销售企业全面预算管理存在的问题及对策

2021-11-24

经营者 2021年7期

（泸州老窖特曲酒类销售股份有限公司，四川泸州 646000）

当前社会主义市场经济环境瞬息万变，企业面临的不确定因素越来越多，企业间的竞争也越来越激烈，如何在竞争中求生存谋发展，实现弯道超车，是企业管理面临的最大的挑战。构建一套标准科学、规范透明的预算管理体系，可以有效分解和落实战略思想，优化配置资源，指导和控制业务运行，提高企业管理水平和经营效益，增强企业的竞争力。

一、全面预算管理概述

全面预算管理是把组织的资源导向最能实现企业战略目标的行动方案上的过程，它需要全体员工相互协同，执行全过程监督和分析，对执行结果客观地评价和反馈，用反馈结果指导经营活动的改善和调整。全面预算能体现企业的战略规划和经营目标，反映企业经济活动范围和发展方向，是引领企业实现战略目标的重要支撑，它在企业内部管理控制系统中处于核心位置。

二、当前企业全面预算管理中存在的主要问题

（一）企业对全面预算管理认识不足

1.预算组织体系不符合公司治理要求。公司治理要求所有权与经营权分离，股东大会、董事会、预算管理委员会和高级管理层这些全面预算管理决策机构各司其职、相互制衡。但目前，有的公司存在没有完整的预算管理体系和管理机制、经营目标不明确、盲目经营，财务部承担预算编制、控制分析的相关工作，重点考核指标没有与公司战略方向紧密结合等问题，由于管理缺位、制度不健全、分工不明确等，公司预算管理松散、随意，管理制度只流于形式。

2.企业对预算管理认识不到位。预算管理是以企业战略目标为导向，需要全体员工共同参与、相互协同、目标一致。目前部分企业的战略目标只有公司高级管理层知晓，各职能部门负责人对其并不十分清楚，经理层更关心用什么方式能达成当期的销售指标，基层员工则认为公司战略、预算管理都是领导的事与他们无关。各层级认知不同、理念上存在偏差，阻碍了企业的发展。

（二）预算预编制过程中存在的问题

1.预算目标不合理。企业预算目标是企业战略规划和经营目标的具体化，包括与企业发展相匹配的长期和短期目标。目前部分企业只制定了短期目标，而这些目标对企业内外部环境的分析不够深入，有的目标过大，实际达成率低，打击了团队的锐气，还有的目标过于保守，让企业错失了发展良机。

2.预算编制方法单一。企业应根据管理需要，在不同的发展阶段选择合适的预算编制方法。目前部分企业对原有业务活动的必要性、基期数据的合理性等缺乏系统性的分析，他们制定的预算目标对市场环境变化不敏感，预算编制方法单一，不符合企业业务量的增长的需求，资源配置不合理，造成了资源浪费。

（三）预算执行过程中存在的问题

1.预算控制缺乏过程监管。预算控制是以预算目标为标准，通过预算分解、过程监督、差异分析等保证日常经营活动不偏离预算目标，它是实现企业战略目标和预算目标的重要保障。但目前，有的企业存在预算下达不及时、重预算轻控制、重结果轻过程、有制度但执行不力、流程不清晰、授权不明确等问题，使企业出现管理无序、效率低下等问题。

2.预算调整随意，预算管理没有权威性。企业的预算批准下达后，原则上不得随意调整，但当企业内外部因素发生重大变化，原有的预算已不再适用时，可按企业的预算调整流程对预算申请调整。目前有的企业在进行预算调整时不够严肃，他们只要发现目标无法达成，就申请调整预算，这些企业的对总经理权限划分不清，使他们可以总揽一切，导致企业出现多头签批特殊预算等现象，频繁、随意地调整预算，不但使预算管理失去了权威性，还浪费了企业的资源。

3.预算分析不及时、信息不完整。预算分析是预算执行的重要环节，企业在进行预算分析时要结合内外部环境的变化，从横向纵向等多维度进行比对，不仅要关注结果，还要关注过程，要明确谁写分析报告、谁编制预算、谁执行。目前，有的企业在具体实践中，预算的编制和分析由财务部门负责，分析报告依据业财务系统内数据按月撰写，信息不全面、上报不及时，报告只送达管理层，业务执行层不能及时得到信息反馈，其中出现的偏差也很难被发现，导致了企业的预算执行结果与预算目标偏离。

（四）考核方面存在的问题

1.考核指标制定不科学，考核标准模糊不清。目前部分企业受其管理文化、绩效评价管理人员的专业素质等因素的影响，其预算考核指标的制定脱离了公司战略和实际情况，不够科学，考核评价的标准也含糊不清，存在歧义，导致了公司考核工作落实难、预算目标实现难等。

2.考核不严格。目前很多企业在下达预算指标时，会与责任单位签订目标责任书，但因为考核结果能无形地传递公司的经营状况，在实际考核时，领导可能会出于对方面原因的考虑，临时调整考核标准，以提振团队士气，考核不严格。

3.考核不及时。考核评价涉及面广、工作量大，目前部分企业为了减少工作量，只在年终进行绩效考核，没有开展月度和季度考评，考核结果反馈不及时，导致其不能在执行过程中及时发现问题、防控风险，还使考核结果缺乏激励作用。

三、加强企业全面预算管理的对策建议

（一）统一思想，提高认识

1.完善预算组织体系建设和管理。企业要建立健全一套与企业发展相匹配的预算管理组织体系，充分发挥预算管理委员会的主导地位，要完善预算管理制度，确定预算目标，分解方案、方法和流程，明确各层级职责权限，建立健全的考核、评价和监督机制，使预算管理体系能与企业的组织架构和管理体制协调，保障预算管理工作得有序开展。企业可以将全面预算管理的工作机构设在财务部，预算管理工作，除财务部员工外，还应由企管部、人力资源部、销售管理部等其他职能部门人员共同参与。

2.上下联动形成合力。全面预算管理的推进程度和质量，首先取决于企业管理者的认知，需要公司高级管理层的重视和支持。因此，企业要加强对全体员工预算知识的培训，将预算管理作为企业管理文化宣贯执行，做到人人心中有目标、肩上有责任，通过有效的考核评价机制，激发员工的主观能动性，让员工积极参与企业管理。

（二）明确预算目标，选择科学的编制方法

1.预算目标与战略目标紧密结合。企业的预算目标始终要以战略目标为导向，既要有1—2年的短期目标，还要有3—5年的长期目标；目标的确定需要企业对以前的年度经营情况、市场环境的变化、竞争对手的策略以及跨界进入行业的可能性等多种因素进行深入的分析，确保预算目标的先进性和可行性；下达的基本指标和奋斗指标要科学可行，要让员工通过努力“跳一跳”就能够得着。

2.采用多元化的预算编制方法。每一种预算方法都有其优劣势，运用好了能提升企业管理质量，所以，企业应结合自身的管理需求，采用多元化的预算编制方法。例如，一个成长期的白酒销售企业，其产品市场占有率通常呈上升趋势，费用投入高，其广告费单笔金额大、发生频率低，可采用零基预算法；市场促销费用发生频率高、金额大，往往需要预投，可采用弹性预算法；后勤办公费、差旅费等相对较固定，金额较小、发生频率高，可采用固定预算法。

（三）加强预算控制，提高管理效能

1.强化内控管理。企业的预算目标应在新一个计划年度开始前就确立好，并且将其准确地分解到每一个责任主体，明确责、权、利的关系，预算实施过程中审计部门要跟踪监督、层层压实责任，推动预算的落实，帮助企业达成预算目标。销售企业管理层级通常较多，总公司制定的制度和流程往往比较宽泛，在精细化的管理过程中，各个责任主体应结合各区域情况，制定相应的二级管理制度并报审计部门审核监督执行，管理中的授权方面要有灵活性和可控性，要结合分级授权和分人授权，但同一层级授权要相同，对于管理能力相对较弱的区域，还要加大监管力度。

2.预算调整刚柔并济。企业要根据管理需要制定预算调整范围，按照对预算目标的影响程度的不同制定不同的申请流程和审批权限。因外部环境发生变化或企业内部重大调整而导致的企业预算目标的调整，应按“三重一大”的审批要求刚性管理；对于为确保预算目标的实现而进行预算目标调整，企业应鼓励经营者更有效地利用资源，要给予调整制度一定的灵活性；预算调整要控制频率，通常半年度调整一次。

3.发挥预算分析的指导性。预算分析报告是对预算执行情况的反映，有效的分析报告能给管理者的决策提供依据，提升公司的管理效能。企业的预算分析维度、期间、方法等的设定要紧紧围绕预算管理目标，要由预算管理委员会牵头制定标准，财务部定期向预算执行部门反馈执行情况，预算执行部门对各自负责板块要进行深入的分析，财务部要对分析结果归类整理后报送领导。