国家经济安全审计研究

2021-11-29西京学院张阳阳胡婉琳

营销界 2021年11期

西京学院张阳阳王琦胡婉琳

一、引言

当代社会，经济安全与人们的生活息息相关，如果国家经济安全面临危险，人们的生活将会很快陷入逆境。因此，为了应对当前的新形势，我国政府应该积极地研究国家审计如何维护国家经济安全，从而找到国家审计保障经济安全的办法。2008 年，刘家义审计长明确提出：“免疫系统”论，它强调了国家审计最主要的任务是维护国家经济安全。此外，中共十五大、中共十七大、十一届三中全会都提到了维护国家经济安全问题，这说明了国家的经济安全问题一直都是党和国家重视的问题。

二、国家审计维护国家经济安全的理论分析

（一）国家经济安全的体现形式

国家经济安全是经济社会发展的基础，主要表现在财政、金融、国有资产及国家信息等方面。

财政是国家保障人民利益和提供公共服务的基础，财政安全得不到保证，人民的生活就得不到保障。财政安全是国家经济安全的一部分。只有确保了财政安全，政府才可以给予社会经济发展与进步需要的公共设施与服务，以便于促进经济发展与社会进步。

金融是所有经济要素之间联系的中枢，金融安全影响经济安全。只有金融市场有序运转，才能保障国家经济安全。要保证金融安全，重要的是维持金融资源顺畅流动以及金融体系的稳固，其实现取决于金融市场要素的齐全、体制的完整并且包括国家宏观政策的适时有效[1]。

国有资产是人民生活水平的保障，是国民经济的心脏。维护国有资产的安全就是维护国家经济的安全。保障国有资产安全的主要方法就是构建行之有效的管理机制和监督制度，保证经营者真正尽到了对国有资产的委托管理职责，对国有资产的安全负责，为国家整体的经济安全提供条件。

信息安全指一种客观状态。表明国家接收的信息是真实可利用的，信息系统不会被黑客入侵，数据不会被盗窃，不被有意篡改和损害，不损害国家数据安全。国家信息是国家在做宏观决策时使用的信息，是国家做出客观决策的根本，是国家总体安全的基本保证。审计机构需要依据审计来保证信息的安全，以确保国家接收和发出的信息是真实、可靠、精准、及时和客观的，并保证所有使用者的使用信息是安全有用的。

（二）国家审计与国家经济安全的关系

国家审计与国家经济安全息息相关。作为免疫系统，国家审计有义务主动发现风险，预防危害国家经济安全的事项或行为的发生。

首先，由于法定的义务，国家审计作为一个政府单位，它需要国家利益。只有国家经济安全，国家利益才能得到保证，人民的利益才会得到保障，才会促进整个社会的和谐发展和进步。只有将保障国民经济安全当作国家审计的第一要务，审计工作的开展才会有挑战性、有难度，才能在更大的平台上发挥更大的作用[2]。

其次，保护国家经济安全是新形势和新时代下对国家审计提出的一个阶段性任务。纵观现在和将来，由于资源的有限性，使用效率低，不能满足所有需求，国家的分配体制仍然不健全，公共资金的供求与资源分配之间的矛盾仍然很明显，它影响整个社会的稳定和经济的发展。国家的治理结构虽然复杂，但是国家审计在其中扮演着不可或缺的角色，国家审计机关需要肩负反馈、评估及监控整个社会经济运行的责任。通过监督财政收入、支出以及相关活动，从外到里、个人到群体、表面到深层，深入分析问题的成因，使国家审计能够识别、抵制、惩罚和修复经济活动中的风险和损害。这种全面的剖析提高了经济社会运营过程中抵御风险的能力，从本质上使社会运营的效率和效用增强了，使得国家经济的运营维持在一个安全的范围内。

最后，国家审计还可以保障经济社会中每个领域的安全。国家审计是基于经济运营体系的参与，依据监控财务资金的支配和应用，信托资金的投资方向、国有资产的支配方向以及有关经济活动而开展的。因为社会上的各项经济活动和事业的开展都离不开财务资金、信托资金及对国有资产的支配，因此，国家审计在保障国家的财务安全及国有资产安全的同时，对社会资源环境、民生、信息安全等领域也起到重要保障。

综上所述，国家审计维护国家经济安全是中国当前的法定义务，是对社会资源分配和国家治理结构的基本要求。这个阶段，国家审计的主要任务就是在其自身监管范畴内有效地保障国家经济安全，它能引领和约束审计活动的方向、内容、办法及效果。

三、国家经济安全审计实施路径存在的问题

在和平时期，国家经济安全是人民利益得到保障的基本条件。相对保障国家经济安全的需要，我国在实施审计的过程中存在审计模式、策略及国家经济安全体系方面的问题，主要表现在：

（一）审计模式的切入点不够灵活

审计模式指在审计过程中审计人员为得出某一结论使用的审计方法、程序及战略的总称，它还能作为一种具体的指导模式，指引着审计人员在执行工作过程中从什么时候、从哪里入手的问题和审计工作在获取证据时的切入点。当前，我国政府审计在审计过程中切入点太过于固定，范围小，覆盖不全面。例如，对国有企业单位的审计主要是以企业的收发支出为重点，以财政收支为切入点、对高校审计的切入点是教育经费、对医院审计的切入点是医疗器械等。这表明了国家审计在执行审计的过程中，未能按照当下国民经济发展趋势的需求、未能把保障国民经济安全作为目标灵活确定切入点，导致审计工作很难发现对国民经济安全造成隐患的因素。在新的时代背景和历史条件下对我国现有的审计模式发出了新挑战。

（二）审计策略难以从国家层面做出整体评价及预测

审计策略也就是审计技术路线。可以用来确定审计目的、内容和时间等，是拟定具体审计计划的依据。国家经济安全包括多个领域，覆盖范围广，但由于资源的稀缺性，所以国家审计在审计过程中应重点审计财政、国有资产、民生、资源环境和信息安全，保证这些方面的安全才能保证国家经济安全。我国现在使用的审计策略一般都是重点关注特定行业、特定公司和特定地区，这样审计人员就很难从国家层面上全面评估和预测特定行业的经济水平[3]。

四、国家经济安全审计实施路径的创新

（一）实施国家经济安全导向审计模式

由于我国现阶段实施的审计模式切入点固定、不灵活，审计人员发现危害国家经济安全风险的概率就降低了。所以，国家需要实施经济安全导向型的审计模式。当审计人员实施审计时，以保障国家经济安全为目标，主动考虑威胁经济安全的因素，评估风险的严重程度，确保财政、金融、民生等审计国家重点项目，是不是有可能存在安全隐患为审计人员审计的切入点。审计人员可以收集全国与以上重点审计项目相关的数据和资料，出其不意的进行审计。但是，经济安全导向型审计模式的实施并不容易，它对审计职工的专业能力和专业素养要求很高，所以，需要审计机构与其他的监督机构增强联系，建立协作关系，利用其他部门的监督，更好的为审计服务。此外，还要多给予审计人员学习的机会，定期培训，加强继续教育，为经济安全导向审计模式的实行做准备。

（二）建立XBRL 平台与专项审计调查

对于上述国家经济安全的主要领域，可以尝试使用一种新的审计策略：“可扩展的商业报告语言系统”作为监视平台，基于互联网审计，并着重于专项审计调查。通过整理来自别的专业监督部门的数据资料，然后逐个确定主要经济安全领域的重要审计问题、方法和实施路径。XBRL（可扩展商业报告语言）拥有“资源共享”的属性，它的使用范围正在逐渐变广，为了XBRL 技术能够在企业中得到充分利用，需要建立与现有系统相结合的XBRL 商业报告系统，给国家审计人员的工作提供技术支持平台。建立联网审计平台，可以使国家审计的审计覆盖面更广，效率更高。专项审计调查的范围比较广、覆盖面积大、目标性强以及反应及时等特征，可以全面提高审计质量，及时发觉国家经济安全存在的隐患问题，是一种重要的审计方式。但是，当前我国的专项调查审计主要是针对财政经济领域，对于其他关键领域却并未运用，建议国家出台相关法律将专项审计调查普遍运用，特别是涉及经济安全的关键领域。在构建XBRL 监督平台后，把互联网审计作为审计工作的基础、专项审计作为重要方式，再整合从其他监督机构获取的数据资料，可以迅速发觉各行各业存在的显性或隐性的经济风险，对经济安全的主要领域起到警示作用。