新时代背景下提高国有企业内部审计质量的思考

2021-11-24

经营者 2021年7期

（中国石油化工股份有限公司华东油气分公司，江苏南京 210000）

一、引言

内部审计工作的严谨性关系到我国社会主义现代化建设全局。我国国有企业在国民经济中占主导地位，国有企业内部审计部门要立足新发展阶段，贯彻新发展理念、构建新发展格局，推动高质量发展，在新时代的方针指导下完善内部审计制度、规范内部审计行为、增强审计监督效能等内部审计工作已进入一个新的发展阶段。

二、新时代国有企业内部审计的新要求

（一）内部审计要以新时代中国特色社会主义思想为指导

习近平总书记在中央审计委员会第一次会议上深刻阐述了审计机关要坚持以新时代中国特色社会主义思想为指导，全面贯彻党的十九大精神，提出审计机关要树立“四个意识”，自觉在思想上政治上行动上同党中央保持高度一致，坚决维护党中央权威和坚持党的集中统一领导，落实党中央对审计工作的部署要求；提出要深化审计制度改革、加强审计机关自身建设等要求，为新时代审计工作指明了前进方向。在此背景下，提高国有企业内部审计工作质量适应新时代要求这一措施势在必行。

（二）内部审计质量要严控风险，做好制度管控

内部审计质量是审计的生命线，包含着丰富的内容，这对提高审计工作水平起到非常重要的作用，反映出综合问题，同时也与审计业务质量有着十分重要的关联，需要加强这方面的管理工作。狭义的内部审计质量是指内审的业务工作质量，包括审计计划、审前准备、审计实施、审计报告、审计整改、立卷归档等方面。按照《审计署关于内部审计工作的规定》（以下简称《规定》）的要求，各审计部门要积极推进内部审计规范化、制度化建设，按照法律法规以及内部审计职业规范要求，制定符合自身单位特点的内部审计程序和业务标准等审计质量管理办法，提高内部审计质量控制水平，做到防范和化解审计风险。

（三）内部审计要提升审计定位，拓展审计监督范围

《规定》将内部审计的监督范围拓展到内部控制、风险管理领域，将内部审计的目标定位从原先的“促进经济管理和实现经济目标”提升为“促进单位完善治理、实现目标”。《规定》赋予内部审计机构12项主要职责，这些内容是为贯彻国家的政策方针而制定的一系列规定，也是内部审计实现更高价值的现实需要。督促相应内部审计单位采取更好的措施与方案开展审计工作，提升审计定位，拓展审计监督范围。

三、国有企业内部审计质量存在的主要问题

（一）审计计划管理不科学

审计计划管理工作是影响内部审计工作质量的关键性因素。部分内部审计部门在计划制定前缺少深入的分析和可行性研究，也没有全方位征求各级各部门的意见建议，导致在后期的项目执行过程中出现各种情况，不能按计划实施项目或者项目实施效果不理想。缺乏处理临时交办任务的应对机制，造成审计项目冲突，审计人员要同时应付多个审计项目，审计效率大打折扣，影响审计项目计划的正常开展。

（二）内部审计过程实施环节质量不高

内部审计部门普遍把重点放在现场审计过程中，对于审前准备的调查不够充分深入，不能发现重点线索，无法有目标性的编制审计方案，导致审计方案中的审计人员分工不清晰，审计成员审计的重点不明晰，常常出现审计内容重复、审计资源浪费的情况。在审计查证过程中存在对问题不查深查实，提出的审计问题定性不准确的情况，大大降低了审计工作的实施质量。

（三）审计整改落实程度不高，审计成果难转化

在内部审计工作中，出现整改落实程度不高的原因有以下几点：一是内部审计人员提出的审计建议缺少精准度和针对性，建议的可操作性不强导致被审计单位无从下手。二是被审计单位及管理层对审计提出的问题建议重视程度不高，未从问题的产生源头进行整改，整改落实不好导致同类问题屡查屡犯。三是企业相关职能部门没有形成有效的审计成果反馈机制，对运用审计结果的运用没有明确规定。

（四）信息化审计运用水平不高

在大数据时代，随着信息化技术越来越多的运用到内部审计工作中，大多数内部审计部门存在重建设轻应用的情况。另外，内部审计部门还没有与其他部门形成一个有效的信息共享机制，审计工作与信息技术运用脱节，导致审计工作中的信息化运用水平不高，影响了内部审计工作的效率。

（五）审计队伍知识覆盖面不广

国有企业内部审计要求审计人员有较强的专业性，审计人员不仅要掌握审计知识和财务知识，还要具备工程、信息、销售、采购等多方面的知识储备。目前，大部分内部审计人员仅具有财会专业背景，知识结构单一，其他相关知识技能滞后，跨专业、跨学科的复合型知识不足，审计理念、审计思路创新力不足，审计过程中难以对问题进行深度剖析，影响了审计工作的质量。

四、提高国有企业内部审计质量的思考探索

（一）科学编制审计计划，优化审计资源

审计项目计划编制过程中要围绕“五个聚焦”科学立项，围绕落实党和国家方针政策以及企业年度重点发展战略，梳理各层级对审计工作的要求，全面把握审计工作要求。把各职能部门各板块存在的风险问题、难点热点问题进行分类汇总，按程序开展项目可行性调研和计划编制，根据调研的情况和以往上级临时交办的工作量，通过评估审计能力，做好时间安排并保留一部分弹性时间，张弛有度，优化审计资源配置，提高审计质量。

（二）创新审计现场管理模式，加快审计工作模式转型升级

内部审计部门加快审计工作模式转型升级，加大远程审计力度，由原来注重现场审计向注重审前调查转变。提前下达审计通知书，给被审计单位足够的时间进行协调并配合审计组在审前调查阶段进行数据资源收集，审计组对审前调查发现的各种问题线索进行分析汇总，编制可操作性强的审计实施方案。方案要明确人员的调查分工和进度要求，尽量减少现场实施的时间，在审计现场主要就是对前期线索的核实分析工作，有计划的安排现场时间，提高现场审计效率，减轻被审计单位的负担。

（三）从制度和机制层面推动审计整改落实和成果转化

内部审计人员提出的问题整改建议要立足于问题本质，追溯问题根源；审计整改应当建立健全问题整改机制，通过建立整改台账、整改过程跟踪、整改完成后销号等方式方法，真正把审计部门的监督责任落实到位。通过完善审计成果运用的联动和共享机制，将定期通报审计发现问题常态化，将审计发现的重要问题编成审计案例和学习资料，要求企业各级各层面学习领会、加强管理，从而规避风险，并按《规定》的要求将内部审计结果及整改情况应作为考核、任免、奖惩干部和相关决策的重要依据，促进审计成果运用。

（四）利用内部和公共信息系统查证推动信息化审计运用

内部审计部门要积极运用审计查证系统以及开通单位合同、物资、招标等审计查证运用到的相关信息系统，通过对相关业务进行调查分析，对数据变化趋势进行比对来查找审计线索。运用天眼查、中登网等公共信息系统对所查客户、供应商、承包商的经营范围、债权债务等信息进行分析比对查找审计线索，特别是在疫情期间，通过线上远程查找线索、线上远程视频开展访谈工作、开线上视频审计会议，大大减少了疫情传播风险。信息化审计提高了审计效率和审计质量。

（五）多角度提升审计队伍素质，做精做强审计队伍

一是坚持用习近平新时代中国特色社会主义思想武装头脑，指导工作，自觉做到把内部审计工作与党和国家的方针政策以及国有企业的发展战略相融合。二是通过建立内审兼职人才库解决审计力量不足的问题，针对审计项目中其他专业性的短板，在审计项目中选择有对口专业知识和业务技能的兼职人才参加审计项目，为审计工作供专业的指导和管理方面的咨询，对发现的问题提出意见和建议。三是审计部门采用定期整训、集中轮训、跟班调研、审计讲座、审前培训等方式对审计人员开展培训，加强对各类业务运行管理的认知，持续提高政策水平和增强专业技能，把审计队伍做精做强。