化工企业财务内部控制的思路分析

方良华

（浙江龙盛集团股份有限公司，浙江 绍兴 312368）

一、前言

为使企业在竞争激烈的市场环境中更好地生存，并实现持续健康发展，开展全面预算管理工作确有必要。它是促进企业积极参与国际市场竞争的主要驱动力，并且它还可以让企业通过最小的成本支出获取最大的社会经济效益。全面预算管理以及内部控制是企业评估和规避风险的重要方法和手段，特别是对于许多大型企业而言，其能够起到很好的作用。由此可知，在当前，我国经济向着新的常态化方式转变的关键时期，加强对企业的内部控制，提高企业的全面预算管理水平，能使企业在激烈的市场竞争中脱颖而出。

二、企业内部控制的重要意义

（一）企业的内部控制制度是提高企业财务管理水平的基础

2008年全球性金融危机彻底爆发，世界范围内很多化工企业都被卷入了金融危机，在经营过程中出现了各种各样的问题。为了充分保障这些问题能够及时得到化解和消除，相关部门应当提升对化工企业财务的监督能力。企业要重视内部控制系统的建设，避免企业资产流失。同时，要提升企业的财务管理能力，为信息公开披露的准确性提供充分保障，从而最大限度地保障资源的有效利用。

（二）企业的内部控制制度是践行国家相关法规的现实基础

作为企业发展的重要因素之一，诚信和守法起着十分重要的作用。化工企业应当在国家相关法律以及政策所允许的基本框架下执行内部控制工作，保证自身能够遵守相关法纪，实现健康、可持续发展。要制定合理有效的内部控制制度，保证化工生产安全经营管理活动的生产安全性与经营合法性，化工企业干部应当严格依法遵守相关环保法律法规，这可以在一定程度上有效降低企业日常经营过程中的资本运行管理风险。

（三）建立健全内部控制制度是提高企业生产效率的必然选择

化工企业应当分析自身所处的内部环境，结合企业近期的利益与长远的发展目标，建立健全内部控制制度，保障经营管理活动中的盈利能力和生产经营效率能得到充分提升，从而切实提升企业的核心竞争力。

三、化工企业的内部控制与其他企业的区别

（一）安全管理控制

我国石油化工生产企业的金属原材料产品具有易爆、易燃、易腐蚀、剧毒、危险性强等多种特征，所以存货运输和领用存货的资格审核、入库存货验收的流程和管理办法尤其重要。在实际炼化验收的过程中，需要应用的各种催化剂以及化学溶剂大部分都会以天然液体的形式存储和留置，所以更容易发生泄露以及水分挥发的问题，因此在产品类别上必须进行严格的数量限制。

（二）资金活动控制

化工产品中的原材料主要以进出口居多，并且有很多材料使用美元结算。因此，如果不能应用科学的汇率兑换方式对这种风险进行规避，则很有可能对企业的正常生产以及经营活动造成十分严重的影响。在这种生产方式下，要想科学防范汇率风险，锁汇服务是一个很好的选择。

（三）人力资源控制

一是化工企业的一个显著特点是专业性比较强，对于化工作业技术人员的知识和能力要求相对比较高，对于高学历、高素质人才的需求也比较大。二是受限于大量专业人才的流动，对于化工企业而言，复合型专业人才尤为匮乏，并且这一问题十分严重。因此，为有效解决技术人才流失问题，化工企业要真正建立一个科学的人力资源激励与约束机制。三是在化工企业中，内部岗位的薪资差距较大，其中薪资最高的是研发人员，这些因素导致化工企业人力资源管理工作变得更加复杂。

四、化工企业财务内部控制中存在的问题

（一）化工企业领导对财务内部控制不重视，内控失控

大部分化工企业将内部控制失控的原因归结到管理层，认为管理层对内部控制没有予以足够的重视，即使制定了相应的内部控制制度，但是遇到问题时他们还是偏向于用更加灵活的方式来处理，没有遵循相应的规章制度，从而使内部控制制度成为一个“空壳”，内部控制失控现象也越来越严重。其实，化工企业管理层在一开始也很重视财务内部控制，不仅会在会议中多次强调，而且在处理问题的时候也遵循了相应的制度，那么为什么到后期制度就逐渐流于形式了呢？关键就在于企业过于强调处理问题的灵活度和速度，逐渐忽视了企业的财务内部控制。然而，之所以会出现灵活处理问题这一现象，主要是因为存在一些特殊情况，如果按照制度办理，会在很大程度上影响企业的生产及其他活动，灵活处理又会违反规章制度。而管理者遇到这种相互冲突的情况时，为了降低损失，一般都会选择灵活处理。这种情况多次出现后，很多财务人员都会形成惯性思维，之后再遇到类似问题时，他们就会直接按照灵活处理的方式解决问题，从而导致财务内控制度不再发挥作用。

（二）内部控制体系不完善

现阶段，我国化工企业基本上都建立了相应的内部控制制度，但是该制度还不够完善，缺乏一定的科学性和系统性，这种现象出现的原因主要有三点。一是由于外部市场环境以及企业的经济业务会不断发生变化，但是企业的内部控制制度并未作相应的调整，进而导致制度与实际情况不符。二是企业通常在事后才会采取相应的控制措施，比如当真正出现违规违纪的情况时，才会采取相应的惩罚措施。三是企业的内控制度过于零散，内控制度的修订也大多在事后进行，且财务人员完善财务内控制度的敏感度和责任心也是影响内控制度完善度的因素。

（三）会计人员的素质不高

影响企业财务内部控制的因素还有会计人员的素质。会计人员素质不高、不能坚持原则、独立性不强，都是企业财务内部控制管理不到位的原因。会计人员既要面对人情和责任，又要面对法律和公正。通常情况下，大多数会计人员都会选择法律和公正，坚持原则。但是当企业内控制度不严谨、责任不明确时，刚开始多数会计人员还会坚持原则，为企业的利益尽自己的一份责任，但是时间久了，部分会计人员会因为无法承受压力而选择妥协。我们不能将全部责任都归到会计人员身上，因为这更多的是制度不严谨以及领导的不合法吩咐造成的。当领导下达了不合法的吩咐时，会计人员只有两个选择，一是选择遵守法规，丢掉工作，二是选择违反法规，保住工作。就目前的情况来看，面对这样的选择，大多数会计人员都会坚持大原则，放弃小原则。

五、化工企业内部控制活动的具体措施

（一）安全管理控制活动

第一，应当针对不同材料的不同使用情况，制定不同的物品存储管理措施。要高度重视保存地点的选择，选择阴凉且干燥的区域，对于一些易爆炸、易燃烧的物品要分类存贮。同时，要重视对有害物品的保管，并且要设置物品储藏和管理的工作区。

第二，在对装运出入库的各种货物物品进行装卸处理时，必须严格按照相关国家标准的要求对其进行防震、抗压等处理，并进行严密包装，以确保其密封性和安全性。此外，还需要在整个仓库内部配备自动灭火器，以及相应的消防火灾报警和明火检测装置［1］。

（二）控制资金活动

化工企业产品原材料的市场价格一般都存在周期变化，而对于如何管理能够更好地把握企业利润，进而规避物价大幅波动带来的投资风险，套期投资保值这项重要业务无疑是一种较好选择，其可以在此次牛市中大幅降低被投资者卖出带来的持有保值资产比率。从某种程度来看，行业已经允许中国化工的产品现货市场存在一定的高风险性质的敞口。所谓的期货套期对冲保值交易法基本理论泛指利用一种化工产品通过期货市场的套期对冲交易机制，建立一个可以反映我国现货交易市场商品价格的交易平台。

（三）优化人力资源内部环境

随着社会经济的快速发展，现阶段我国很多化工企业的产品生产线以及经营规模得到了不断拓展，对作业的自动化管理程度也有了更高的要求，同时也相应提升了对大型化工企业作业管理技术人员的综合素养以及专业技术水平要求。为了充分保障化工企业作业管理水平得到有效提升，避免企业内部作业人员流失，企业应当建立健全人力资源管理机制，制定合适的激励制度与行为约束管理机制。首先，化工企业要始终坚守以人为本的基本理念，及时调整人力资源管理工作，充分合理地应用人力资源，对于一些涉及管理、市场、产品技术、商业秘密、知识产权以及关键技术等的工作岗位，在工作人员参与工作前就应当向其说明情况，随后双方共同协商并签订一份有关工作岗位安全生产的保密协议，在协议中要对工作人员的安全保密义务进行明确。其次，企业应当对各个岗位的设置进行分析与明确，切实将以人为本作为基本原则，为企业的生产营造一个凝聚力更强的工作氛围，同时加强对各种复合型专业人才的选拔培训以及使用管理工作［2］。最后，在绩效考核的过程中，化工企业相关工作部门不能将绩效考核的指标仅仅放在“指标”方面，更应当积极建立一个完善的绩效激励机制，适当进行奖励与处罚，对工作人员的实际工作情况进行适当的考评，并适当提供精神和物质奖励。还要为员工提供培训和学习的机会，切实为化工企业的发展培养出一批高质量、高素养的现代化技术人才，为这些人才提供充分的发展空间。

（四）规范资产管理控制活动

1.流动资产管理控制活动

第一，化工企业要妥善管理银行存款以及现金等流动资产，切实做好企业的现金流管理。同时，要做好商业银行转账和结算工作，妥善保管各个银行的回执和凭证。要加速企业资金周转，并在此基础上做好企业财务与收支的预算，进一步保障企业的资金能够得到合理的规划。

第二，账外存款对我国石油化工制造行业十分重要，是企业流动资产的重要主体。对于信誉良好的原材料商，化工企业可以选择直接赊账的经营方式，以提高自己的整体营业额和收入，进而提高自身的市场占有率。需要注意的是，逾期欠款和赊账也可能造成坏账风险，因此，化工企业必须科学地统计账款，做好处理应急催收账龄贷款的前期筹备和管理规划工作，这主要包括成本核算、编制应收账龄风险分析报告、预估处理坏账的前期准备金等环节［3］。

第三，作为化工企业内部风险控制过程中十分重要的组成环节之一，存货管理有着十分重要的作用与意义。因此，化工企业要合理规划存货的数量，将切实保障企业的正常生产和运转作为基础目标，尽可能地避免因存货量巨大而出现占用资金的情况。因此，为了充分保障企业存货管理工作的有效性，化工企业要充分结合企业的投入与产出比，积极利用仓储管理的方式提升管理工作的有效性。

2.固定资产管理控制活动

在设备采购与维修方面，化工企业应当积极建立一个专项保养管理制度，形成完善的绩效考核体系。相关部门应当在预算的范围内严格分配设备维护与保养费用，出现额外成本支出时应当及时向上级部门申请，随后上级部门应结合实际需求以及相关规定对申请进行审核。同时，相关管理部门应当科学制定设备的年检方案，深入分析企业化工设备存在的安全隐患，以固定资产实际状况为参照，充分保障设备保养维护方案的科学性，最大限度地增强资金筹措的科学性、充分性，实现开源节流。

（五）加大管控力度，增强管控的有效性和针对性

当前，企业在落实干预经济责任管控的工作时，没有严格遵循先管控后离任的原则，特别是在一些位置相对偏远、经济环境较差的地区，这种现象更为普遍。因此，企业要想加大经济责任管控工作的落实力度，就必须极力做好经济责任管控和监督工作，如果存在变更或离任的情况，需要在此之前完成相应的经济责任落实和管控工作，尽可能遵循先管控后离任的原则。这样不仅可以更好地提高企业各部门的业绩和工作能力，而且也有助于管控机关开展相应的管控工作以及获取相应的管控资料。从实践工作中发现，处于任职过程的干部在经济责任管控方面的配合质量、材料提交效果更加突出，这也是增强经济责任管控工作实效性的关键［4］。

六、结语

我国化工企业在推动我国当前市场经济和政治社会改革方面始终扮演着重要的主导角色，因此，完善我国化工企业内部各个控制层的管理体系势在必行。为更有效地完善企业的内部控制制度，化工企业应当增强自身的内部控制意识，形成一个科学的风险识别控制体系，保障内部信息沟通渠道的流畅，进而保障企业内部监督效率得以充分提升。同时，要采用多种手段提升企业的内部控制管理水平，从而为企业实现科学、健康、可持续发展奠定坚实的基础。