企业货币资金的内部控制

吴勇明

（广东省广播电视网络股份有限公司珠海分公司，广东 珠海 519000）

货币资金的流动性强是等价交换特征决定的，其常常以动态资产的方式存在于一个企业中。整个企业的生产经营活动都离不开货币资金，不论是企业建设还是购买原材料生产等多个环节，货币资金会以不同的形式存在，在流动的过程中实现了增值，为企业的发展壮大奠定了良好基础。正因为货币资金的流动性强，也成为企业中最容易被挪用的资产，风险性较高，对企业的生产经营活动产生重要影响，因此需要做好货币资金的内控管理工作。

一、货币资金内部控制的内容

库存现金、银行存款和其他货币资金是根据用途和存放地点不同分离出的货币资金形式。货币资金的收支活动和企业的多个业务相关，包括采购付款和销售收款等。活动中，资金流动需要经过执行、财务等多个流程环节，才能保证良好的货币资金内部控制管理。从企业生产经营的角度来说，库存现金和银行存款是货币资金内部控制的主要方向。

二、企业货币资金内部控制现状分析

企业控制环境、风险评估、控制活动以及信息沟通、监督构成了完整的内部控制框架，这些关键环节一个都不能少。只有做好这几点，才能保证货币资金内部控制的有效性。要保证企业货币资金的安全和完整，也应该从这五个方面进行合理有效的控制。

（一）缺乏健全完善的内控控制环境

货币资金内部控制环境对企业货币控制因素产生一定影响。首先，作为企业的管理层，如果不具备良好的货币资金内部控制管理意识，随意经手现金，可能会在企业中形成不良风气。其次，大多数企业的经营模式为家族经营，治理结构和其他环节设置较为混乱，一旦涉及重大资金支出时，往往是由企业董事长一人决定的。最后，任用财务人员方面，企业普遍性存在任人唯亲的现象。从事财务管理工作的人员一般是和董事长有一定关系或者有家世背景的人员，没有考虑到这部分人员是否具备专业的财务学习背景。受到这些因素的不良影响，货币资金内控管理效果不显著，导致企业的内部控制环境薄弱。

（二）风险评估工作不到位

风险评估活动主要是分析、识别企业货币资金收支活动环节可能存在的风险，并提出应对措施，保证这项工作的合理性。大多数企业没有形成较好的货币资金内控管理意识，因此缺乏关键控制点。货币资金的关键控制点应该是库存现金流入和支出点的控制、银行开户和余额等方面的控制。设计货币资金关键控制点的过程中，要避免制度设计出现漏洞，不能识别和分析货币资金风险。此外，一些企业不重视票据印章的管理，交由一人保管，可能会给企业带来潜在的风险；还有企业照搬大企业的制度设计，没有充分考虑自身的发展状况和特点，导致风险评估工作不到位，影响企业的货币资金的内控有效管理。

（三）货币资金的内部控制活动不全面

货币资金的内部控制活动最关键的是降低货币资金的运行风险，解决资金收支活动中存在的问题，达到货币资金内控目标。钱账分管授权批准控制、会计系统控制、预算控制等都属于货币资金内部控制活动的一部分。但部分企业中的财务人员有限，出现了兼具多重工作任务的情况。还有一部分企业的经营模式为家族经营，授权批准控制不到位，费用报销很宽松，导致企业成本和运行风险增加[1]。

（四）信息沟通和交流中存在风险

科学技术发展背景下，企业采用了信息集成化系统，利用多个管理模块进行货币资金的控制和管理。信息集成化系统的应用为不同类型企业的沟通交流提供了一个平台，实现了企业之间的资源和信息共享。但这项系统在运行的过程中受到外部病毒的入侵和影响，无法保证货币资金的安全性。针对这一点，要不断提升计算机硬件环境，做好定期的维护和管理工作，通过有效的防护降低货币资金运行的风险。如果管理模块存在技术漏洞，可能会导致数据传递衔接流畅，影响货币资金完整性，因此要重视管理模块的维护工作。

（五）货币资金的内部监督不到位

提升内部工作的有效性应该通过良好的监督工作实现，要掌控好日常监督和专项监督工作。一些企业发展中受到规模的限制，缺乏单独的内审部门，也没有完善的内审制度作为保障，因此不能实现货币资金的有效监督工作。在这样状况下，只有发现货币资金控制点存在风险时，才会组织人员调查和处理。事后监督形式无法降低货币资金的运行风险，可能会造成企业损失，属于内部监督不到位。

三、完善企业货币资金内部控制的策略

传统企业在货币资金流通中存在严重的内部控制框架缺陷，出现了很多管理上的问题。为了保证企业的经济效益和运作安全，从源头上建立了有效的货币资金控制体系，从而加强管理。

（一）优化货币资金的内部控制环境

企业内控管理的有效性是由内控环境决定的。要保证货币资金流通的安全和完整性，应该提升管理人员的责任意识。一些企业中设置的管理阶层较少，因此管理人员的决策起到关键性作用。如果管理人员重视货币资金的内部控制和管理工作，就能对其他人员的工作产生积极影响，重视货币资金的内控管理工作。优化内控控制环境还体现在合理的治理结构上，制约企业董事长的权利，在重大决策是采纳多人建议。而企业也要加强人力资源管理，通过合理的薪酬激励，开展不定期的人员培训工作，提升人员的素质和工作能力。

（二）增强人员的风险评估意识

整个内控管理活动中，首要进行的是风险评估活动，这直接关系到企业是否能开展这项活动。为此，应该增强工作人员的风险评估意识，做好事前防范和管理工作，避免高风险的活动造成企业的经济损失。一些企业由于缺乏专业的风险评估人员，导致货币资金流通风险增加。针对这一点，可以邀请风险评估专家设计货币资金的关键性，并根据企业发展特点形成科学的风险评估管理机制。设计的货币资金内控制度要充分考虑到全面覆盖风险点，降低货币资金的内控风险，使其处于企业可承受范围内[2]。

（三）执行完善且有效的内部控制管理活动

企业中实现货币资金的内部控制管理指的是在多项生产经营活动中应用控制货币资金的内控管理制度。分离企业职务的过程中，要坚持“钱账分管”的原则。其中审批和执行资金支付、记录、保管资金用途以及盘点检查等都是货币资金的不相容岗位。通常情况下，采用分级审批模式根据不同的支付金额和业务范围授权批准控制，这样能够避免“一支笔”审批模式。保证货币资金流动安全的过程中，要重点进行票据和印章的管理，同时避免以下几种行为，包括一人保管全部款项印章，跳号开具支票、本票和汇票，随意开具空白支票等。企业的货币资金流通需要做好预算控制，根据具体的业务和成本分析制定详细的货币资金收支预测计划，并确定企业持有的现金量，发挥货币资金的效用和收益性。此外，企业的每一个生产经营活动环节都离不开货币资金的内部控制，要通过科学有效的内控活动提升资金流动的安全，保证企业的经济效益。

（四）降低资金信息沟通中的风险

为了降低资金信息沟通的风险，要根据企业的发展实力选择合适的信息集成化系统，并投入资金进行后期维护。信息集成化系统的正常运转能够避免企业生产经营中出现严重的财务漏洞。如果出现了管理模块没有及时传递信息的情况，可能会导致企业的数据信息被病毒入侵。因此要保证信息集成化系统运行的安全和稳定性，降低货币资金流通的安全和技术风险，控制在企业能够承受的范围内。

（五）建立企业内部审计制度

货币资金内部控制管理的过程中，受到多方面因素的影响，可能会暴露出严重问题，违反了最初制定的内控控制目标。针对这种情况，应该采取有效的监督方式，保证内控管理的有效进行。货币资金对于企业来说是不可缺少的一个环节，因为其流动性强，需要投入更多的精力和时间监督和管理。一些企业的发展规模有限，且财务人员素质水平不高，因此很难实现设立内部审计部门。但可以在企业中建立内部审计制度，执行专业的内部审计服务，对货币资金的流通和使用状况充分了解。

四、结束语

由上文可知，经济全球化背景下，各个行业的竞争激烈，受到人民币升值和人工、材料成本上升的影响，企业之间已经打响了价格战。企业生产经营活动中，只有实现精细化管理，提升全员的参与度，才能保证良好的内控管理和稳固的经济效益。同时货币资金有效的内部控制和管理能够避免企业中出现舞弊行为，维护财经纪律和秩序，才能快速实现企业的可持续健康发展。