准确的基础数据。安排专人对应收账款的管理数据予以记录，包括应收账款到期日期、逾期日期、欠款和收款情况等信息。业务部门要定期与财务部门核对相关数据信息，并且将核对之后的结果反馈给管理层负责人。

同时，建立坏账准备金制度，设立风险预警机制，提高企业承担坏账风险的能力。一是财务部门应定期对应收账款的回收情况、账龄等情况进行分析；二是要定期对应收账款的诉讼时效进行定期排查，重点关注存有较高坏账风险的账务是否拥有齐全的证据材料，针对应收账款方面的纠纷和争议及时进行处理。

（4）建立销售部门的应收账款管理数据库。销售人员需要对自身经办形成的应收账款负全部责任，根据合同约定的付款期限建立应收账款管理台账，对每笔赊销业务持续跟进、及时催收。销售人员和客户需要定期进行对账，避免因信息不对称或债务债权确认时点存在偏差而引起债务纠纷；销售人员要针对债权情况获取有效的信息资料，通过走访等手段对客户的动态予以掌握，将可能发生的风险信息获取出来，一旦发现存在异常情况及时向上级管理人员反馈。

3.事后风险控制策略

（1）应收账款催收责任制。信用部门和销售部门进行应收账款跟踪管理服务，在工作中互相配合，分清各自在跟踪服务过程中的职责，达到相互监督相互促进，提高应收账款回收率，促进企业销售的目的。

企业要对客户的资信状况进行持续跟踪和监控，定期更新和审定信用评级、信用额度、信用期限，并完善客户信用数据库。客户情况发生较大变化时，应及时重新评估和调整，更新信用等级档案。另外，企业还应定期公布失信人员名单，与其他企业进行信息共享，防止出现无法收款的情况。

（2）制定合理的催款措施。应收账款形成后，企业应采取积极的方式催收款项。企业成立专门负责清欠的队伍，明确清收指标和清收责任，采取各种措施，电话、发函、上门、提供担保等，尽量按期收回货款；分析债务人情况，对故意拖欠债务的人，催收无果后采取法律诉讼的手段来进行清欠，最大效率提升企业的清收能力和效率，妥善控制好事后风险。

（3）联动考核管理，强化内部激励。企业要将应收账款管理与企业管理相统一，将应收账款的管理成效、清收指标完成情况纳入相关部门负责人考核范围，从全方位管理的视角实现企业风险控制。销售指标完成多少、应收账款金额大小、有无坏账、回款早晚与销售人员和销售部门经理的工资、业绩、晋升挂钩。企业通过奖励激励与欠款考核，既能调动销售队伍的积极性，又可以降低欠款和坏账发生的可能性。同时，负责风险管理和审计的部门需要持续监控应收账款的风险，定期出具评价报告，实现企业内部各部门的联动管理。

三、结束语

目前，市场竞争越发激烈，现代企业不能仅仅将目光停留在提升销售指标和利润指标方面，要提高对应收账款管理工作重要性的认识，从全面风险管理视角对应收账款采取措施，有效降低坏账风险发生概率，最大程度满足企业日常生产经营的资金需求，保证现金流的正常运转，为企业经营生产目标的实现和持续健康发展提供充分保障。

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