新企业会计准则的实施对审计工作的影响

2021-11-24

经营者 2021年7期

（和信会计师事务所〔特殊普通合伙〕烟台分所，山东烟台 264001）

一、前言

企业审计由内部审计和外部审计共同构成，内部审计主要依靠企业自身的审计力量完成，而外部审计往往交由会计师事务所来处理，为了更好地落实审计工作，一些企业往往会通过内外部审计相结合的方式开展审计工作，而外部会计师事务所的审计一般都比企业更加专业，因此外部审计效果一般比较好。在新企业会计准则下，对审计工作重新提出了一定的要求，只有充分分析新企业会计准则对审计工作的影响，才能更好地理解新企业会计准则，在其实施背景下做好审计工作。此外，在新企业会计准则下，一些企业在审计工作中也容易出现一些问题，需要引起重视。

二、新企业会计准则对审计工作的影响

（一）有利于进一步增强审计队伍的整体实力

审计工作一直都是企业与会计师事务所经营管理中比较重要的一项管理工作，如果落实不到位，极易出现问题，从而诱发审计管理风险，不管是企业还是会计师事务所都有可能面临处罚，或者停业整改等，这些对企业和会计师事务所的经营都会造成巨大的影响。在新企业会计准则实施的背景下，企业和会计师事务所需要做好政策适应、解读工作，按照新企业会计准则的要求开展审计工作，这会在无形中增加审计人员的工作量以及提出更高的工作要求，如果审计人员还按照过去的方式开展工作，显然是行不通的。因此为了保证审计人员能在新的要求下做好工作，企业和会计师事务所需要进一步提高对审计工作的重视度，通过培训、考核等方式不断提高审计队伍的能力水平，促使审计队伍成长与进步。此外，在新企业会计准则的要求下，企业与会计师事务所的审计人员需要及时意识到工作上的变化与要求，为了更好地完成工作，会通过一切方法不断提升自我、完善自我。

（二）可能增加审计风险

无论是企业还是会计师事务所，在开展审计工作时，都有可能产生审计风险，这是客观事实。审计风险防范难度往往比较大，因为在开展审计工作的过程中，审计质量会受到很多因素的影响，其中就包括政策对审计工作的影响。新企业会计准则的实施便是政策上的调整与改变，会直接影响企业与会计师事务所的审计工作，如果管理不到位，就会诱发审计风险。比如新企业会计准则在企业财务、会计等内容上重新制定了规定，对审计工作提出了新的要求，如果审计部门没有及时对新企业会计准则做好解读，那么在开展审计工作时就容易因为对政策的掌握不及时、不充分等而出现工作上的失误，从而诱发审计风险；又如在新企业会计准则下，一些审计人员如果对自身的管理不到位、职业素养不够等，也非常容易诱发审计风险。在新企业会计准则下，审计风险同样存在，对此要认真对待工作，做好政策解读。

三、新企业会计准则下审计工作中存在的常见问题

新企业会计准则从2006年实施以来，虽然中间经历了几次修订，但是基本框架早已成型，发展时间不短，但是仍然有企业在审计工作中没有衔接好新旧企业会计准则，在审计工作中仍然存在一些问题，值得研究和思考。

（一）审计人员能力水平参差不齐

新企业会计准则实施之后，进一步提高了对企业审计队伍的要求，需要企业的审计人员及时做好对新企业会计准则的解读，还需要审计人员进一步提高自身的审计管理能力等，但这种高能力的审计人员在企业审计队伍中的占比较低。首先，部分企业不注重对审计队伍的管理与培养，在新企业会计准则实施的背景下，并没有提高对审计人员的要求，也没有优化审计培训机制、审计考核机制等，使得审计人员得不到来自企业方面的帮助，很难通过自身的努力不断提高能力，这对审计工作非常不利。此外，部分企业没有建立公平的岗位晋升机制，一些有才华的审计人员得不到企业的赏识与重用，会渐渐对审计工作失去热情，对企业失去信心。其次，面对新企业会计准则给工作带来的新变化与新要求，一些审计人员并没有积极应对，在工作中较为散漫，缺少主动学习精神，对企业开展的审计培训、审计考核工作等缺少主动参与意识。

（二）政策解读不到位，缺乏相关培训

新企业会计准则中有关企业财务、会计、审计等方面的固定内容比较多，而且前后经过了几次的修订与补充，因此想要在新企业会计准则下做好审计工作，必须对此有全面、科学的掌握，但一些企业并没有做好这一点。一些企业在新企业会计准则出台以后，并没有在第一时间组织审计人员、财务人员、会计等学习新企业会计准则，而是由审计人员自主学习，但是只有自觉性强的审计人员才能做到主动学习，而自觉性差的审计人员往往不会主动学习，等到工作中需要用到的时候才去学习、研究。

四、新企业会计准则下做好审计工作的要点

在新企业会计准则下，企业必须认识到其给审计工作带来的新变化与新要求，这样才能及时构建与新企业会计准则相适应的审计模式。此外，企业还需要及时做好政策解读，并不断提高审计队伍的能力水平，以保证工作质量，还要加强对企业的审计监督，这样才能保证企业在新企业会计准则下做好审计工作。

（一）切实提高审计队伍整体面貌与工作能力

在新企业会计准则的要求下，企业想要做好审计工作，就必须保证自身审计队伍的整体实力，这是落实好此项管理工作的基础要求。在新企业会计准则实施的背景下，进一步提高了对审计人员的要求，为保证企业审计队伍的实力与专业性，首先，企业必须建立健全审计管培机制，加强对审计人员的管理与培养。比如定期根据企业经营现状及审计工作发展需要等，灵活调整审计培训机制、考核机制等，通过培训加考核的方式，不仅可以提高审计人员对本职工作的重视度，还可以循序渐进不断提高审计队伍的能力素养，实现双赢。其次，审计人员要深知自己身上的重任，做好新企业会计准则下的审计工作，不断提高自身的工作能力，这样也能为自身今后的发展打好基础。最后，为了激发审计队伍的工作积极性，企业需要建立公平的岗位晋升机制、奖惩机制等，使审计人员对待工作更有信心。

（二）做好对新企业会计准则的解读，加强与审计机关的联系

在新企业会计准则下，想要做好审计工作，必须深化对新企业会计准则的认识与重视，督促并鼓励审计人员及时做好政策解读工作，要定期对审计人员开展有关新企业会计准则内容的培训、知识讲座等，还要在企业内部提高全员对新企业会计准则的重视度，加大对新企业会计准则的宣传力度。此外，企业要与审计机关搞好关系，积极配合审计机关开展相关的工作，推动企业内部审计系统与审计机关的审计系统之间的共享，方便企业及时获取所需的审计方面的消息、信息等。

（三）大力推行现代风险导向审计管理模式

在新企业会计准则的实施下，企业审计风险有可能增加，因此企业必须积极推动现代风险导向审计管理模式发展，做好审计风险防范工作。这就要求企业的审计人员从审计工作整体出发，对于局部是否合理进行推演。在新企业会计准则实施前，审计人员往往都是从局部出发再到整体，而这已不适应新企业会计准则，企业要选择合适的审计流程。此外，在审计工作开展前，审计人员应对企业整体的经营环境和方针进行综合的评定，然后认真寻找可能存在的漏洞并留心企业公允价值的发挥，将潜在的经营风险一一排除，为做好审计工作打好基础。