内部审计部门如何做好经济责任审计的“四员”

2021-11-24

经营者 2021年7期

（陕西省烟草公司西安市公司，陕西西安 710100）

随着我国经济社会的快速发展和市场经济体制的建立健全，各类市场主体在扩大生产经营规模、追求自身经济效益的过程中，难免会在各种经济活动中产生这样或者那样的不规范行为，从短期看的确取得了一定的经济效益，但是从长期看则是阻碍其自身的可持续健康发展，是得不偿失的。同理，其经济责任人由于自身思想观念的落后或者局限，导致私欲膨胀、乱用权力、道德失守，虽然短时间内满足了自己的物质欲望，但是从长远看却是把自己推向了违法违纪的边缘，作茧自缚，不得善果，搬起石头砸自己的脚。在这样的现象面前，全面开展内部审计工作显得尤为重要，尤其是要加强对各类市场主体及其下属单位和部门的经济责任人在任职期间的经济责任审计工作。

一、经济责任审计概念

经济责任审计就是指对企事业单位的法定代表人或经营承包人在任职期内或承包期内应承担的经济责任的履行情况进行监督、检查、反馈和评价的一种审计方式。经济责任审计的主要目的就是要分清经济责任人任职期间对所在单位和部门经济活动所应承担的责任，为组织人事部门、纪检监察部门以及其他有关部门考核任用干部或者兑现承包合同奖励等提供参考依据。

二、烟草公司开展经济责任审计的作用

随着我国国有企业体制改革的不断深化，烟草行业治理体系和治理能力逐渐加强，烟草公司管理层越来越重视公司内部审计工作，尤其重视公司内部审计部门对下属单位和部门的领导干部在任职期间的经济责任审计。定期或不定期地开展对下属单位和部门领导干部在任职期间的经济责任审计工作，有利于防微杜渐、查漏补缺；有利于提升领导干部所在单位和部门内部管理水平及其工作质量的提高；还有利于增强公司整体综合实力，促进全行业持续健康发展。

三、烟草公司内部审计部门应在经济责任审计工作中充当好“四员”角色

（一）公司内部审计部门要充当好观察员的角色

公司内部审计工作是一项实践性很强的工作，要求内部审计人员深入被审计单位和部门内部进行充分调研，掌握原始资料，为下一步研判资料、及时发现问题、座谈交流意见、如实出具结论打下坚实的基础。领导干部任职期间的经济责任审计工作作为公司内部审计的重要一环，必须深抓实地调查研究这一关键环节。想要做好领导干部任职期间的经济责任审计工作，公司内部审计部门就必须充当好观察员的角色，要从与之合作的外部相关单位和部门着手，全面了解信息并收集整理，为进一步的深入审计做准备。公司内部审计人员既要做善于观察的“千里眼”，又要做捕捉信息的“顺风耳”，多方位、多角度、多层次地观察被审计的领导干部，倾听群众的呼声，把审计的“触手”放长放宽，把审计辐射范围放大，尤其不能放过群众强烈反映的问题，透过现象看本质，凡事多问几个为什么，抽丝剥茧，寻找问题的蛛丝马迹和突破口，为下一步工作起好头。

（二）公司内部审计部门要充当好监督员的角色

内部审计的主要作用之一就是审查监督，公司内部审计部门在履行审计监督这一职责时一定要充当好监督员的角色，在对被审单位和部门的领导干部进行任职期间经济责任审计时，既要全面开展审计，又要突出审计重点，抓住关键的“牛鼻子”，深挖细查，一查到底，不放过任何疑点。公司内部审计人员在对被审单位和部门的领导干部进行任职期间的经济责任审计时，要重点审查以下几个方面：一要重点审查被审计单位和部门是否有规范严格的内部控制制度，是否能做到在关键内控点上不相容工作岗位不得由同一人兼任的基本内部控制制度要求等。二要重点审查被审计单位和部门的领导干部任职期间在物资采购方面，尤其是在大宗物资的采购方面是否按照公司规章制度履行先审批备案后具体执行的规定流程，是否按照国家招投标法和公司招投标管理办法履行规定的程序等。三要重点审查被审计单位和部门的领导干部任职期间在工程建设方面是否严格审查施工单位资质，是否严格按照招标程序选择施工单位，是否存在内定施工单位并与其联手围标的情况，是否按照工程完工进度以及合同约定支付工程款等。四要重点审查被审计单位和部门的领导干部任职期间所掌管的食堂专户、党费专户、工会专户、备用金专户等专属银行账户的资金流向是否合理，是否有异常情况，费用列支项目是否规范，发票等原始票据是否真实合法等。五要重点审查被审计单位和部门的领导干部任职期间是否存在截留资金，弄虚作假，私自设立“小金库”，是否存在账外账等情况。六要重点审查被审计单位和部门的领导干部任职期间的生活作风和工作作风是否符合党纪、国法、家规的要求，是否存在“四风”问题，是否有突破道德红线的行为等。

（三）公司内部审计部门要充当好办事员的角色

内部审计评价和反馈是整个内部审计工作的关键一环，是整个内部审计成果结论的重要体现。公司内部审计部门在开展这一工作时一定要充当好办事员的角色，摆正自身在整个内部审计工作中的位置，做到站位不越位，行权不越权，时刻牢记公司管理层交付的工作任务和应承担的工作责任。公司内部审计人员在对被审计单位和部门领导干部任职期间进行经济责任审计时，一定要摆正自己的身份，不要以所谓的钦差大臣自居，一副高高在上、盛气凌人的架势，不要对被审计单位和部门的工作指手画脚，不要对被审计单位和部门的领导干部妄加评论。要认认真真地实地走访调研，倾听群众的心声，要全面客观分析原始审计资料，一五一十地查摆问题，只需要原原本本地向公司管理层反馈事实情况。至于如何对被审计单位和部门的领导干部在任职期间进行评价以及他们应当承担什么样的经济责任，需要公司管理层集体研究得出结论。这样的结论才是对被审计单位和部门的领导干部科学客观、公正全面的反映。

（四）公司内部审计部门要充当好服务员的角色

除审计监督以外，内部审计的另一项关键职责就是做好服务工作。这里的服务主要包括两个层面的服务：一是对上的服务，也就是对公司管理层的服务，内部审计的结论报告具有权威性，为公司管理层完善当前制度政策和制定未来发展规划提供了决策依据，也为公司组织人事部门和纪检监察部门考核、选拔、任用德才兼备的干部提供了参考依据；二是对下的服务，也就是对被审计单位和部门的服务，内部审计的结论报告里详细陈述了被审计单位和部门的业绩成绩和问题，对于业绩成绩应当继续保持、精益求精，对于问题应当吸取教训、整改到位。公司内部审计部门在履行这一关键职责时一定要充当好服务员的角色，不仅要为公司管理层提供科学全面的决策依据，也要为公司组织人事部门和纪检监察部门提供客观公正的考核依据，而且要根据在内部审计报告和审计意见中发现的问题，从思想上帮助被审计单位和部门认识到存在问题的根源，从行动上帮助被审计单位和部门寻找解决问题的途径，不留死角，坚决整改。公司内部审计人员在对被审计单位和部门的领导干部进行任职期间的经济责任审计时，一定要加强服务意识，履行服务职责；要与被审计单位和部门的领导干部坐在一起，心平气和地交流存在的问题，认真倾听他们的解释，杜绝脱离实际的片面认识，取得他们的理解，使他们心服口服，使审计结论经得起时间的考验；要持续跟踪被审计单位和部门的整改进度，不遗不漏，不打折扣，帮助被审计单位和部门全面整改到位，防止死灰复燃。