论集团企业如何做好税收筹划工作

（铁岭文化旅游集团有限公司，辽宁 铁岭 112000）

高效的税收筹划工作应具备两个重要目标，即风险管理和价值创造，企业要在经营管理中将二者有机结合，在公司的经营范围内融入税收风险管理思想，如商贸服务、旅游项目建设及资本运营等，从每一个环节抓起，不仅可以帮助企业避免承担不必要的纳税成本，还可以使其合法权益得到全面保障。企业还能通过良好的税收筹划工作，提高自身的信誉度，在行业内树立良好的形象。

一、影响集团企业开展税收筹划工作的主要因素

（一）管理层领导的意识及态度

对集团企业的发展来说，管理层级的领导对下级部门及各子公司的日常运行有引领作用，其态度对企业整体的工作质量有重要影响。企业在国民经济体系中是重要的构成部分，其税收工作占据着无可替代的位置，企业要严格遵照有关部门制定的各项税收政策，避免出现偷税漏税现象。利用不正当手段进行逃税的行为是不可取的，会使企业处于高度风险之中。一些存在逃税漏税情况的企业，其管理者有不可推卸的责任，管理者由于缺少依法纳税意识，对管辖范围内的工作人员疏于管控，埋下了资金风险及法律安全隐患，因此企业的管理者应端正工作态度，对税务成本做好管控。

（二）企业税务人员的整体素质

在集团企业中有很多性质不同的管理部门，财务部门是关键的核心部门，财务部门的工作人员对集团发展承担着重要的任务与责任。对集团企业的发展来说，纳税是重要的环节。税收有复杂的种类划分，部分公司不仅涉及境内的税收，还涉及国际的纳税。为了更好地面对如此复杂的情况，需要财务人员不断提升自身的业务水平，从而有效解决出现的问题，如果企业税务人员的专业能力不足，就会使企业的税收工作面临一定风险，甚至会对企业的信誉造成不好的影响，阻碍企业的各项业务拓展。

（三）企业关键部门的管理制度

集团企业想要使自身的部门工作正常开展，保证子公司的正常运行，就要构建完善的管理制度，对各部门及工作人员形成全面约束。如果企业的有关政策及规定不健全，或者在实际工作中落实不到位，就会导致税收工作得不到监督和管控，税收筹划环节无法正常进行，在一定程度上给企业带来税务风险。集团企业的部门分类较多，组织结构相对复杂，税务情况很难掌握，因此需要相关的制度进行辅助，无论是对国有企业还是对民营企业来说，制度的完善可以使各项管理工作更加有序，使税收等工作可以逐步开展，全面做好税收筹划工作。

二、税收筹划风险的种类

（一）政策落实的风险

在集团企业的纳税筹划工作中，偶尔会出现税收筹划方案与政府部门出台的政策规定不一致的现象，此时需要企业进行正确的处理，避免各种冲突对企业造成负面影响。很多企业在开展税收筹划工作时，部门领导及工作人员对有关的法律法规缺乏深入了解和掌握，在实际的工作中不可避免地会出现一些失误及疏漏，进而埋下安全隐患，因此有关部门要对税收筹划相关的制度进行完善，并进行合理调整，减少企业与政府的政策冲突，减少税收工作带来的风险。

（二）日常经营的风险

如果企业在经营管理过程中缺少合理的规划及明确的目标，会导致经营不当或者有关政策得不到落实。部分企业在开展各项工作时缺少对税收筹划的重视，甚至有些企业为了减少成本支出，忽略了税收筹划环节，无形中增加了企业的税收风险。集团企业在运营中不能过于重视成本支出，应增强税收筹划的意识，使企业经营管理的各项工作都合法合规，降低风险发生的概率。

三、税收筹划风险出现的主要原因

（一）企业投资工作失误

对重要项目进行投资对集团企业及其子公司的发展来说尤为重要，但是一些企业投资工作的开展并不顺利，偶尔会出现一些差错和失误，一旦在投资方面出现问题，纳税筹划的风险也随之而来。首先，集团的重要决策者对重要信息缺乏了解和掌握，导致决策与实际情况之间存在偏差，进而使投资举措失去方向及依据，对投资结果不能很好地进行分析及预测，出现投资失误，带来税收筹划风险；其次，部分决策者为了使自身利益最大化，并降低税收额度，会采用走捷径的方式，使用特殊的投资方法，但是很多方法违反政府部门的有关规定，甚至会出现一些违法舞弊行为，给企业带来不可预测的风险。

（二）企业融资方面的问题

国有企业虽然有政府部门的大力支持，但是为了扩大自身的发展规模，融资是必不可少的，在此基础上要做好项目规划。融资的过程较复杂，涉及的内容较多，步骤相对烦琐，且需要企业了解和掌握有关法律制度，并在实际工作中充分落实，但是部分企业存在侥幸心理，对法律边界的了解十分模糊，给企业带来了税收筹划风险，对企业长足发展产生巨大的阻碍。

四、集团企业有效开展税收筹划工作的措施建议

（一）建立完善的税收筹划工作内部控制制度

集团企业应构建内部控制制度，对内部控制部门的组织结构进行优化，使各岗位的人力及资源分配更加合理，明确工作人员的工作职能，将部门任务及责任细化，落实到每一个人身上。企业要完善有关的规章制度及政策，并在实际应用中充分落实，对工作人员的行为形成约束，对税收筹划的各工作环节进行监督和管理，设定税收筹划事项的核准程序，使各项工作有序开展。

（二）加强对税务风险与税收筹划问题的辨识

税务筹划相关工作人员要提高对税务风险及税收筹划问题的辨识能力，对所有的工作环节可能出现的税收筹划盲点及问题进行分辨和识别，包含的主要内容有税务成本、投资架构及风险配置等。集团企业涉及农产品经营及酒店服务等，企业与消费者之间的交易模式会引发一定的税务风险，此外各地政府的税收优惠及奖励政策也会对税收筹划产生一定的影响。除以上原因，还包含系统数据信息的准确性及安全性等。在具体的工作中，需要工作人员结合实际情况，做好全面分析，并有针对性地找到有效的措施，及时解决存在的问题，对可能存在的风险做好预测及防范。

（三）做好税务风险的管控工作

集团企业开展税务风险管控工作时，应从两个角度出发，即针对急迫性的税务风险，要采取专案的解决方式进行应对，而对于冲击性相对较小的风险，或者日常的经营及业务活动可能引发的税务风险，需要工作人员对控制点的科学设置进行全面分析，并构建相应的程序进行管控，将责任细化，对风险防控能力较强的工作人员委以重任。为了使税务风险得到进一步控制，企业需要构建内部的信息系统，将重要的数据信息归集和分类，并做好安全防护工作，全面保证数据的准确性和完整性。对涉及金额较大的案件，需要咨询外部顾问，利用好外部顾问的复核作用，使各交易事项的有关计划得到充分实施。正确和及时的信息是企业实现税务风险内部控制的基础，税收筹划工作人员应结合企业的发展需求，做好税务管控信息系统设计，使总体的工作效率和质量得到提高。

（四）积极反馈内部控制实施效果

为了使税收筹划工作的开展更加顺利、各项活动更加有效，对有关活动的监督和控制尤为重要。集团企业应将内部控制理念融入各部门的工作环节，对税收筹划工作进行定期评估，全面了解和掌握具体的执行情况，使实际的运作过程与书面政策规定保持高度一致。一旦发现有工作未按实际设计运行，需要及时采取措施进行纠正，使企业对税务风险的管控力度不受影响。集团企业要定期对税收筹划的内部控制程序进行创新及改进，使税收筹划工作充分发挥作用和价值。

五、结语

集团企业在发展的过程中，涉及的范围比较广泛，虽然子公司较多，但都是自负盈亏。企业要做好全面控制，使各子公司在保障自身有序经营的基础上严格遵照相关的政策规定，实现规范化运行，并在集团企业领导及税收部门的引领和监督下做好税收筹划工作。企业还需要定期对税务人员开展专业培训，提高其对风险的预知及处理能力，并对各部门的业务开展进行管控，从而更好地帮助企业规避税务风险，严禁偷税漏税行为，做到合法合规经营发展，减少税务风险给企业带来的经济损失。