事业单位国库集中支付存在的常见问题及其对策

何海波

（庐江县国库集中支付中心，安徽 合肥 231500）

在社会快速发展中，国家财政资金使用效率提高，在事业单位全面实施国库集中支付政策背景下，加强国库集中支付体制改革，不但能够增强政府部门宏观调控能力，减少腐败问题出现，同时在国库集中支付中，也能提高政府部门财政资金使用和管理水平。在新形势背景下，加强事业单位国库集中支付问题探究，根据探究结果，采取有效对策对促进事业单位发展有着重要意义。

一、实施国库集中支付的意义

国库集中支付作为新形势背景下事业单位财政体系改革的必然成果，通过建立以国库单一账户体系为根本的资金经费拨付和周转机制，能够提高资产使用效率，实现资金科学分配，给事业单位及社会发展提供资金保障。对于国库集中支付而言，也就是将传统支付模式改革创新，一方面，由政府部门对各个银行机构综合情况评估，从中选择部分银行合作，严格按照相关要求进行国库资金拨付，以促进财政资金调度管理水平的提升。另一方面，通过设有专业的国库管理机构，实现对财政资金使用情况的综合管理，便于让国库资金支付朝着标准化方向发展，提高财政资金使用效率和质量，减少财政风险。

二、事业单位国库集中支付存在的常见问题

（一）前期规划不到位

国库集中支付作为一种新型的产物，诸多领域都缺少对国库集中支付的全面了解，没有组织开展各种培训活动，只是要求各个事业单位全面执行国库集中支付制度。对于部分事业单位财务人员来说，诸多为老员工，接受新知识的认知能力比较薄弱，无法熟练操作各种信息化系统，如果突然对支付方式进行更改，使得这些老员工无法快速适应，不利于资金使用过程的监督与管理。在部分财务人员心中普遍认为，只要财政部门管理，就无需他们负责，在资金使用中缺少深入监管，部分基层单位在硬件配置上缺少完善性，前期规划不到位，不利于国库集中支付制度的全面实施。

（二）财政资金审核比较松懈

现阶段，我国部分事业单位在实施国库集中支付制度中，面临的主要问题在于对资金审核不规范，使得实际产生的收付款项和记录内容存在偏差。导致该现象出现的主要原因就是，因为习惯性对资金或者其他事项真实性收付没有给予高度重视，例如在查看资金或者其他事项中，缺少对其真实性调查，财政资金审核过于形式化，影响其价值发挥。

（三）预算管理不够深入

国家在发布国库集中支付制度过程中，对于事业单位来说，为了将国库集中支付价值充分发挥，应从全面预算管理角度入手，引进现代化管理机制，形成迎合单位发展需求的预算管理制度，实现财政资金科学分配，提高财政资金使用水平。现阶段，事业单位在开展预算管理工作时，不管是在预算编制上，还是在预算方法上，都存在一些问题，给财政预算执行效果带来直接影响。并且，预算范畴外的资金使用缺少有效监管，无法保证财政资金使用效率和质量。

（四）财政授权支付监管不严

由于公务卡制度的全面实施，传统的国库集中制度方式已经无法满足时代发展要求。现阶段，采用授权支付方式以直接支付为主。财政授权支付也就是指预算管理部门结合事业单位用款计划方案来确定资金使用途径，之后交由财政部门授权处理，自主签发支付命令，将其传递给银行机构，利用国库单一账户制度中单位零余额账户，把财政资金下发到收款人账户中。代理银行支付的财政资金，需要定期与财政部门开设在中国人民银行的国库单一账户清查核算。而财政直接支付则是指单位预算部门结合单位季度或者年度用款计划来确定资金使用途径，从而提交支付申请，由财政国库执行部门审核通过以后，由财政部门签发并将支付指令传递到代理银行，银行部门采用国库单一账户支付方式把部门或者单位申请资金直接支付到指定账户中。根据上述两种支付方式比较分析，可以从中得知财政授权支付和财政直接支付比较，拨款方式比较自由，也就是可以便利提现。但是，在这种情况下，也会容易发生国库资金外流现象，影响预算管理部门对财政资金使用情况的监督与管理，因此需要对授权支付限额处理，加强资金管控，避免资金随意消耗。

三、事业单位国库集中支付中常见问题的处理对策

（一）转变财务管理理念

作为一种新兴事物，财政部门除了需要结合时代发展要求，适当调整认知之外，还要结合事业单位经营发展状况，加强对财务会计人员专业培训。因为受到体制变化因素影响，一般事业单位财务工作人员年龄偏大，习惯性采取手工记账方式。随着时代变化，记账方法发生了巨大变化，为了不被社会淘汰，要求财务人员掌握更多和国库集中支付制度相关的知识，加强对财务人员技术培训，让其对国库集中支付制度要求和流程有充分了解，可以严格按照规章制度工作，避免工作过于随意化。只有转变财务人员思想理念，才能让其更多地参与到国库集中支付活动中，起到监督管理的效果。

（二）加强单位预算管理

为了提高事业单位预算管理水平，强化思想认知，除了要严格按照相关要求，根据事业单位经营发展状况，科学编制预算管理方案之外，还要综合思考各种因素，积极引进现代化管理体系，从事前、事中及事后等多方面入手，加强单位预算管理，提高单位预算管理水平。并且，事业单位应做好预算目标分解工作，加强预算执行控制，及时找出存在问题并处理，提高单位工作效率。在预算管理中，应重点处理预算外资金，对于收费票据、限制固定资产出租等，应采取集中管理方式，避免部分人员私自设有小金库，占用公共资产。通过完善内部监督管理体系，对可能存在的风险问题进行防控，加强层层监管，定期对财务账目审计检查，重点偏差重大项目支出、预算外支出等，提高财政资金使用效率，真正做到专款专用，减少违规风险。

（三）简化国库集中支付申请审核流程

网络信息传递具有高效性和真实性特点，和传统申请和审核流程比较，网络信息能够节省大量运输信息时间，同时把资金预算申请和审核等信息传递给有关部门，由其进行全面检查。事业单位在实施国库集中支付政策过程中，需要按逐笔申请专项资金使用方案进行分配，这种方式将会给相关部门工作开展带来阻碍。为了改变这种状况，可以通过创建一个用款额度申请流程，让事业单位有充足的时间进行项目选择，防止单位提前了解后面业务资金使用情况，便于维护资金使用和管理秩序。

（四）加强授权支付方式管理

随着公务卡制度的发布，让现金支付现象减少，而通过公务卡能够便于了解资金使用途径。但是，在授权支付方式中，只有部分采用公务卡支付方式，其他部分依然采取现金支付形式，在这种情况下，使得部分资金无法受到全面监管。财政直接支付与授权支付两种形式在本质上没有差别，但是如果把财政授权支付方式作为主要支付模式，尽可能减少现金支付方式的使用，而把财政授权支付中公务卡支付方式融入直接支付范畴中，也就是他能够给直接支付方式管理公务卡支付，长时间如此，公务卡支付只能用于执行公务，而无法用于消费支付，且公务卡能够对每笔资金收支情况如实记录，让每笔资金收支路径清晰展现出来，便于财政部门的管理，避免资金申请和实际使用途径不符的现象。除此之外，鉴于现阶段事业单位零余额账户和基本存款账户混淆使用的状况，容易导致资金核算混乱，相关部门需要在代理银行的配合下，设有单位零余额账户，也就是对财政授权支付资金进行专项核算和管理，这种便于划分授权字符资金与基本存款账户资金，让每月会计核算工作更加便捷、明了。

（五）完善国库集中支付监督机制

随着信息化时代的来临，通过使用信息网络支付系统，能够进一步扩大财政直接支付占有额度，对于小额支出，尽可能采用公务卡支付模式，从而减少授权支付比例。并且，各个事业单位在开展财务预算编制工作时，需要按月对年度预算目标进行细化，根据资金使用范畴、使用途径等编制计划书，交由财政部门进行审核，通过国库集中支付系统以后，直接将资金下拨给用款部门或者单位，让财政资金在使用、分配和管理等方面得到有效监管，真正做到资金全过程的把控，从而减少时间成本，让每笔资金收支都能够在国库单一账户中如实记录，避免事业单位存在违规使用资金的状况。除此之外，事业单位应加强动态监督管理体系建设。在完善问责机制的情况下，需要明确各个部门财政管理职责，引导各个部门财政资金管理水平的提升，形成财政资金动态监管格局。在实际管理中，应该适当扩大监督管理范畴，每笔财政资金都要融入监督管理范畴内，对事业单位各个账户采用全程管理模式，建立财政账户清理体系，及时把没有结算的资金进行处理。并且，事业单位应建立财政资金支付监管机制，严格按照三公经费管理要求，对事业单位现金管理内容进行调整，并以此为依据，根据事业单位财政资金使用情况，完善财政资金管理机制，保证资金按时支付。事业单位还要加强财政账户自动化监管系统建设，引进信息化技术，完善信息平台，从而避免人为风险出现，保证资金使用安全。

四、结束语

总而言之，我国事业单位全面实施国库集中支付制度，更好地满足我国社会经济发展要求，在事业单位开展财务管理工作中起到了重要意义。但是事业单位在执行国库集中支付制度中，受到各种因素影响，难免会面临各种问题，所以，相关部门应加强国库集中支付制度问题探究，并提出有效处理对策，让国库集中支付制度更好地在事业单位中应用，发挥应有价值。