基层农业科研事业单位内部控制建设路径

2021-11-29刘腾基

魅力中国 2021年39期

刘腾基

（武鸣区太平镇农林水利综合服务中心，广西南宁 530101）

引言：

一、基层农业科研事业单位内部控制的重要性

内部控制建设是基层农业科研事业单位为了达到控制目标，通过制定内控措施、内控制度和落实程序等方式，对单位经济活动进行全过程监督和管理，从而有效规避各种风险隐患，确保经济活动在法律允许范围内有序实施，并在此基础上提高资产、资源利用率，保证得到的财务信息准确、科学，同时杜绝经济活动落实过程中的舞弊、腐败等不良行为，从而有效提高基层农业事业单位服务效率和科研水平。

众所周知，内部控制是基层农业科研事业单位内部管理的重要基础，其涉及范围较广，包括后勤保障、经济活动、农业科研等诸多方面，在实际工作中需要做好预算业务、收支业务、政府采购等各项工作。可以看出，内部控制是一项系统性、综合性、复杂性工作，一旦其中一个环节存在问题，就会直接影响管控效果，甚至容易引发风险隐患。基于此，需要农业科研事业单位构建科学、合理的内部控制体系，为农业科研工作顺利进行保驾护航[1]。

二、基层农业科研事业单位内部控制建设存在的问题

（一）缺乏内控意识，对内控涵义理解不到位

由于我国基层农业科研事业单位在内部控制建设方面起步较晚，所以目前为止依然没有形成健全、完善的内控体系，甚至一些单位缺乏对内控建设的重视程度，不了解内部控制的要求、含义、方法及流程等要素。在实际工作中，也普遍将重点放在制度建设方面，虽然实现了管理制度化和规范化基本目标，但对于为什么建设内部控制、如何建设内部控制等问题依然存在认识盲区，这也使得很多单位不知从哪方面入手开展内部控制建设工作，不利于促进农业科研事业健康发展。另外，很多单位将内部控制制度与财务制度混为一谈，认为内控工作归财务部门主导，这也使得单位内控管理脱节，无法达到预期效果。由此可见，对内部控制涵义和概念了解不充分，不仅阻碍建设工作顺利开展，还会降低控制效率和质量，这也是基层农业科研事业单位在发展中亟待解决的一个问题。

（二）内控制度不完善，体系建设不健全

内部控制建设涉及部门较多，建设内容复杂，具有综合性、专业性特点，需要基层农业科研事业单位梳理好经济业务流程，准确识别和评估潜在风险，并在此基础上制定合理的风险管控措施，同时建设和推行内控制度[2]。但结合农业科研事业单位发展实际情况来看，普遍将内部控制建设纳入财务工作体系中，由于财务人员缺乏专业的内控知识，加上人员紧缺，导致内部控制缺乏基本的人才保障，在一定程度上增加了内控制度建设难度。真实因为制度不健全，使得内控体系也缺乏科学性和合理性。当前，虽然很多农业科研事业单位认识到了内部控制建设的重要性，并制定了相应内控制度，但在实施过程中却发现制度操作性和可行性不强，使得制度缺乏指导作用。甚至一些单位认为内部控制建设就是制度建设，实则不然，制度建设只是内控建设的一部分。真正的内控建设需要遵循全面性、全局性基本原则，构建系统性内控体系，确保内部控制覆盖单位各项业务和事项。

（三）缺乏合理的内部控制评价机制和监督机制

当前，很多基层农业科研事业单位在内控建设过程中，没有给予内部评价工作相应重视，导致评价机制不健全，评价标准不合理，无法真实反映内部控制的真实性和科学性，不利于为单位农业科研活动顺利开展提供安全保障。另外，监督管理机制不健全，也是造成单位内部控制效率不高的主要原因，具体体现在各部门、各岗位职责权利模糊、监督流程混乱、监督标准缺失等方面，导致农业科研事业单位在开展经济活动时，无法及时发现其中存在的问题，并且出现问题后各部门互相推诿，严重影响了经济活动顺利开展，无法充分发挥内部控制的指导和规范作用[3]。

（四）缺乏预算控制管理水平

基层农业科研事业单位在预算编制过程中，由于时间紧迫，导致前期准备不够充分，为后续工作顺利开展增加难度。另外，农业科研事业单位部门较多，在预算编制过程中需要各部门积极配合，一旦部门之间缺乏有效沟通和交流，会进一步增加预算编制挑战性。与此同时，预算编制工作需要有课题负责人及相关成员共同完成，如果负责人和成员对财务管理规章制度、编制办法、经费管理标准等了解不足，那么编制出的预算方案也势必存在漏洞和隐患，使得预算执行与实际情况存在差异，这也是造成实际支出与预算方案不符的主要原因。除此之外，预算调整缺乏科学管控、决算与预算相脱节、预算约束水平不高等问题，也是影响单位内控建设的主要原因。

三、基层农业科研事业单位内部控制建设方法

（一）提高内控建设意识，理解内控涵义

首先，基层农业科研事业单位领导人员需要提高内部控制建设意识。领导人员作为单位组织者和引导者，在单位发展和经济活动中发挥带头模范作用，只有领导人员对内部控制建设提高认识，才能够督促下级部门认真履行相关工作。想要满足这一需求，需要进一步明确基层农业科研事业单位负责人权利和责任，构建良好的内控环境，为内控工作全面落实奠定良好基础。

其次，提高财务人员内控意识。单位需要培养一批专业水平高、综合素质强的财务人员。想要满足这一需求，需要单位拓展人才招聘渠道，提高人才选拔门槛，广泛吸纳工作经验丰富、综合水平较高的人才。并在此基础上制定系统性培训计划，对财务人员进行定期培训和日常培训，灌输现代化内控理念和知识，确保财务人员能够在工作中规范自身行为，严格落实各项工作[4]。

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第三，做好内控人员管理工作。农业科研事业单位需要制定健全、完善的考核体系，明确考核标准，对内控人员进行定期考核，并对其做出系统评价，确保考核结果能够真实反映内控人员的综合水平，并在此基础上及时发现考核人员存在的问题和不足，同时进一步完善培训体系。另外，在日常工作中，需要重点培养内控人员的政治素质、业务素质和道德素养，使其认识到内部控制的重要性，全面提高责任意识和岗位意识，从而为内控建设提供人力保障。

（二）优化内控制度，完善内控体系

基层农业科研事业单位需要结合现行的《行政事业单位内部控制规范》相关条例，结合自身发展实际情况和未来发展需求，制定健全、完善、可行的内部控制制度。想要满足这一需求，需要从以下几点入手：

第一，确保内部控制制度覆盖单位所有活动和业务，包括风险评估、内部监督、内部环境优化等各个方面。同时要保证制度切实可行，能够为内部控制执行提供依据，确保内控建设有章可循、有据可依[5]。

第二，制定风险评估制度，虽然农业科研事业单位与企业相比，不需要计算盈利，但在活动开展过程中也要认识到财政资金有效利用的重要性，这就需要对财政资金应用过程中存在的风险进行合理评估和预测，尽可能规避不必要风险和隐患，从而提高国有资产利用率，确保各项活动顺利进行。

第三，财政部门需要对内部控制建设进行全面检查和科学指导，为单位内部控制体系建设奠定基础，确保体系健全、完整，能够为内部控制工作有效落实提供保障。

（三）构建合理的内部控制评价机制和监督机制

1.构建内部控制评价机制

第一，完善基层农业科研事业单位内部评价体系建设，确定评价标准，全面提高内控效率。想要满足这一需求，需要结合单位内部控制特点和发展现状，从定量分析和定性分析两个方面，制定评价指标体系，确保内部控制评价切实可行，从而提高内控执行力。在此基础上，还要制定科学的内控评价业务，确保评价任务高效、高质量完成[6]。

第二，做好单位内部控制基础评价工作。上文提到，我国基层农业科研事业单位在内控制度研究和实践方面起步较晚，所以相关建设依然处于初级阶段，在该阶段开展基础性评价工作至关重要，有利于及时发现内控工作中存在的问题和不足，从而针对性采取措施优化和改进，如此有利于单位在以评促建背景下不断优化和完善内控制度，从而单位健康发展奠定良好基础。

2.构建内部控制监督机制

构建科学、可行的内部控制监督机制，是确保内控制度有效落实的根本保障，有利于农业科研事业单位及时发现内控建设中存在的不足之处，从而针对性采取措施解决，将潜在风险和隐患降到最低。想要实现这一目标，需要从两个方面入手：

第一，根据农业科研事业单位内部和外部审计需求，做好各项审计工作，确保审计结果科学、准确，并将其作为单位内部控制建设的优化依据。

第二，农业科研事业单位需要构建健全的考核机制，在明确相关部门、相关岗位职责、权利和义务的同时做好考核工作，并对考核结果进行全面监督，同时将考核结果与奖惩机制有效融合，一方面调动内控人员工作积极性，另一方面营造良好的内控环境[7]。

（四）做好预算管理工作，提高预算方案执行效率

1.合理编制预算方案

预算方案编制工作需要有农业科研事业单位财务管理部门、科研管理部门、项目承担部门共同协作完成。这就需要各部门之间能够有效共同、互相协调，为了满足这一需求，需要单位强化信息化建设水平，构建统一信息管理平台，确保数据信息实时共享、高效传递，从而为预算编制工作顺利进行奠定良好基础。

另外，单位应建立统一的科研经费预算管理制度和管理程序，促进预算编制向规范化、标准化、制度化方向发展。在此基础上，还要保证预算编制工作在现有制度允许范围内，这就需要编制人员准确领会预算精神，结合单位活动特点、实际情况，结合各项政策，遵循经济性、科学性基本原则，做好预算编制工作，为预算执行奠定良好基础。

2.提高管理水平，强化预算执行

新时期，预算管理已经成为农业科研事业单位经费管理的重要环节。在确保预算编制科学、可行的基础上，单位需要采取合理管理手段，确保预算执行有效落实。为了满足这一需求，单位需要建立健全、完善的管理责任机制，明确管理负责人和管理人员相关职责和去哪里，确保预算方案深入落实[8]，同时，需要在提高资金利用率的同时，遵循“抓大、抓早、抓难点”基本原则，进一步推进预算执行进程。在此基础上，应强化信息化建设水平，开发预算管理软件和网上报销系统等平台，提高预算管理综合水平。